Das Illinois Department of Revenue veröffentlichte zwei Private Letter Rulings, die die Sales-and-Use-Tax-Regeln für den Softwarezugang über Online- und mobile Anwendungen klarstellen. Zwei Unternehmen, die ihren Nutzern über ein Webportal oder per Download auf Mobiltelefone oder andere elektronische Geräte Zugang zu Gesundheits-, Wellness- und Laborinformationen bieten, die in der Cloud auf Servern außerhalb des Bundesstaates gehostet werden, leiteten das Verfahren für die Rulings ein.

Sachverhalt der Fälle und die Entscheidungen des Department

In diesen beiden Fällen ist ein Unternehmen ein außerhalb der USA ansässiges ausländisches Unternehmen, das andere ein in den USA ansässiges Unternehmen.

Das erste Unternehmen bietet Abonnements für den Zugang zu Informationen an, die in der Cloud gehostet und über ein Webportal oder eine heruntergeladene Anwendung auf Mobilgeräten wie Telefonen oder Tablets abgerufen werden. Das Unternehmen bietet seinen Kunden Zugang zu Erkenntnissen über Körperdaten, persönlichem Gesundheitscoaching, Workouts, Ernährungsplänen und Fortschrittsverfolgung, die nach Angaben des Unternehmens in erster Linie Software-as-a-Service (SaaS) sind.

Das zweite Unternehmen vermittelt Labortests in den gesamten USA, einschließlich Illinois. Das Unternehmen erläuterte, dass seine Leistungen Datenverarbeitungs-, Übersetzungs- und Austauschdienste umfassen. Das Unternehmen überschritt kürzlich den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus, ist jedoch der Ansicht, dass seine Leistungen in Illinois nicht der Sales and Use Tax unterliegen.

Beide Unternehmen ersuchten das Department of Revenue (DOR) zu jeweils unterschiedlichen Zeitpunkten um eine Entscheidung darüber, ob ihre Leistungen in Illinois von der Sales and Use Tax befreit sind oder ihr unterliegen.

Nach sorgfältiger und gründlicher Analyse und Bewertung des Sachverhalts beider Fälle kam das DOR zu dem Schluss, dass die von den Unternehmen erbrachten Leistungen in Illinois nicht steuerpflichtig sind, da die Nutzer für das gezahlte Entgelt kein bewegliches körperliches Wirtschaftsgut erhalten.

Obwohl vorgefertigte Software und bestimmte SaaS in Illinois steuerpflichtig sind, kam das DOR zu dem Schluss, dass die von beiden Unternehmen erbrachten Leistungen die Kriterien für eine Besteuerung nicht erfüllen.

Fazit

Wie in der Entscheidung ausgeführt, gelten Datenverarbeitungsdienste wie die elektronische Übertragung oder heruntergeladene Daten nicht als Übertragung von beweglichem körperlichem Wirtschaftsgut. Damit SaaS in Illinois steuerpflichtig ist, müssen zwei Voraussetzungen erfüllt sein: Der Anbieter muss seinen Nutzern den Fernzugriff auf die SaaS ermöglichen und eine API, ein Applet, einen Desktop-Agenten oder einen Remote-Access-Agenten bereitstellen, damit die Nutzer auf das Netzwerk und die Dienste des Anbieters zugreifen können.

Quelle: Illinois Department of Revenue – ST 24-0002-PLR, Illinois Department of Revenue – ST 24-0003-PLR