Illinois SaaS-Steuerbarkeit: Private Letter Rulings zu Online- und Mobile-App-Zugang

Das Illinois Department of Revenue hat zwei private Letter Rulings veröffentlicht, die die Regeln für die Verkaufs- und Nutzungssteuer für den Zugang zu Software über Online- und mobile Anwendungen klären. Zwei Unternehmen, die ihren Nutzern über ein Webportal Zugang zu Gesundheits-, Wellness- und Laborinformationen bieten, die in der Cloud auf Servern außerhalb des Staates gehostet oder auf Mobiltelefone oder andere elektronische Geräte heruntergeladen werden, haben das Verfahren für die Rulings eingeleitet.

Sachverhalt der Fälle und die Entscheidungen des Ministeriums

In diesen beiden Fällen handelt es sich bei einem Unternehmen um ein ausländisches Unternehmen mit Sitz außerhalb der USA und bei dem anderen um ein Unternehmen mit Sitz in den USA.

Das erste Unternehmen bietet Abonnements für den Zugriff auf in der Cloud gehostete Informationen über ein Webportal oder eine heruntergeladene Anwendung auf mobilen Geräten wie Telefonen oder Tablets an. Das Unternehmen bietet seinen Kunden Zugang zu Einblicken in Körperdaten, persönliches Gesundheitscoaching, Workouts, Essenspläne und Fortschrittsverfolgung, bei denen es sich nach Angaben des Unternehmens hauptsächlich um Software-as-a-Service (SaaS) handelt.

Das zweite Unternehmen ermöglicht Labortests in den gesamten USA, einschließlich Illinois. Das Unternehmen erklärte, dass seine Dienstleistungen Datenverarbeitung, Übersetzung und Austauschdienste umfassen. Das Unternehmen hat vor kurzem den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschritten, ist aber der Ansicht, dass seine Dienstleistungen in Illinois nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen.

Beide Unternehmen beantragten bei verschiedenen Gelegenheiten beim Finanzministerium (DOR) eine Entscheidung darüber, ob ihre Dienstleistungen in Illinois umsatzsteuerbefreit oder umsatzsteuerpflichtig sind.

Nach sorgfältiger und bewusster Analyse und Bewertung des Sachverhalts in beiden Fällen kam das DOR zu dem Schluss, dass die von den Unternehmen erbrachten Dienstleistungen in Illinois nicht steuerpflichtig sind, da die Nutzer im Gegenzug für eine von ihnen gezahlte Gebühr keine materiellen Güter erhalten.

Obwohl die vorgefertigte Software und das spezifische SaaS in Illinois steuerpflichtig sind, kam das DOR zu dem Schluss, dass die von beiden Unternehmen erbrachten Dienstleistungen nicht die Kriterien für eine Besteuerung ihrer Dienstleistungen erfüllen.

Schlussfolgerung

Wie in dem Urteil festgestellt wird, gelten Datenverarbeitungsdienste, wie die elektronische Übertragung oder das Herunterladen von Daten, nicht als Übertragung von materiellen Gütern. Damit SaaS in Illinois steuerpflichtig ist, müssen zwei Bedingungen erfüllt sein. Der Anbieter muss seinen Nutzern den Fernzugriff auf SaaS ermöglichen und eine API, ein Applet, einen Desktop-Agenten oder einen Fernzugriffsagenten bereitstellen, um den Nutzern den Zugriff auf das Netzwerk und die Dienste des Anbieters zu ermöglichen.

Quelle: Illinois Department of Revenue - ST 24-0002-PLR, Finanzministerium von Illinois - ST 24-0003-PLR