US - Colorado und Marktplatzregelungen zu mitgliedschaftsbasierten Gebühren

Anfang dieses Jahres hat das Colorado Department of Revenue (CDR) ein verbindliches Private Letter Ruling PLR-23-006 veröffentlicht, um die Anfrage eines ungenannten Unternehmens zu beantworten, in dem es um den Rahmen für die Umsatz- oder Gebrauchssteuerpflicht für das zugrunde liegende Angebot einer Mitgliedschaft auf Abonnementbasis ging.

Die Hauptfrage, die das Unternehmen stellte, war, ob die für eine Mitgliedschaft auf Abonnementbasis erhobene Gebühr, deren Hauptvorteil darin besteht, dass der Käufer bei künftigen Bestellungen, die bestimmte Bedingungen erfüllen, kostenlos beliefert wird, der bundesstaatlichen Verkaufs- oder Nutzungssteuer unterliegt.

Sachverhalt der Angelegenheit

Das fragliche Unternehmen, das nicht in Colorado ansässig ist, betreibt einen Online-Marktplatz, der Käufer mit Einzelhändlern und unabhängigen Dritten zusammenbringt, die Liefer- und damit verbundene Dienstleistungen erbringen. Das Unternehmen wickelt auch die Zahlung für diese Transaktionen ab.

Als Online-Marktplatz schließt das Unternehmen Vereinbarungen mit Einzelhändlern in Colorado und den USA ab, damit diese ihre Produkte auf dem Marktplatz zum Verkauf anbieten können. Die Käufer können auf dem Marktplatz nach Artikeln suchen und diese auswählen, die dann von Kurieren abgeholt, verpackt und ausgeliefert werden.

Die Gebührenstruktur des Unternehmens ist umfassend. Sie umfasst eine Zustellgebühr, die je nach Bestellpreis und Zustellzeit variiert, eine Servicegebühr für die Auftragsabwicklung und -bearbeitung sowie eine Gebühr für die Preisgestaltung in Spitzenzeiten. Es besteht auch die Möglichkeit, eine Abholgebühr zu erheben, wenn die Käufer ihre Bestellungen abholen möchten.

Das Unternehmen bietet eine jährliche oder monatliche Mitgliedschaft an, die Vorteile wie unbegrenzte kostenlose Zustellung bei Bestellungen über einem bestimmten Betrag, Gutschriften bei Abholbestellungen, reduzierte Servicegebühren und keine Busy Pricing-Gebühren bietet. Käufer ohne Mitgliedschaft zahlen in der Regel eine Liefergebühr ab einem bestimmten Betrag pro Bestellung und zusätzliche Gebühren für Bestellungen unter einem bestimmten Betrag, selbst wenn sie eine Mitgliedschaft haben.

Auswirkungen des Urteils

In seinem Urteil stellt das CDR fest, dass in Colorado die Umsatzsteuer auf Einzelhandelsverkäufe von Sachgütern erhoben wird, nicht aber auf Dienstleistungen, es sei denn, diese sind ausdrücklich im Gesetz aufgeführt. Darüber hinaus werden Transportleistungen, wie z. B. die Lieferung, nicht besteuert, solange sie in einer schriftlichen Rechnung oder einem Vertrag gesondert ausgewiesen werden und vom Verkaufsvorgang trennbar sind.

Schließlich gilt eine Dienstleistung als trennbar, wenn sie unabhängig davon, ob sie zum Zeitpunkt des Kaufs oder zu einem späteren Zeitpunkt vertraglich vereinbart wird, gleich bleibt und wenn sie entweder beim ursprünglichen Kauf oder zu einem späteren Zeitpunkt vertraglich vereinbart werden kann.

Auf der Grundlage der vorgelegten Informationen gelangte der CDR zu dem Schluss, dass die Mitgliedschaft nicht der bundesstaatlichen Verkaufs- oder Nutzungssteuer unterliegt, da sie getrennt von anderen Gebühren in Rechnung gestellt und gesondert in Rechnung gestellt wird.

Schlussfolgerung

Eine wichtige Tatsache in Bezug auf diese Entscheidung ist, dass sich niemand außer dem Unternehmen, an das die Entscheidung gerichtet ist, auf sie berufen kann. Diese Entscheidung stellt jedoch eine wichtige Klarstellung dessen dar, was in Colorado der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegt. Als solche wird sie eine Richtschnur für ähnliche Fälle sein.

Quelle: Finanzministerium von Colorado (Colorado Department of Revenue)