US - Maryland Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Maryland

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer ist eine landesweite Steuer, die auf den Kauf der meisten materiellen Güter und bestimmter aufgelisteter Dienstleistungen erhoben wird. Es ist wichtig zu wissen, dass materielle Güter im Allgemeinen der Verkaufssteuer unterliegen, sofern sie nicht ausdrücklich von der Besteuerung ausgenommen sind.

Darüber hinaus werden in Maryland Transaktionen im Zusammenhang mit Elektrizität, Erdgas und dem Recht, sich in einem Raum aufzuhalten oder einen Raum zu mieten, wie z. B. ein Hotelzimmer, genauso behandelt wie Transaktionen, die den Verkauf von materiellen Gütern beinhalten.

Nutzungssteuer

In Fällen, in denen materielle Güter außerhalb von Maryland gekauft werden und keine Verkaufssteuer gezahlt und an den Comptroller abgeführt wird, fällt die Nutzungssteuer an. Das Gleiche gilt, wenn Verbraucher steuerfreie Einkäufe außerhalb von Maryland tätigen, die materiellen Güter jedoch nach Maryland bringen oder sich dorthin liefern lassen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Maryland

Maryland erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer in Höhe von 6 % und erhebt keine lokalen Steuern. Für bestimmte Transaktionen gelten jedoch andere Steuersätze. So werden beispielsweise die Vermietung von Autos und Wohnmobilen mit 11,5 % und die Vermietung von Lastwagen mit 8 % besteuert. Außerdem wird der Verkauf von alkoholischen Getränken mit 9 % besteuert.

Steuerbefreite Umsätze

Steuerbefreite Umsätze können in drei verschiedene Gruppen eingeteilt werden. Die erste Gruppe sind Verkäufe an steuerbefreite Organisationen, wie z.B. Friedhofsgesellschaften, Kreditgenossenschaften, Veteranengruppen, freiwillige Feuerwehren, Krankenwagen und Rettungsdienste, sowie verschiedene Non-Profit-Organisationen mit Sitz in Maryland. Wenn Verkäufer Verkäufe an diese Organisationen tätigen, sind sie daher nicht verpflichtet, Umsatzsteuer zu berechnen und einzuziehen.

Die zweite Gruppe von steuerbefreiten Umsätzen sind Verkäufe, die von steuerbefreiten Organisationen getätigt werden. Dazu gehören Verkäufe durch religiöse Organisationen, der Verkauf von Zeitschriftenabonnements durch Grund- oder weiterführende Schulen im Bundesstaat Maryland und der Verkauf von Lebensmitteln zur Unterstützung von national anerkannten Veteranen der Streitkräfte der Vereinigten Staaten.

Darüber hinaus sind Gelegenheits- oder Einzelverkäufe von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit, wenn der Preis des verkauften Produkts oder der Dienstleistung weniger als 1.000 USD beträgt und der Verkauf nicht über einen Händler oder Auktionator erfolgt.

Selbst wenn der Verkauf von materiellen Gütern steuerpflichtig ist, sieht das Maryland-Gesetz bestimmte Ausnahmen vor. Dienstleistungen sind in der Regel von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit, sofern sie nicht als steuerpflichtig ausgewiesen sind.

Nexus-Regeln in Maryland

Damit Steuerpflichtige den Regeln und Vorschriften für die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Maryland unterliegen, müssen Einzelpersonen oder Unternehmen in irgendeiner Form mit dem Bundesstaat verbunden sein. Diese Verbindung kann sowohl durch physische Präsenz im Bundesstaat als auch durch wirtschaftliche Präsenz hergestellt werden. Daher gibt es drei Arten der Präsenz oder des Nexus, die Steuerpflichtige im Bundesstaat Maryland nachweisen können.

Physischer Nexus

Wenn Steuerpflichtige einen physischen Standort in Maryland unterhalten, z. B. ein Büro, oder Büroräume oder Produktionsanlagen besitzen, nutzen oder mieten, wird davon ausgegangen, dass sie eine physische Präsenz im Bundesstaat haben und der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen. Wenn Steuerpflichtige außerhalb des Bundesstaates Angestellte oder Vertreter haben, die Geschäfte abwickeln, z. B. Bestellungen entgegennehmen oder Zahlungen eintreiben, gilt dies ebenfalls als physische Präsenz.

Die Installation oder der Zusammenbau von Produkten, die Lagerung von Vorräten und die Bereitstellung von Reparaturen, Schulungen oder technischem Support sind alles Aktivitäten, die einen physischen Nexus begründen. Schließlich schafft auch der Betrieb mobiler Geschäfte, wie z. B. Lastwagen, von denen aus Verkäufe direkt im Bundesstaat getätigt werden, einen Nexus.

Wirtschaftlicher Nexus

Der wirtschaftliche Nexus in Maryland ist definiert als die Maryland Verkaufs- und Nutzungssteuer Nexus for Out-of-State Vendors" definiert und wurde 2018 nach dem Urteil South Dakota v. Wayfair eingeführt. Nach den Regeln für den wirtschaftlichen Nexus müssen sich Verkäufer außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Präsenz im Bundesstaat haben, für die Umsatzsteuer registrieren lassen und Steuern auf Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern und steuerpflichtigen Dienstleistungen zur Lieferung in Maryland erheben und abführen, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen.

Wenn also die Bruttoeinnahmen der Steuerpflichtigen aus steuerpflichtigen Verkäufen 100.000 USD übersteigen oder sie 200 oder mehr separate Transaktionen im Zusammenhang mit Verkäufen von materiellen Gütern oder steuerpflichtigen Dienstleistungen im vorherigen oder laufenden Jahr haben, sind sie verpflichtet, die Umsatzsteuer zu erheben und an den Comptroller abzuführen.

Marktplatz-Nexus

Der Marktplatz-Nexus ist eine besondere Art von Regel, die 2019 für Marktplatz-Vermittler eingeführt wurde, die für die Erhebung der Umsatz- und Nutzungssteuer in Maryland auf einen Einzelhandelsverkauf oder einen Verkauf zur Nutzung durch einen Marktplatz-Verkäufer an einen Käufer in Maryland haftbar sind, wenn die Bruttoeinnahmen aus steuerpflichtigen Verkäufen 100.000 USD übersteigen oder sie 200 oder mehr separate Transaktionen in Bezug auf Verkäufe von materiellen Gütern oder steuerpflichtigen Dienstleistungen im vorherigen oder aktuellen Jahr haben.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Maryland

Wie bereits erwähnt, unterliegen die meisten Verkäufe von materiellen Gütern der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Zu den steuerpflichtigen Gütern gehören z. B. Wohnungen, Kunstgas, Kohle, Elektrizität, landwirtschaftliche Geräte, Erdgas, Kernbrennstoffe, Öl, Dampf und in Immobilien verlegte Teppichböden.

Im Allgemeinen unterliegt der Verkauf aller Kleidungsstücke, Schuhe und Zubehörteile sowie der Verkauf von Büchern, Zeitschriften, Zeitungen, Bürobedarf und Computerhardware der Verkaufs- und Nutzungssteuer, sofern sie nicht anderweitig von der Steuer befreit sind.

Die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen umfasst die Herstellung oder das Bedrucken von materiellen Gütern auf Bestellung, die gewerbliche Reinigung von Textilien und Gebäuden sowie eine Reihe von Telekommunikationsdienstleistungen, wie z. B. Mobil- und Ferngespräche, Pay-per-View-TV und Telefonbeantwortung.

Zu den steuerpflichtigen Dienstleistungen gehören außerdem Kreditauskünfte, Sicherheitsdienste und die Lieferung von Strom oder Erdgas, wenn deren Verkauf steuerpflichtig ist. Darüber hinaus unterliegen auch Prepaid-Telefondienste und das Privileg, persönlich bereitgestellten Wein in Restaurants, Clubs oder Hotels zu konsumieren, der Besteuerung.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Der Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr Artikeln oder Produkten, die nicht separat ausgewiesen sind und zu einem einzigen Preis verkauft werden, gilt als gebündeltes Geschäft. Diese Transaktionen können materielle Güter, steuerpflichtige oder nicht steuerpflichtige Dienstleistungen oder ein digitales Produkt umfassen.

Die allgemeinen Regeln für diese gebündelten Transaktionen besagen, dass der gesamte Preis steuerpflichtig ist, wenn er den Verkauf eines digitalen Produkts und einer nicht steuerpflichtigen Dienstleistung oder einer nicht steuerpflichtigen materiellen Ware umfasst, sofern der Hauptzweck des Verkaufs im Erwerb des digitalen Produkts besteht. Insbesondere gilt die Verkaufs- und Nutzungssteuer nicht für Gebühren im Zusammenhang mit persönlichen, beruflichen oder Versicherungsdienstleistungen, die nicht steuerpflichtig sind, aber den Verkauf eines digitalen Codes oder digitalen Produkts beinhalten.

Rahmen für den elektronischen Handel

Anbieter oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates, die den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung überschreiten, der auf 100.000 USD Bruttoumsatz oder 200 oder mehr separate Transaktionen im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr festgelegt ist, müssen sich registrieren lassen, um die Umsatzsteuer auf Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern oder steuerpflichtigen Dienstleistungen für die Lieferung nach Maryland zu erheben und abzuführen.

Die Registrierung muss bis zum ersten Tag des Folgemonats erfolgen, in dem eines der Kriterien erfüllt ist. Zusätzlich zu dieser obligatorischen Registrierung können sich Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne freiwillig für die Verkaufssteuer in Maryland registrieren lassen.

Verkäufer aus anderen Bundesstaaten oder Verkäufer, die steuerpflichtige Verkäufe über Online-Marktplätze getätigt haben, müssen jedoch die speziell für diese Situationen entwickelten Regeln beachten.

Regeln für Marktplätze

Steuerpflichtige Personen, die steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen über Marktplätze anbieten und verkaufen, werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet. Ähnlich wie andere Verkäufer oder Anbieter außerhalb des Bundesstaates gelten sie nach dem Maryland-Gesetz als Steuerpflichtige.

Wenn jedoch ein Marktplatzbetreiber oder -vermittler die geltende Verkaufs- und Nutzungssteuer erhebt und abführt, ist ein Marktplatzverkäufer nicht verpflichtet, die Verkaufssteuer auf Verkäufe zu erheben, die von dem Betreiber oder Vermittler vermittelt werden. Das bedeutet, dass der Verbraucher die Steuer direkt an den Marktplatzvermittler zahlt, der sie direkt an den Comptroller abführt.

Marktplatzverkäufer, die ausschließlich Waren und Dienstleistungen über einen Marktplatzvermittler verkaufen, müssen sich nicht für die Umsatzsteuer registrieren lassen. Wenn Marktplatz-Verkäufer jedoch auch Verkäufe außerhalb des Marktplatzes tätigen, so genannte Direktverkäufe, müssen sie sich für diese Transaktionen registrieren lassen, die Umsatzsteuer einziehen und abführen.

Eine weitere Anforderung an Marktplatzverkäufer besteht darin, dass sie Aufzeichnungen über alle Verkäufe führen und auf Anfrage vorlegen müssen, unabhängig davon, ob sie direkt verkaufen, nur über Marktplatzvermittler verkaufen oder eine Kombination aus beidem.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach dem Gesetz von Maryland sind digitale Produkte solche, die der Verbraucher auf elektronischem Wege erwirbt oder die auf andere Weise als durch materielle Speichermedien geliefert werden. Dazu gehören Audio-Werke wie Musik, Live-Auftritte, Buchlesungen und Reden sowie per E-Mail verschickte Audio-Grußkarten und herunterladbare Sounddateien, einschließlich Klingeltöne.

Dazu gehören auch visuelle Medien wie Videos, Filme, Live-Übertragungen, Videospiele und Videogrußkarten, insbesondere wenn diese bewegte Bilder und Ton enthalten. Darüber hinaus zählen zu den digitalen Produkten auch elektronische Bücher und Veröffentlichungen wie Zeitungen, Zeitschriften, Periodika, Blogbeiträge und Chatroom-Diskussionen, sofern sie elektronisch übermittelt werden.

Der Verkauf von Softwareprodukten aus der Konserve, auf die über ein physisches Medium zugegriffen wird, z. B. eine CD-ROM, Software zum Laden und Verlassen oder auf ähnliche Weise, unterliegt der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Seit 2021 ist auch der Verkauf von Softwarekonserven, die der Verbraucher auf elektronischem Wege erhält, ein digitales Produkt und unterliegt ebenfalls der Besteuerung. Daher unterliegen Transaktionen, die sich auf den Verkauf von Software als Dienstleistung (SaaS) beziehen, der Umsatz- und Nutzungssteuer.

Der Verkauf eines Abonnements, des Zugangs zu oder des Streamings von digitalen Produkten sowie der Kauf eines digitalen Codes für den Empfang oder den Zugang zu diesen Produkten an einen Endnutzer wird als Einzelhandelsverkauf betrachtet. Folglich unterliegen solche Verkäufe der Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Darüber hinaus gilt die Verkaufs- und Nutzungssteuer für Transaktionen im Zusammenhang mit der Gewährung des Rechts auf Zugang, Herunterladen, Streaming oder Nutzung von Video- oder Online-Spielen, einschließlich des Herunterladens oder der Nutzung virtueller Gegenstände wie Avatare, Hintergründe, Skins, Renderings und In-App-Käufe.

Digitale Marktplätze

Digitale Marktplätze, die die von Maryland festgelegten Anforderungen erfüllen, sind für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer an den Comptroller im Namen der Verkäufer des Marktplatzes verantwortlich. Der erste Schritt in diesem Prozess besteht jedoch darin, festzustellen, wer in den Bereich der Marktplatzvermittler fällt.

Um als Marktplatzvermittler zu gelten, müssen Einzelpersonen oder Unternehmen Einzelhandelsverkäufe erleichtern, indem sie den Verkauf von Sachgütern auflisten oder bewerben, die Zahlung von einem Käufer einholen und sie an einen Marktplatzverkäufer weiterleiten.

Betreiber einer digitalen Plattform

Marktplatz-Vermittler, die den Marktplatz-Nexus herstellen, indem sie den Schwellenwert von 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen überschreiten, müssen die staatliche Verkaufs- und Nutzungssteuer auf jeden vermittelten Einzelhandelsverkauf oder Verkauf zur Verwendung durch einen Marktplatz-Verkäufer an die Verbraucher in Maryland erheben.

Eine weitere wesentliche Anforderung an Marktplatzvermittler besteht darin, dass sie die aus Direktverkäufen erhobene Umsatz- und Nutzungssteuer getrennt von der Steuer ausweisen müssen, die sie in ihrer Funktion als Marktplatzvermittler erheben. Nach dem Gesetz von Maryland sind Marktplatzvermittler verpflichtet, monatliche Steuererklärungen abzugeben.

Anforderungen für die Einreichung und Zahlung in Maryland

Die Häufigkeit der Einreichung und Zahlung hängt von der Höhe der Umsätze ab, die die Verkäufer im Laufe eines Jahres tätigen. Wer beispielsweise jährlich bis zu 15.000 USD an Umsatzsteuer einnimmt, muss die Steuererklärungen monatlich abgeben. Wer unter dem Schwellenwert von 5.000 USD bleibt, kann seine Steuererklärung vierteljährlich einreichen. Die Steuererklärungen können in Papierform eingereicht und per Post an den Comptroller geschickt oder elektronisch über die Website des Comptrollers übermittelt werden.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Steuerpflichtige, die die Abgabe- und Zahlungsfristen nicht einhalten, müssen mit einem Strafzuschlag von 10 % auf die fällige Steuer sowie mit Zinsen von mindestens 1 % pro Monat rechnen.