Indiana Sales and Use Tax Guide 2024 | Compliance für Einzelhandel und E-Commerce

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Indiana

Verkaufssteuer

Steuerpflichtige, die Waren oder materielle persönliche Güter verkaufen, müssen sich in Indiana für Verkaufs- und Nutzungssteuerzwecke registrieren lassen. Nach der Registrierung erfüllen die Steuerpflichtigen alle gesetzlichen Anforderungen für Einzelhandelsverkäufe und erhalten ein Registered Retail Merchant Certificate (RRMC), das sie an jedem Geschäftsstandort ausstellen können.

Nutzungssteuer

Die Use Tax gilt als Ergänzung zur Sales Tax und wird fällig, wenn materielle Güter in Indiana verwendet, gelagert oder verbraucht werden, ohne dass zuvor eine Sales Tax erhoben und abgeführt wurde. Wenn der Verkäufer die Verkaufssteuer nicht einzieht und abführt, geht die Haftung und Verantwortung auf den Käufer über, der die Gebrauchssteuer in seiner jährlichen Einkommenssteuererklärung für Indiana angeben und bezahlen muss, die bis zum 15. April des Folgejahres fällig ist.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze im Bundesstaat Indiana

Indiana erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 7 % auf Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern und aufgeführten steuerpflichtigen Dienstleistungen. Es gibt keine lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuern. Einige Bezirke oder Gemeinden können jedoch spezielle Steuern auf Steuerpflichtige erheben, wie z.B. eine Steuer auf Lebensmittel und Getränke, eine Bezirkssteuer auf die Vermietung von Zimmern und Unterkünften für einen Zeitraum von weniger als 30 Tagen oder eine Gebühr für vorausbezahlte Mobilfunkdienste.

Steuerpflichtige, die diese Geschäftstätigkeiten ausüben, müssen sich nicht nur für die Umsatz- und Gebrauchssteuer registrieren lassen, sondern auch zusätzliche Steuerregistrierungsverfahren für Sondersteuern durchführen.

Steuerbefreite Umsätze

Im Allgemeinen unterliegen Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern der Verkaufs- und Nutzungssteuer des Bundesstaates Indiana, sofern sie nicht als steuerbefreite Transaktionen. Nach der Gesetzgebung von Indiana sind Transaktionen mit Tieren, Futtermitteln, Saatgut, Pflanzen, Düngemitteln, Insektiziden, Fungiziden und anderen materiellen Gütern von der Steuer befreit, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen. Zu diesen Bedingungen gehört, dass die Waren zur direkten Verwendung in der unmittelbaren Produktion von Lebensmitteln und Lebensmittelzutaten erworben werden und dass der Käufer beruflich in der Produktion von Lebensmitteln und Lebensmittelzutaten tätig ist.

Unter ähnlichen Bedingungen sind auch Umsätze im Zusammenhang mit dem Verkauf von landwirtschaftlichen Maschinen, Werkzeugen und Geräten von der Steuer befreit. Darüber hinaus sind Transaktionen im Zusammenhang mit Materialien, die im Baugewerbe, auf öffentlichen Straßen oder bei Versorgungsdiensten verwendet werden, neuen Kraftfahrzeugen, zum Wiederverkauf, zur Vermietung oder zum Leasing im Rahmen der Geschäftstätigkeit erworbenen Immobilien und Flugzeugen von der Steuer befreit, wenn die festgelegten Bedingungen erfüllt sind.

Nexus-Regeln in Indiana

In Indiana können steuerpflichtige Personen für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer haftbar gemacht werden, wenn sie im Bundesstaat physisch präsent sind oder wenn sie die Anforderungen erfüllen, die für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder für Fernverkäufer und Marktplatzvermittler gelten.

Physischer Nexus

Physischer Nexus bedeutet, dass steuerpflichtige Personen eine physische Präsenz im Bundesstaat haben. Dies kann der Fall sein, wenn Einzelpersonen oder Unternehmen, die steuerpflichtige Verkäufe tätigen, ein Lager, eine Lagerhalle oder ein Büro in Indiana haben. Darüber hinaus reicht es für die Feststellung eines physischen Nexus aus, wenn ein Auftragnehmer, einschließlich eines Agenten, Vertreters oder Verkäufers, wie auch immer er genannt wird, beschäftigt oder angestellt wird, der mit Aktivitäten im Zusammenhang mit dem Verkauf, der Lieferung, der Installation oder der Annahme von Geschäftsaufträgen beschäftigt ist.

Wirtschaftlicher Nexus

Der wirtschaftliche Nexus wurde in Indiana im Jahr 2018 eingeführt, wobei der Schwellenwert für Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates auf 100.000 USD im vorherigen oder aktuellen Kalenderjahr oder 200 oder mehr Transaktionen festgelegt wurde. Im Jahr 2023 gab Indiana jedoch die Entscheidung bekannt, die Transaktionsschwelle abzuschaffen.

Daher gilt in Indiana seit dem 1. Januar 2024 nur noch ein Schwellenwert von 100.000 USD. Das bedeutet, dass Einzelpersonen oder Unternehmen sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen müssen, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in Indiana im vorangegangenen oder laufenden Jahr 100.000 USD übersteigen.

Marktplatz-Nexus

Im Jahr 2019 führte Indiana einen Marktplatz-Nexus ein, der darauf abzielt, Marktplatzvermittler der Umsatzsteuer zu unterwerfen, wenn sie Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in Indiana von mehr als 100.000 USD erzielen oder 200 oder mehr Transaktionen haben. Mit der Änderung des Schwellenwerts für den wirtschaftlichen Nexus änderte sich auch der Schwellenwert für den Marktplatz-Nexus.

Ab dem 1. Januar 2024 müssen sich Marktplatzvermittler also für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen, wenn sie im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in Indiana von mehr als 100.000 US-Dollar erzielen, einschließlich Verkäufen, die nicht der Umsatzsteuer unterliegen oder als steuerfrei gelten.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Indiana

Alle Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, d. h. von Gütern, die gesehen, gewogen, gemessen, gefühlt oder berührt werden können oder die auf andere Weise für die menschlichen Sinne wahrnehmbar sind, sind steuerpflichtig. Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Strom, Wasser, Gas, Dampf und vorgeschriebener Computersoftware gelten als Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern und sind steuerpflichtig.

Dienstleistungen sind in Indiana in der Regel nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind ausdrücklich als steuerpflichtig definiert. Daher unterliegen Dienstleistungen wie Beherbergung, Vermietung von Sachgütern, Liefer- und Installationsdienste, Reparatur- und Wartungsdienste, Eintritte in Vergnügungsparks, Sportveranstaltungen und Unterhaltungsstätten sowie Mitgliedsbeiträge für Vereine und Organisationen und bestimmte Telekommunikationsdienste der Besteuerung.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Im Jahr 2023 veröffentlichte das Finanzministerium von Indiana ein Dokument veröffentlicht, in dem die Unterscheidung zwischen gebündelten und einheitlichen Transaktionen sowie die geltenden Steuervorschriften dargelegt werden. Der Begriff "gebündeltes Geschäft" ist definiert als ein Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr verschiedenen, identifizierbaren Produkten, die zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden. Wenn die Transaktion diese Anforderungen erfüllt, unterliegt sie der Besteuerung nach den Verkaufssteuerregeln von Indiana.

Besteht eine Transaktion jedoch aus einer Dienstleistung, die der eigentliche Gegenstand der Transaktion ist, und einer materiellen Ware, die für die Inanspruchnahme der Dienstleistung unerlässlich ist, oder wird sie ausschließlich in Verbindung mit der Dienstleistung erbracht, gilt sie nicht als gebündelte Transaktion. Wenn der Einzelhandelsverkauf sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Produkte umfasst und der steuerpflichtige Anteil nicht mehr als 10 % des Verkaufspreises beträgt, gilt er nicht als gebündelter Umsatz. Dies wird als De-minimis-Test bezeichnet.

Umfasst das Geschäft sowohl steuerbefreite als auch steuerpflichtige materielle Güter, wobei der Verkaufspreis der steuerpflichtigen Güter 50 % oder weniger des Gesamtpreises ausmacht, gilt das Geschäft nicht als gebündelt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates, die gemeinhin als E-Commerce-Verkäufer bezeichnet werden und keine physische Präsenz in Indiana haben, unterliegen der Umsatzsteuerpflicht, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in Indiana im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD übersteigen. Mit anderen Worten: Sie sind umsatzsteuerpflichtig, wenn sie den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten. Dies gilt auch für alle Nicht-US-Verkäufer, die Verkäufe an Verbraucher in Indiana tätigen.

Da Indiana ein Mitgliedsstaat des Streamlined Sales Tax ist, ist es für E-Commerce-Verkäufer am einfachsten, sich in mehreren Bundesstaaten über das Streamlined Sales Tax Registration System zu registrieren.

Allerdings verkaufen nicht alle Fernverkäufer ausschließlich über ihre Kanäle oder Websites. Viele nutzen auch Online-Marktplätze wie Amazon oder eBay, um Angebote zu machen und Waren an Verbraucher in Indiana zu verkaufen. Diese Verkäufer werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet.

Marktplatz-Regeln

Fernverkäufer, die ihre Produkte über ihre Websites und Marktplätze verkaufen, sind für die Meldung und Zahlung der Umsatzsteuer auf ihre Verkäufe außerhalb des Marktplatzes verantwortlich. Im Gegensatz dazu sind Marktplatzvermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf Verkäufe über den Marktplatz verantwortlich.

Wenn Fernverkäufer jedoch nur Verkäufe über Marktplatzvermittler tätigen, müssen sie sich nicht für die Umsatzsteuer in Indiana registrieren lassen, diese erheben oder abführen. Der einzige Fall, in dem Marktplatzverkäufer Steuern an das Finanzministerium von Indiana abführen müssen, ist, wenn ein Marktplatzvermittler die Steuer fälschlicherweise an den Verkäufer abführt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Nach den Umsatzsteuerregeln und -vorschriften von Indiana sind Transaktionen im Zusammenhang mit den so genannten spezifizierten digitalen Produkten, wie z. B. digitale Audio-Werke, digitale audiovisuelle Werke und digitale Bücher, steuerpflichtig, wenn das Produkt elektronisch an den Käufer versandt wird, z. B. durch Herunterladen oder Streaming, und der Käufer das Recht erhält, es dauerhaft zu nutzen, ohne dass er im Laufe der Zeit weiter dafür zahlen muss.

Wie bereits erwähnt, gilt vorbereitete Computersoftware als materielles Gut, so dass Einzelhandelsverkäufe von Software steuerpflichtig sind. Wird die vorgeschriebene Computersoftware jedoch verkauft, vermietet, geleast oder lizenziert und wird auf sie aus der Ferne zugegriffen, d. h. wenn sie in der Cloud gespeichert wird, ohne dass die Software auf den Computer des Nutzers heruntergeladen werden muss, gilt die Transaktion nicht als Einzelhandelsgeschäft und ist daher nicht steuerpflichtig. Maßgeschneiderte Software, die für die spezifischen Bedürfnisse des Käufers entwickelt wurde, ist von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Digitaler Marktplatz

Ein digitaler Marktplatz fällt in den Anwendungsbereich der Regeln für Marktplatzvermittler, wobei Marktplatzvermittler als Einzelpersonen oder Unternehmen definiert werden, die einen Marktplatz besitzen, betreiben oder anderweitig kontrollieren und Einzelhandelstransaktionen ermöglichen.

Ein Marktplatz ist in der Regel eine Plattform, auf der Produkte aufgelistet und beworben werden, darunter materielle Güter, digitale Produkte, Zimmer, Unterkünfte und ausgewählte Dienstleistungen. Darüber hinaus können Marktplätze das Angebot oder die Annahme eines Einzelhandelsgeschäfts zwischen Verkäufern und Käufern übermitteln oder anderweitig kommunizieren, Erfüllungs- oder Lagerungsdienste für einen Verkäufer anbieten und Preise für die Produkte der Verkäufer festlegen.

Zur Erleichterung von Einzelhandelstransaktionen muss der Marktplatz jedoch die Verkaufspreise der Produkte der Verkäufer einziehen, entweder direkt oder indirekt Zugang zu Zahlungsabwicklungsdiensten gewähren und für die auf seinem digitalen Marktplatz getätigten Transaktionen eine Entschädigung oder eine Gebühr in anderer Form berechnen, einziehen oder erhalten.

Insbesondere Zahlungsabwickler, die vom Verkäufer mit der Abwicklung des Zahlungsverkehrs beauftragt werden, gelten nicht als Marktplatzbetreiber.

Betreiber einer digitalen Plattform

Marktplatzvermittler oder Betreiber digitaler Plattformen, die Bruttoeinnahmen aus Verkäufen in Indiana von mehr als 100.000 USD erzielen, müssen sich in Indiana für Zwecke der Umsatz- und Gebrauchssteuer registrieren lassen. Nach der Registrierung ist der Marktplatzvermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer im Namen der Marktplatzverkäufer haftbar und verantwortlich.

Darüber hinaus müssen Marktplatz-Vermittler, die sich an Transaktionen im Zusammenhang mit der Vermietung oder Bereitstellung von Zimmern, Unterkünften oder Unterkunftsmöglichkeiten beteiligen, auch alle für die Transaktion geltenden Gaststättensteuern (CITs) erheben und abführen. Das Gleiche gilt für Marktplatzvermittler, die den Verkauf von Lebensmitteln und Getränken, die einer bezirklichen oder kommunalen Lebensmittel- und Getränkesteuer (FAB) unterliegen, ermöglichen.

Melde- und Zahlungspflichten in Indiana

Die Häufigkeit der Einreichung wird den Steuerpflichtigen, die für Umsatzsteuerzwecke registriert sind, vom Indiana Department of Revenue zugewiesen und kann monatlich, vierteljährlich oder jährlich sein. Die Häufigkeit der Einreichung hängt in erster Linie von der durchschnittlichen monatlichen Steuerschuld während des Steuerjahres ab. Steuerpflichtige müssen eine 0-USD-Erklärung abgeben, wenn im Berichtszeitraum keine Steuereinnahmen oder -aktivitäten erzielt wurden.

Sanktionen bei Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Natürliche Personen und Steuerpflichtige, die der Melde- und Zahlungspflicht für die Umsatzsteuer unterliegen, können bei verspäteter Abgabe mit einer Strafe von 20 % der fälligen Steuer belegt werden. Die Mindeststrafe beträgt 5 USD. Bei verspäteter Zahlung der Einzelhandelssteuer kann eine Strafe von 10 % der fälligen Steuer verhängt werden.