Georgia DOR Neue Vorschrift zur Umsatzsteuer für digitale Produkte: Wichtige Änderungen und Auswirkungen

Anfang Mai gab das Finanzministerium von Georgia bekannt, dass es eine neue Verwaltungsvorschrift über die Erhebung von Umsatz- und Nutzungssteuer auf bestimmte Einzelhandelskäufe oder Einzelhandelsverkäufe bestimmter digitaler Produkte, anderer digitaler Waren oder digitaler Codes, die an einen Endverbraucher in Georgia verkauft werden, erlassen hat.

Auswirkungen der neuen Vorschrift

Ab dem 1. Januar 2024 sind Verkäufe bestimmter digitaler Güter, wie digitale audiovisuelle Werke, digitale Audio-Werke und digitale Bücher, steuerpflichtig, wenn der Endnutzer das dauerhafte Recht zur Nutzung erhält und der Kauf nicht an laufende Zahlungen gebunden ist. In der neu verabschiedeten Vorschrift wird erläutert, dass die Möglichkeit des Endnutzers, ein Produkt herunterzuladen und zu behalten, als dauerhaftes Nutzungsrecht zu betrachten ist.

Die Vorschrift stellt auch klar, wie der Steuerstandort, d. h. die Herkunft, für den Verkauf digitaler Produkte zu bestimmen ist, beschreibt, welche Dienstleistungen und Produkte ausgenommen sind, z. B. Internetzugang, spezifische Software und Software als Dienstleistung (SaaS), und erläutert, was einen Wiederverkauf und was einen Endverkauf darstellt.

Die Vorschrift definiert digitale Codes als Codes, die den Käufern das Recht geben, ein oder mehrere digitale Produkte zu erhalten. Diese Produkte unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer zum Zeitpunkt des Kaufs, nicht zum Zeitpunkt der Einlösung des Codes. Digitale Produkte wie digitale Zeitschriften, Zeitungen und Magazine sind steuerpflichtig, unabhängig davon, ob sie einzeln oder als Teil eines Abonnementdienstes verkauft werden.

In Bezug auf gebündelte Transaktionen, die steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Artikel enthalten, unterstreicht die Vorschrift, dass die gesamte Transaktion steuerpflichtig ist, wenn der Verkäufer nicht feststellen kann, welcher Anteil des Verkaufs auf die nicht steuerpflichtigen Artikel entfällt.

Fazit

Die angenommenen Vorschriften traten am 6. Mai 2025 in Kraft. Daher sollten Steuerpflichtige, die Tätigkeiten im Zusammenhang mit der Lieferung bestimmter digitaler Produkte, anderer digitaler Waren oder digitaler Codes an Nutzer und Verbraucher in Georgien ausüben, Ressourcen bereitstellen, um die geltenden Vorschriften zu verstehen.

Darüber hinaus sollten digitale Unternehmen den Vorschriften über Ausnahmen und Ausschlüsse, insbesondere den in der Vorschrift genannten Kriterien, besondere Aufmerksamkeit schenken.

Quelle: Deloitte, EY