US - Michigan Sales and Use Tax Guide | Steuersätze, Nexus & Compliance

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer in Michigan gilt im Allgemeinen für Einzelhandelsverkäufe von Sachgütern an Endverbraucher im Bundesstaat. Das bedeutet, dass Privatpersonen oder Unternehmen, die Sachgüter an Endverbraucher verkaufen, auf den Gesamtpreis ihrer steuerpflichtigen Einzelhandelsverkäufe Umsatzsteuer an das Finanzministerium von Michigan abführen müssen.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer ergänzt die Umsatzsteuer und wird auf den Gesamtpreis aller steuerpflichtigen Artikel, die in den Bundesstaat Michigan verbracht oder über das Internet, per Post oder per Telefon von Einzelhändlern außerhalb des Bundesstaates gekauft werden, die von ihren Kunden keine Umsatz- oder Gebrauchssteuer erheben und abführen, an das Finanzministerium von Michigan abgeführt.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Michigan

Für steuerpflichtige Waren in Michigan gelten zwei Umsatzsteuersätze. Die Verkaufssteuer von 6 % gilt für den Gesamtpreis aller steuerpflichtigen Einzelhandelsverkäufe im Bundesstaat. Darüber hinaus gilt ein Verkaufssteuersatz von 4 % für den Verkauf von Strom, Erdgas oder Kunstgas und Heizstoffen für Privathaushalte.

Ein Nutzungssteuersatz von 6 % gilt für den steuerpflichtigen Umsatz, für den die Umsatzsteuer nicht erhoben, eingezogen und an das Finanzministerium von Michigan abgeführt wurde.

Im Gegensatz zu anderen US-Bundesstaaten gibt es keine Verkaufs- und Nutzungssteuersätze für Landkreise, Städte oder Gemeinden.

Steuerbefreite Transaktionen

Erwirbt ein Einzelhändler Sachanlagen zum Weiterverkauf im Einzelhandel, kann er von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sein. Ebenso können Großhändler, die Sachanlagen kaufen, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit werden, wenn sie für den Weiterverkauf im Großhandel gekauft werden.

Befreiungen von der Verkaufs- und Nutzungssteuer sind für den Verkauf, die Vermietung oder das Leasing von so genanntem rollendem Material vorgesehen, das von zwischenstaatlichen Kraftverkehrsunternehmen im zwischenstaatlichen Handel verwendet wird. Die Steuerbefreiung gilt für Gegenstände wie qualifizierte Lastkraftwagen, Anhänger, die von diesen Lastkraftwagen gezogen werden sollen, und Teile oder andere Gegenstände, die unmittelbar für den Betrieb der Lastkraftwagen oder Anhänger verwendet werden.

Steuerbefreiungen sind auch für den Agrarsektor vorgesehen, vor allem für materielle Güter, die direkt oder indirekt für die Bearbeitung, Bepflanzung, Pflege, Instandhaltung oder Ernte von Bodenerzeugnissen sowie für die Zucht, Aufzucht oder Pflege von Vieh, Geflügel oder Gartenbauerzeugnissen verwendet werden.

Verkäufe an organisierte Kirchen oder religiöse Einrichtungen, die Regierung der Vereinigten Staaten, den Bundesstaat Michigan und seine politischen Untergliederungen, Ministerien und Institutionen, Krankenhäuser, Schulen und kooperative Vorschulen sind unter genau festgelegten Umständen von der Umsatzsteuer befreit.

Nexus-Regeln in Michigan

In der Gesetzgebung des Bundesstaates Michigan sind mehrere Arten von Nexus definiert. Angenommen, eine Einzelperson oder ein Unternehmen hat einen Nexus in Michigan. Wenn eine hinreichende Verbindung zwischen den Steuerpflichtigen und dem Bundesstaat besteht, müssen sie sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, eine Verkaufslizenz erhalten, Umsatzsteuer einziehen und abführen sowie Steuererklärungen abgeben.

Physischer Nexus

Physischer Nexus bedeutet, dass ein Steuerpflichtiger eine physische Präsenz im Staat hat, die auf unterschiedliche Weise festgestellt werden kann. Ein physischer Nexus kann beispielsweise festgestellt werden, wenn ein Steuerpflichtiger über Eigentum in Michigan verfügt, z. B. Waren, Büros, Immobilien oder Fahrzeuge, oder wenn er Angestellte, Agenten, Makler, Vertreter, Subunternehmer oder anderes Personal hat, das in seinem Namen arbeitet.

Die Aktivitäten von Angestellten oder Vertretern, die für die Feststellung eines physischen Nexus relevant sind, können von der Verkaufsförderung bis zur Erbringung von Dienstleistungen reichen, unabhängig davon, wie oft dies geschieht.

Wirtschaftlicher Nexus

Der wirtschaftliche Nexus oder die Präsenz ist für Verkäufer von steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen an Verbraucher in Michigan außerhalb des Bundesstaates relevant. Damit ein wirtschaftlicher Nexus festgestellt werden kann, müssen Unternehmen außerhalb des Bundesstaates einen Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten oder im vorangegangenen Kalenderjahr 200 oder mehr getrennte steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Verkaufstransaktionen durchführen.

Sobald der Nexus hergestellt ist, muss sich der Verkäufer in Michigan für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen und so lange Steuern erheben, einziehen und abführen, bis ein ganzes Kalenderjahr verstreicht, in dem er den wirtschaftlichen Schwellenwert nicht erreicht.

Marktplatz-Nexus

Im Rahmen des Marketplace Nexus müssen Marktplatzvermittler oder Plattformbetreiber, deren Bruttoeinnahmen aus Verkäufen an Kunden in Michigan im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 100.000 USD betrugen oder die im letzten Kalenderjahr 200 oder mehr separate Transaktionen in Michigan getätigt haben, im Namen ihrer Marktplatzverkäufer Steuern abführen.

Dies schließt jedoch nicht aus, dass Marktplatzverkäufer die Umsatzsteuer für Verkäufe in Michigan registrieren, berechnen, einziehen und abführen müssen. Marktplatzverkäufer kombinieren die über eine Marktplatzplattform getätigten Verkäufe mit ihren Direktverkäufen an Verbraucher in Michigan, um festzustellen, ob sie die Schwelle des wirtschaftlichen Nexus überschreiten.

Repräsentativer, attributiver oder "Click-Through"-Nexus

Nach der Gesetzgebung von Michigan wird davon ausgegangen, dass ein Verkäufer außerhalb des Bundesstaates eine steuerpflichtige Einzelhandelstätigkeit im Bundesstaat ausübt, wenn er ähnliche Produkte unter einem verwandten Geschäftsnamen verkauft, Vertreter in Michigan einsetzt, um den Verkauf zu fördern, oder physische Standorte wie Büros oder Lagerhäuser im Bundesstaat betreibt, um den Verkauf zu unterstützen.

Nehmen wir außerdem an, dass ein Verkäufer außerhalb des Bundesstaates die Verwendung seiner Warenzeichen in Michigan zulässt, Produkte für Verbraucher in Michigan liefert oder wartet oder die Abholung oder Rückgabe in lokalen Einrichtungen erleichtert. In diesem Fall ist er möglicherweise umsatzsteuerpflichtig.

Darüber hinaus wird bei Vereinbarungen mit in Michigan ansässigen Personen, die eine Weiterempfehlung über Websites oder eine mündliche Präsentation beinhalten, von einer steuerpflichtigen Tätigkeit ausgegangen, wenn der Umsatz aus solchen Weiterempfehlungen 10.000 USD und der Gesamtumsatz in Michigan in den vorangegangenen 12 Monaten 50.000 USD übersteigt.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Michigan

Jede Einzelperson oder jedes Unternehmen, das materielle Güter, d. h. Gegenstände, die berührt und bewegt werden können, wie z. B. Waren oder Produkte, an den Endverbraucher verkauft, muss beim Finanzministerium von Michigan eine Verkaufssteuerlizenz beantragen. Im Allgemeinen unterliegen nur Verkäufe von Sachgütern, die als steuerbefreit aufgeführt sind, nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer, während alle anderen Waren und Produkte der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen.

Dienstleistungen sind im Allgemeinen steuerfrei, sofern sie nicht ausdrücklich als steuerpflichtig aufgeführt sind.

Einzelhändler, die Waren an Endverbraucher verkaufen, müssen eine Umsatzsteuerlizenz erwerben und eine Umsatzsteuer von 6 % erheben und abführen. Im Gegensatz dazu benötigen Großhändler, die an andere Groß- oder Einzelhändler und nicht an Endverbraucher verkaufen, keine Umsatzsteuerlizenz.

Materialien, die von Bauunternehmern und Subunternehmern gekauft und zur Verbesserung von Immobilien verwendet werden, unterliegen den Regeln und Vorschriften der Verkaufs- und Nutzungssteuer, da sie als Endverbraucher behandelt werden.

Unternehmen, die materielle Güter reparieren oder verändern, sollten eine Umsatzsteuerlizenz erwerben, wenn sie neben ihren Dienstleistungen auch Gegenstände verkaufen. Das bedeutet, dass jeder Verkauf von Sachgütern an den Endverbraucher in Verbindung mit Dienstleistungen als Einzelhandelsverkauf behandelt wird und daher der Umsatzsteuer unterliegt.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Wenn ein Geschäft gebündelt wird und Telekommunikationsdienstleistungen, Zusatzdienstleistungen, Internetzugang oder Audio- oder Videoprogramme umfasst, kann der Gesamtpreis sowohl aus steuerpflichtigen als auch aus nicht steuerpflichtigen Teilen bestehen. Der gesamte Betrag kann besteuert werden, wenn der Dienstleister anhand seiner regulären Bücher oder Aufzeichnungen nicht feststellen kann, welcher Teil nicht steuerpflichtig ist.

In ähnlicher Weise sind Telekommunikationsdienstleistungen innerhalb Michigans oder zwischen Michigan und anderen Bundesstaaten von der Nutzungssteuer befreit, wenn ihre Gebühren mit steuerpflichtigen Dienstleistungen gebündelt und nicht separat aufgeführt sind.

Rahmen für den elektronischen Handel

Die Vorschriften für den elektronischen Geschäftsverkehr beziehen sich auf die Vorschriften für Fernverkäufer, bei denen es sich um Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus dem Ausland handeln kann, die keine physische Präsenz im Bundesstaat haben, aber Sachgüter an Kunden in Michigan verkaufen.

Doch selbst wenn Fernverkäufer keine physische Präsenz im Bundesstaat haben, können sie eine wirtschaftliche Präsenz oder einen Nexus nachweisen, wenn sie im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 100.000 USD an Bruttoverkäufen oder 200 oder mehr separate Transaktionen mit Kunden in Michigan getätigt haben. Dies wird als "Schwellenwert für Fernverkäufer" oder "Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus" bezeichnet.

Zu den häufigsten materiellen Gütern, die von Fernverkäufern verkauft werden, gehören Kleidung, Möbel, Bücher, Zeitschriften oder andere Periodika in physischer Form sowie vorprogrammierte Computersoftware.

Wenn Fernverkäufer den wirtschaftlichen Schwellenwert überschreiten, sollten sie sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, was letztlich dazu führt, dass sie die Umsatzsteuer auf ihre Verkäufe erheben, einziehen und abführen müssen.

Wenn Fernverkäufer ihre Waren jedoch über den Marktplatz verkaufen, gelten für sie möglicherweise andere Regeln, die für Marktplatzverkäufer festgelegt wurden.

Marktplatz-Regeln

Verkäufer, die ihre Waren über physische oder Online-Marktplätze verkaufen, die von einem Marktplatzvermittler betrieben werden, werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet und unterliegen speziellen Vorschriften.

Die Regeln zur wirtschaftlichen Verflechtung gelten auch für Marktplatzverkäufer. Marktplatzverkäufer können ihre Waren jedoch auch über Online-Marktplätze und ihre Websites verkaufen. In diesem Fall sollten Marktplatzverkäufer direkte und indirekte Verkäufe über den Markt einbeziehen, um den Bruttoumsatz und die Anzahl der Transaktionen zu ermitteln, die für den wirtschaftlichen Nexus relevant sind.

Darüber hinaus werden bei der Berechnung des Schwellenwerts für die wirtschaftliche Nähe alle Bruttoverkäufe an Kunden in Michigan berücksichtigt, einschließlich nicht steuerpflichtiger und steuerfreier Verkäufe.

Wenn Verkäufer von Marktplätzen jedoch einen physischen oder wirtschaftlichen Nexus in Michigan haben und Verkäufe über einen Online-Marktplatz tätigen, der keinen Nexus in Michigan hat, sollte dieser Verkäufer die Umsatzsteuer für diese Transaktionen erheben und abführen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Die Umsatzsteuer gilt in der Regel nur für den Verkauf von Sachgütern und nicht für den Verkauf von Dienstleistungen. Es gibt jedoch Ausnahmen.

Vorgeschriebene Computersoftware, wie z. B. ein eigenständiges Softwareprogramm aus der Konserve, das aus dem Regal gekauft oder zusammen mit einer heruntergeladenen Anwendung verkauft wird, stellt beispielsweise einen Verkauf von körperlichen Gegenständen dar, der der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegt.

Allerdings kann es manchmal schwierig sein, bestimmte Produkte als vorgeschriebene Computersoftware zu identifizieren, vor allem solche, die mit Cloud Computing zusammenhängen, wie Software-as-a-Service (Saas), Platform-as-a-Service (PaaS) und Infrastructure-as-a-Service (IaaS). Bei solchen Produkten wird durch eine faktenintensive Prüfung des Produkts und der Art und Weise, wie es an den Kunden geliefert wird, bestimmt, ob es sich um umsatzsteuerpflichtige oder umsatzsteuerfreie vorgeschriebene Computersoftware handelt.

Wenn ein Verbraucher eine Gebühr für eine Lizenz, ein Abonnement oder ein sonstiges Recht zur Nutzung von vorgeschriebener Computersoftware zahlt, gilt die Nutzung als steuerpflichtig und unterliegt somit der Umsatz- und Nutzungssteuer. Damit eine Lizenz der Umsatzsteuer unterliegt, muss dem Kunden zusammen mit der Lizenz auch eine Kopie des Software-Codes oder des Programms ausgehändigt werden.

Um Steuerpflichtigen und Verbrauchern in Michigan bei der Feststellung zu helfen, ob ein bestimmtes Produkt als vorgeschriebene Computersoftware gilt, hat das Finanzministerium von Michigan im Rahmen des verbindlichen Urteils im Fall Auto-Owners Faktoren entwickelt, die bei der Feststellung, ob es sich bei einem Produkt um vorgeschriebene Computersoftware handelt, berücksichtigt werden sollten. Zu diesen Faktoren gehört, ob es sich um Software handelt, die nicht, teilweise oder vollständig in Michigan geliefert wird.

Digitale Güter sind immaterielle Güter, die in digitaler Form vorliegen und digital geliefert oder übertragen werden. Als solche unterliegen sie nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer, unabhängig davon, ob sie heruntergeladen, gestreamt oder über einen Abonnementdienst abgerufen werden.

Einige digitale Waren fallen jedoch in die Kategorie der vorformulierten Computersoftware, z. B. Anwendungen und Videospiele, die auf elektronische Geräte wie Smartphones, Tablets und Spielkonsolen heruntergeladen oder auf andere Weise installiert werden und der Umsatzsteuer unterliegen. Wenn jedoch für den Zugriff auf die Anwendung oder das Videospiel keine Gebühren oder Kosten anfallen, z. B. bei kostenlosen Apps oder Free-to-Play-Spielen, fällt keine Nutzungssteuer an.

Zu den nicht steuerbaren digitalen Gütern gehören E-Books, online gestreamte Filme, Podcasts, digitale Bilder oder Fotos, Hörbücher und NFTs.

Digitaler Marktplatz

Unter dem Einfluss des Wayfair-Urteils des Obersten Gerichtshofs von 2018 hat Michigan besondere Regeln und Anforderungen für digitale Marktplätze und deren Betreiber eingeführt. In den USA werden diese Regeln als Marketplace Facilitator Rules bezeichnet.

Die Regeln für digitale Marktplätze sind seit dem 1. Januar 2020 in Kraft und wurden im Rahmen der Marketplace Acts eingeführt.

Betreiber von digitalen Plattformen

Nach der aktuellen Gesetzgebung von Michigan sind Betreiber digitaler Marktplätze oder Marketplace Facilitators Einzelpersonen oder Unternehmen, die Einzelhandelsverkäufe im Namen von Marktplatzverkäufern durch das Auflisten und Bewerben von Sachgütern oder steuerpflichtigen Dienstleistungen erleichtern. Darüber hinaus sollten sie direkt oder indirekt Zahlungen von Kunden entgegennehmen und diese Zahlungen gegen eine Gebühr an Marktplatzverkäufer weiterleiten.

Nehmen wir jedoch an, dass eine Einzelperson oder ein Unternehmen lediglich eine Online-Plattform betreibt, die Internet-, Druck-, elektronische oder sonstige Werbedienstleistungen anbietet, aber keine Verkäufe vermittelt oder Zahlungen von Kunden im Namen von Verkäufern entgegennimmt. In diesem Fall wird es nicht als Marktplatzbetreiber angesehen.

Angenommen, die Betreiber digitaler Marktplätze überschreiten die Grenze von 100.000 USD Umsatz (steuerpflichtig und nicht steuerpflichtig) oder mehr als 200 Transaktionen (steuerpflichtig und nicht steuerpflichtig) mit Kunden in Michigan. In diesem Fall müssen sie eine Verkaufslizenz erwerben und sich für die Umsatz- und Nutzungssteuer registrieren lassen. Dies bedeutet, dass der Marktplatz verpflichtet ist, die von ihm vermittelte Umsatzsteuer zu erheben, einzuziehen und abzuführen. Außerdem muss er alle erforderlichen Steuererklärungen für alle vermittelten Verkäufe einreichen.

Einzelpersonen oder Unternehmen, die digitale Plattformen für das Leasing oder die Vermietung von Sachgütern betreiben, gelten als Vermittler von Marktplätzen und sind als solche für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich, sobald sie den Schwellenwert überschreiten. Wenn der Vermieter jedoch einen gültigen Freistellungsantrag stellt oder der Verkäufer des Marktplatzes den Nachweis erbringt, dass er beim Erwerb des Eigentums Umsatz- oder Gebrauchssteuer gezahlt hat, kann der Marktplatzbetreiber von dieser Verantwortung befreit werden.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Michigan

Registrierte Steuerpflichtige müssen monatliche, vierteljährliche oder jährliche Steuererklärungen einreichen. Die Häufigkeit der Einreichung richtet sich nach dem geschätzten Aktivitätsgrad des Steuerpflichtigen. Registrierte Einzelpersonen und Unternehmen sollten eine Steuererklärung abgeben, auch wenn für den Berichtszeitraum keine Steuern fällig sind.

Monatliche und vierteljährliche Erklärungen sollten vor dem 20. des Folgemonats eingereicht und bezahlt werden. Der letzte Termin für die Einreichung und Zahlung der Jahreserklärung ist der 28. Februar des Jahres, das auf das gemeldete Steuerjahr folgt.

Die Steuererklärungen können elektronisch über das Michigan Treasury Online (MTO) oder über einen zugelassenen Anbieter von Steuererklärungssoftware eingereicht werden. Die Abgabe von Steuererklärungen in Papierform ist ebenfalls zulässig.

Da Michigan Mitglied der Streamlined Sales Tax (SST) ist, können registrierte Steuerpflichtige über die SST-Website Steuererklärungen in mehreren Bundesstaaten einreichen. Diejenigen, die sich für eine Registrierung bei SST entscheiden, können monatlich vereinfachte elektronische Steuererklärungen (Simplified Electronic Returns - SERs) bei MTO einreichen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Der Revenue Act legt Strafen und Zinsen für die Nichteinhaltung von Vorschriften fest. Die Zinsen werden durch Multiplikation der fälligen Steuer mit dem aktuellen Zinssatz berechnet. Der derzeitige Jahreszinssatz beträgt 9,47 %, der Tageszinssatz 0,0002595 %.

Zusätzlich zu den Zinsen sieht das Steuergesetz eine Strafe in Höhe von 5 % des Gesamtbetrags der geschuldeten Steuer für die ersten zwei Monate vor, danach wird die Strafe von 5 % monatlich berechnet.

Die Höchststrafe für verspätete Anmeldungen und Zahlungen beträgt 25 % der fälligen Steuer. Bei dieser Strafe handelt es sich in der Regel um vorsätzliche Verstöße und Betrug.