Illinois Sales Tax Update: Cloud-basierte SaaS-Abonnements ausgenommen

Im Rahmen seiner Zuständigkeit kann das Illinois Department of Revenue (IDOR) zwei Arten von Letter Rulings erlassen: Private Letter Rulings (PLRs) oder General Information Letter (GIL), um die von einem Steuerzahler aufgeworfene Frage zu beantworten. Während der PLRS für das IDOR und den Steuerzahler, der die Entscheidung beantragt hat, verbindlich ist, verweist der GIL den Steuerzahler auf IDOR-Verordnungen oder andere Informationsquellen zu dem Thema, zu dem er eine Anfrage gestellt hat.

Das IDOR erließ eine GIL, um die Frage des Käufers nach der Anwendung der Umsatz- und Nutzungssteuer auf die Abonnementgebühren der App zu beantworten.

Das Problem und der Standpunkt des IDOR

In seiner ausführlichen Antwort auf die Frage des Steuerpflichtigen, dem 10 USD Umsatzsteuer auf die jährliche Abonnementgebühr für die App in Rechnung gestellt wurden, stellte das IDOR zwei entscheidende Punkte klar. Der erste ist, dass der Verkauf von Computersoftware aus der Konserve in Illinois grundsätzlich der Umsatzsteuer unterliegt, unabhängig von dem Format, in dem sie übertragen wird. Dabei ist es unerheblich, ob die Softwarekonserven dem Käufer elektronisch oder auf einem anderen Datenträger übermittelt werden. In jedem Fall ist die Transaktion nach den Vorschriften über die Verkaufssteuer steuerpflichtig.

Das IDOR erklärte jedoch, dass Computersoftware, die über ein cloudbasiertes Liefersystem bereitgestellt wird, nicht der Umsatzsteuer unterliegt, da sie nicht auf den Computer des Verbrauchers heruntergeladen wird. Der Verbraucher greift aus der Ferne auf die Software zu und kauft sie nicht; er zahlt lediglich eine Abonnementgebühr für die Nutzung der Software.

Wenn kein materielles persönliches Eigentum, wie z. B. Software, an den Kunden übertragen wird, unterliegt die Transaktion nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Darüber hinaus stellte die IDOR klar, dass das Betrachten, Herunterladen oder elektronische Übertragen von Videos, Texten und anderen Daten über das Internet nicht als Übertragung von materiellem Eigentum gilt.

Daher sind Abonnementgebühren für den Zugang zu Cloud-basierter Software, auch bekannt als Software as a Service (SaaS), in Illinois nicht steuerpflichtig.

Schlussfolgerung

Das allgemeine Informationsschreiben ist für keine der beteiligten Parteien verbindlich. Sein Zweck ist es, die Steuerzahler auf die Regeln hinzuweisen, die für diesen Fall gelten, und eine Klärung der vorgelegten Frage zu ermöglichen. Darüber hinaus enthält das Schreiben Richtlinien des IDOR darüber, wie Steuerzahler eine Gutschrift für irrtümlich gezahlte Umsatzsteuer erhalten können, und gibt an, wer und in welcher Situation eine Gutschrift beantragen kann und welche Formulare zu verwenden sind.

Quelle: Illinois Department of Revenue