US: Cloud Computing und Unterstützungsdienste in Pennsylvania steuerpflichtig

Das Board of Finance and Revenue des Commonwealth of Pennsylvania (Board of Finance and Revenue) hat eine Entscheidung in dem von One Market Data LLC als Petent eingeleiteten Verfahren erlassen. Nach Prüfung aller Behauptungen des Petenten und anderer Fakten entschied das Finanzamt, dass die Aktivitäten des Petenten in Pennsylvania umsatzsteuerpflichtig sind.

Gegenstand der Rechtssache

Die Petentin ist ein Softwareunternehmen, das Installation, Einrichtung, Design, Implementierung und Schulung für Computersoftware aus der Konserve anbietet. Die Verbraucher kaufen die Lizenzen für die Software, und als Teil der Dienstleistung erhalten sie unterstützende Dienstleistungen.

Nach einer Prüfung in den Jahren 2020 bis 2022 entzog das Department of Revenue (DOR) dem Petenten die Umsatzsteuerlizenz, weil er gegen die Umsatzsteuergesetze verstoßen hatte. Das DOR erließ außerdem einen Bescheid über Strafen und Zinsen, die der Petent zahlen muss.

Der Petent legte gegen diese Entscheidung Berufung beim Board of Appeals (BOA) ein und machte geltend, dass seine Dienstleistungen nicht steuerpflichtig seien und dass er im Rahmen seiner Unterstützungsleistungen kein "Lizenzgebereigentum" bereitstelle. Das BOA fand Gründe, einen Teil der Sanktionen zu reduzieren, während es den Rest der Beschwerde abwies. Das BOA stellte fest, dass die Dienstleistungen des Petenten steuerpflichtig sind, und beschloss daher, die Berufung des Petenten abzulehnen. Darüber hinaus unterstützte das BOA die Entscheidung, die Lizenz aufgrund der an das DOR geschuldeten Umsatzsteuer zu widerrufen.

In letzter Instanz legte der Petent Anfang 2024 beim Finanzamt Berufung ein und machte geltend, dass seine Dienstleistungen beruflich sind und nicht als materielle Güter gelten. Das Board of Finance and Revenue bestätigte alle früheren Entscheidungen des DOR und des BOA. Sie bestätigten, dass es sich bei den Dienstleistungen des Petenten in der Tat um steuerpflichtige Cloud Computing- und Support-Dienstleistungen für konservierte Computersoftware handelt.

Schlussfolgerung

Dieser Fall zeigt, wie schwierig es sein kann, sich mit den umsatzsteuerlichen Anforderungen in den USA zurechtzufinden, und wie wertvoll die Entscheidungen der zuständigen Gerichte und Regierungsstellen auf Bundes- und Staatsebene sind. Angesichts der unterschiedlichen Vorschriften in den einzelnen US-Bundesstaaten brauchen Unternehmen manchmal Hilfe bei der Unterscheidung, wann ihre Dienstleistungen nach den Umsatzsteuergesetzen steuerpflichtig sind und wann nicht.

Quelle: Deloitte