Das Board of Finance and Revenue des Commonwealth of Pennsylvania (Board of Finance and Revenue) hat eine Entscheidung in dem von One Market Data LLC als Antragstellerin eingeleiteten Verfahren getroffen. Nach Prüfung aller Vorbringen der Antragstellerin und weiterer Sachverhalte entschied das Board of Finance and Revenue, dass die Tätigkeiten der Antragstellerin in Pennsylvania der Sales Tax unterliegen.

Sachverhalt des Falls

Die Antragstellerin ist ein Softwareunternehmen, das Installation, Einrichtung, Design, Implementierung und Schulung im Zusammenhang mit Standardsoftware (canned software) anbietet. Die Kunden erwerben die Lizenzen für die Software und erhalten als Teil der Leistung unterstützende Dienstleistungen.

Nach einer Prüfung zwischen 2020 und 2022 entzog das Department of Revenue (DOR) der Antragstellerin die Sales-Tax-Lizenz wegen Verstoßes gegen die Sales-Tax-Gesetze. Das DOR erließ zudem einen Bescheid über Sanktionen und Zinsen, die die Antragstellerin zahlen muss.

Die Antragstellerin legte gegen diese Entscheidung Einspruch beim Board of Appeals (BOA) ein und machte geltend, dass ihre Dienstleistungen nicht steuerpflichtig seien und dass sie im Rahmen ihrer unterstützenden Dienstleistungen keine ‚Licensor Property‘ bereitgestellt habe. Das BOA sah Gründe, einen Teil der Sanktionen zu mindern, wies den Einspruch im Übrigen jedoch zurück. Das BOA stellte fest, dass die Dienstleistungen der Antragstellerin steuerpflichtig seien, und entschied daher, den Einspruch der Antragstellerin abzulehnen. Darüber hinaus bestätigte das BOA die Entscheidung, die Lizenz wegen der dem DOR geschuldeten Sales Tax zu entziehen.

Als letztes Mittel legte die Antragstellerin Anfang 2024 Einspruch beim Board of Finance and Revenue ein und machte geltend, dass ihre Dienstleistungen professioneller Art seien und nicht als körperliches bewegliches Vermögen (tangible personal property) einzustufen seien. Das Board of Finance and Revenue bestätigte alle zuvor vom DOR und BOA getroffenen Entscheidungen. Es bestätigte, dass die Dienstleistungen der Antragstellerin tatsächlich steuerpflichtige Cloud-Computing- und unterstützende Dienstleistungen zu Standardsoftware darstellen.

Fazit

Dieser Fall zeigt, wie schwierig es sein kann, sich in den Sales-Tax-Anforderungen in den USA zurechtzufinden, und wie wertvoll die Entscheidungen der zuständigen Gerichte und Behörden auf Bundes- und Bundesstaatsebene sind. Angesichts unterschiedlicher Regeln in den einzelnen US-Bundesstaaten benötigen Unternehmen manchmal Unterstützung bei der Unterscheidung, wann ihre Dienstleistungen nach den Sales-Tax-Gesetzen steuerpflichtig sind und wann nicht.

Quelle : Deloitte