Washingtoner Nexus-Regeln: Aktivitäten von Dritten begründen physische Anwesenheit

Seit der Veröffentlichung des Wayfair-Urteils im Jahr 2018 stehen der wirtschaftliche Nexus und die damit zusammenhängenden Regeln im Fokus der Regierungen der Bundesstaaten, der Gerichte und der Steuerpflichtigen. Steuerpflichtige müssen sich jedoch immer noch an die Vorschriften zur physischen Präsenz und zum Nexus erinnern.

Daher ist das Bestimmungsschreiben des Washingtoner Finanzministeriums, in dem festgestellt wird, ob ein Unternehmen aus einem anderen US-Bundesstaat, das jedes Jahr einen Vertreter entsendet, um seine Einzelhändler zu besuchen, die Produkte verkaufen und Garantiereparaturen über diese Einzelhändler anbieten, einen physischen Nexus in Washington darstellt, eine wichtige Erinnerung an diese Regeln.

Sachverhalt und Entscheidung des Ministeriums

Der Steuerpflichtige ist ein Großhandelsunternehmen, das Waren an Einzelhändler in Washington verkauft, die sie weiterverkaufen. Neben dem Verkauf von Waren an Einzelhändler verkauft der Großhändler auch Waren online direkt an Verbraucher im Bundesstaat.

Der Großhändler besaß oder mietete weder ein Büro oder ein Geschäft in Washington, noch hatte er Angestellte. Er schickte jedoch jedes Jahr Vertreter nach Washington, um alle Einzelhändler zu besuchen, die Großhandelswaren kaufen und weiterverkaufen. Außerdem warb der Großhändler damit, dass Kunden, die Waren online kauften, diese beim örtlichen Einzelhändler reparieren lassen konnten. Daher verkaufen die Einzelhändler vor Ort die vom Großhändler gekauften Waren weiter und bieten Reparaturen und Garantien an.

Da der Großhändler zwischen 2012 und 2018 keine Umsatzsteuer erhoben und abgeführt hat, führte das Washington Department of Revenue (WDR) eine Steuerprüfung durch. Der WDR kam zu dem Schluss, dass der Großhändler alle Voraussetzungen für die Feststellung eines wirtschaftlichen und physischen Nexus erfüllte. Der Großhändler akzeptierte die Entscheidung über den wirtschaftlichen Nexus, bestritt aber die Feststellung des physischen Nexus.

Nach sorgfältiger Prüfung aller Fakten kam der WDR jedoch zu dem Schluss, dass die Entsendung eines Vertreters zu den Einzelhändlern und die Erbringung von Reparatur- und Garantieleistungen durch die Einzelhändler nach den staatlichen Gesetzen und Verordnungen ausreichen, um eine physische Verbindung herzustellen. Somit musste der Großhändler die Gesetze und Vorschriften des Bundesstaates einhalten, um die Umsatzsteuer in Washington zu erheben, einzuziehen und abzuführen.

Schlussfolgerung

Obwohl sich viele Unternehmen auf Online-Verkäufe und digitale Dienstleistungen und Produkte konzentrieren, dürfen die physische Präsenz und die Regeln für die räumliche Nähe nicht vernachlässigt werden, auch nicht im digitalen Zeitalter. In der Entscheidung wird festgestellt, dass es ausreicht, wenn ein Drittvertreter Tätigkeiten im Namen eines Unternehmens ausführt, um einen physischen Nexus in Washington zu begründen, was wiederum die Anwendung der Umsatzsteuervorschriften impliziert.

Darüber hinaus zeigt der Fall, wie eng wirtschaftliche und physische Verflechtung miteinander verbunden sein können, wenn Waren online aus der Ferne verkauft werden, aber Reparatur- und Garantieleistungen durch Drittvertreter angeboten werden.

Quelle: Department of Revenue