New Jersey Sales and Use Tax Guide für E-Commerce und Einzelhandel

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in New Jersey

Verkaufssteuer

Der New Jersey Sales and Use Tax Act erhebt eine Umsatzsteuer auf Einzelhandelsverkäufe der meisten materiellen persönlichen Güter, die gemeinhin als materielle Waren bezeichnet werden, sowie auf bestimmte digitale Produkte und aufgelistete Dienstleistungen. Die Verkaufssteuer wird am Verkaufsort erhoben und vom Endverbraucher bezahlt. Sie wird jedoch vom Verkäufer eingezogen und abgeführt.

Nutzungssteuer

Wenn Privatpersonen oder Unternehmen in New Jersey Produkte oder steuerpflichtige Dienstleistungen außerhalb des Bundesstaates, online oder per Post, von Verkäufern oder Anbietern außerhalb des Bundesstaates kaufen und die Produkte nach New Jersey bringen oder dort in Empfang nehmen, müssen sie als Käufer oder Verbraucher Use Tax zahlen.

Mit anderen Worten: Verbraucher müssen Use Tax zahlen, wenn der Verkäufer keine Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Einzelhandelsverkäufe in New Jersey erhebt, einzieht und abführt.

New Jersey Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

Im Gegensatz zu vielen anderen US-Bundesstaaten, die eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer und lokale Steuersätze, z. B. auf Bezirks- oder Gemeindeebene, gibt es in New Jersey einen einheitlichen Umsatzsteuersatz für den gesamten Bundesstaat, der derzeit 6,625 % beträgt. Dieser Satz wurde seit 2006, als er auf 6 % festgesetzt wurde, mehrmals geändert.

Im Jahr 2016 wurde der Umsatzsteuersatz auf 7 % erhöht und 2017 auf 6,875 % gesenkt. Die letzte Änderung erfolgte 2018, als er auf 6,625 % gesenkt wurde.

Steuerbefreite Umsätze

Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Lebensmitteln, die als Lebensmittel verkauft werden, Kleidung und Schuhen, Einwegpapierprodukten für den Hausgebrauch, verschreibungspflichtigen und rezeptfreien Medikamenten unterliegen nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Darüber hinaus sind auch Nahrungsergänzungsmittel von der Umsatzsteuer befreit.

Die Liste der steuerbefreiten Dienstleistungen umfasst Dienstleistungen von Fachleuten, Werbeagenturen, Architekten, Juwelieren und Immobiliengutachtern, Buchhaltung und Abonnements für Kabel- oder Satellitenfernsehen. Darüber hinaus unterliegen Datenverarbeitungsdienste, Liefergebühren für nicht steuerpflichtige Artikel, Internetzugangsgebühren und Postverarbeitungsdienste für Werbe- und Verkaufsförderungsmaterialien, die außerhalb des Staates verteilt werden, nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Nexus-Regeln in New Jersey

Steuerpflichtige, die in New Jersey und außerhalb des Bundesstaates ansässig sind, können den Regeln und Vorschriften der Sales and Use Tax unterliegen, wenn sie die festgelegten Bedingungen erfüllen. Diese Regeln werden als physischer, wirtschaftlicher und Markt-Nexus-Regelungen definiert.

Physischer Nexus

Einzelpersonen oder Unternehmen, die in New Jersey physisch präsent sind und steuerpflichtige materielle Güter und Dienstleistungen verkaufen, müssen sich für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, wenn diese Verkäufe durch Lieferung an einen Standort in New Jersey abgeschlossen werden oder wenn die Dienstleistung in diesem Bundesstaat erbracht wird.

Eine physische Präsenz oder ein Nexus ist gegeben, wenn Steuerpflichtige materielle Güter, bestimmte digitale Produkte oder Dienstleistungen verkaufen, vermieten oder verleasen, ein Büro, ein Vertriebshaus, einen Ausstellungsraum, ein Lager, ein Dienstleistungsunternehmen oder einen anderen Geschäftssitz haben oder Angestellte, unabhängige Auftragnehmer, Agenten oder andere Vertreter in New Jersey haben.

Darüber hinaus führen Aktivitäten in New Jersey, die den Verkauf, die Lagerung, die Lieferung oder den Transport von Energie wie Erdgas oder Elektrizität an Nutzer oder Kunden, die Erhebung von Aufnahmegebühren, Mitgliedsbeiträgen oder Gebühren für den Zugang zu oder die Nutzung von Gesundheits-, Fitness-, Sport- oder Shopping-Club-Eigentum oder -Einrichtungen, das Parken, Lagern oder Unterstellen von Kraftfahrzeugen oder die Auslieferung von Waren, die im Fahrzeug des Verkäufers verkauft werden, umfassen, zur Begründung eines physischen Nexus.

Wirtschaftlicher Nexus

Im Jahr 2018 führte New Jersey nach dem bekannten Wayfair-Urteil einen wirtschaftlichen Nexus ein und verpflichtete bestimmte Fernverkäufer zur Erhebung und Abführung der New Jersey Sales Tax.

Wenn also Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder Fernverkäufer einen Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen in New Jersey tätigen und den Schwellenwert für die Registrierung von Bruttoeinnahmen in Höhe von 100.000 USD überschreiten oder 200 oder mehr separate Transaktionen im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr haben, müssen sie sich für die Umsatzsteuer in New Jersey registrieren lassen, diese erheben und abführen.

Marktplatz-Nexus

Zusammen mit dem wirtschaftlichen Nexus hat New Jersey die Regeln für den Marktplatz-Nexus eingeführt. Nach diesen Regeln müssen Marktplatzbetreiber oder -vermittler, nicht aber Verkäufer, die Umsatzsteuer auf alle Marktplatztransaktionen erheben und abführen, wenn sie den Schwellenwert überschreiten, der auf die gleiche Weise wie für den wirtschaftlichen Nexus festgelegt wurde: 100.000 USD an Bruttoeinnahmen oder 200 oder mehr separate Transaktionen im laufenden oder vorherigen Kalenderjahr.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in New Jersey

Obwohl die meisten Einzelhandelsverkäufe von Kleidung und Schuhen in New Jersey von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit sind, gilt die Befreiung nicht für Pelzbekleidung, Accessoires, Sport- oder Freizeitausrüstung oder Schutzausrüstung.

Zu den materiellen Gütern kann auch vorab geschriebene und elektronisch gelieferte Computersoftware gehören. Darüber hinaus sind die meisten Dienstleistungen, die im Zusammenhang mit materiellen Gütern und bestimmten digitalen Produkten erbracht werden, steuerpflichtig, es sei denn, sie sind gesetzlich ausdrücklich von der Steuer befreit. Zu den bestimmten digitalen Produkten gehören elektronisch übertragene digitale audiovisuelle Werke, digitale Audio-Werke und digitale Bücher.

Insbesondere bezieht sich der Begriff der spezifizierten digitalen Produkte nicht auf Videoprogrammdienste, einschließlich Video-on-Demand-Fernsehdienste, und Rundfunkdienste, einschließlich der Inhalte zur Erbringung solcher Dienste.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Nach den Vorschriften von New Jersey sind gebündelte Transaktionen Einzelhandelsverkäufe von zwei oder mehr Produkten, einschließlich Dienstleistungen, digitalem Eigentum und anderen steuerpflichtigen Produkten, mit Ausnahme von Grundstücken und Dienstleistungen für Grundstücke, bei denen die Produkte unterscheidbar und identifizierbar sind. Außerdem müssen die Produkte zu einem einzigen Preis verkauft werden, damit die Transaktion als gebündelt gilt.

Generell gilt: Wenn ein Verkauf die Definition für ein gebündeltes Geschäft erfüllt und alle unterscheidbaren und identifizierbaren Produkte steuerpflichtig sind, ist der gesamte Verkaufspreis steuerpflichtig.

Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel, z. B. den Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern und Dienstleistungen, wenn das materielle Gut für die Inanspruchnahme von Dienstleistungen unerlässlich ist, oder den Verkauf von Dienstleistungen, bei denen eine Dienstleistung erbracht wird, die für die Inanspruchnahme oder den Erhalt einer zweiten Dienstleistung unerlässlich ist, und die erste Dienstleistung ausschließlich in Verbindung mit der zweiten Dienstleistung erbracht wird. In diesen Fällen wird zur Bestimmung der Steuerpflicht eines Umsatzes die Prüfung des eigentlichen Zwecks herangezogen.

Auch bei Umsätzen, die Verkäufe von steuerpflichtigen und nicht steuerpflichtigen materiellen Gütern umfassen, bei denen mehr als 50 % der Produkte nicht steuerpflichtig sind, ist der Verkaufspreis nicht steuerpflichtig.

Schließlich unterliegt der Verkaufspreis gemäß der De-minimis-Regel nicht der Umsatzsteuer, wenn ein Umsatz steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Produkte umfasst und der Einkaufs- oder Verkaufspreis der steuerpflichtigen Produkte 10 % oder weniger des Gesamtpreises beträgt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Außerhalb des Staates oder Fernverkäufer die materielle Waren, bestimmte digitale Produkte oder steuerpflichtige Dienstleistungen zur Lieferung in einen Staat über das Internet, einen Katalog oder per Telefon anbieten und verkaufen und in diesem Staat nicht physisch präsent sind, unterliegen den Vorschriften für Fernverkäufer.

Aufgrund ihrer fehlenden physischen Präsenz müssen diese Verkäufer die Regeln zur wirtschaftlichen Verflechtung beachten und prüfen, ob ihre Bruttoeinnahmen aus dem Verkauf von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen, die im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr nach New Jersey geliefert wurden, 100.000 USD übersteigen.

Darüber hinaus müssen sie sich auch dann für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn sie die Registrierungsschwelle in dem genannten Zeitraum nicht überschreiten, aber 200 oder mehr separate Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen an Verbraucher in New Jersey getätigt haben.

Regeln für Marktplätze

Allerdings verkaufen nicht alle Fernverkäufer Waren und Dienstleistungen über ihre Website. Viele Fernverkäufer nutzen Marktplätze, um ihre Waren oder steuerpflichtigen Dienstleistungen an lokale Verbraucher und Nutzer anzubieten und zu verkaufen. Diese Verkäufer werden als Marktplatz-Verkäufer bezeichnet und unterliegen speziell festgelegten Regeln.

Marktplatz-Verkäufer müssen keine Umsatzsteuer auf den Verkauf von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen erheben und abführen, die in New Jersey geliefert werden, wenn ein Marktplatz-Vermittler die Umsatzsteuer auf die Transaktion erheben und abführen muss. Wenn sie jedoch den Schwellenwert für die wirtschaftliche Nähe überschreiten, müssen sie sich für die Umsatzsteuer in New Jersey registrieren lassen und beantragen, dass sie nicht zur Umsatzsteuer herangezogen werden.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren, die in der Definition des Begriffs "digitales Produkt" enthalten sind, unterliegen in New Jersey der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Bei diesen Produkten kann es sich um digitale audiovisuelle Werke, digitale Audio-Werke oder digitale Bücher handeln. Sie sind auch steuerpflichtig, wenn sie zusammen mit materiellen Gütern wie einem USB-Stick verkauft werden.

Wenn jedoch auf bestimmte digitale Waren zugegriffen wird, diese aber nicht elektronisch an den Käufer geliefert werden, sind sie von der Steuer befreit. Darüber hinaus wird keine Steuer auf andere Arten von Gegenständen erhoben, die elektronisch geliefert werden, wie z. B. digitale Fotos oder digitale Zeitschriften. Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Installation, Wartung, Instandhaltung oder Reparatur bestimmter digitaler Produkte sind ebenfalls umsatzsteuerpflichtig.

Daher unterliegen Musik, Klingeltöne, Filme, Bücher, Audio- und Videoarbeiten und ähnliche Produkte, die elektronisch geliefert werden, in New Jersey der Verkaufssteuer. Im Gegensatz dazu unterliegen Streaming-Dienste nicht der Umsatzsteuer.

Digitale Marktplätze

Digitale Marktplätze, die den Verkauf von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten und steuerpflichtigen Dienstleistungen zwischen Marktplatz-Verkäufern und in New Jersey ansässigen Verbrauchern erleichtern, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, diese einziehen und abführen, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen.

Wenn der Marktplatz also direkt oder indirekt materielle Güter, bestimmte digitale Produkte oder Dienstleistungen zum Verkauf durch einen Marktplatzverkäufer in einem Forum auflistet, zur Verfügung stellt oder bewirbt, das ihm gehört, von ihm betrieben oder kontrolliert wird, gilt er als Marktplatzvermittler.

Darüber hinaus kann dieser Status durch die Übermittlung oder sonstige Kommunikation eines Angebots oder einer Annahme eines Einzelhandelsverkaufs von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen zwischen einem Marktplatzverkäufer und einem Käufer begründet werden.

Wenn der Marktplatz außerdem eine elektronische oder physische Infrastruktur oder ein Eigentum, einen Prozess, eine Methode, ein Urheberrecht, eine Marke oder ein Patent besitzt, das Verkäufer und Käufer auf dem Marktplatz miteinander verbindet, mietet, lizenziert, zur Verfügung stellt oder betreibt, gilt er als Marktplatzvermittler.

Weitere Kriterien sind die Bereitstellung eines Marktplatzes für die Durchführung oder Erleichterung des Einzelhandelsverkaufs von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen, unabhängig von den Eigentumsverhältnissen oder der Kontrolle über die Güter und Dienstleistungen, die Erbringung oder das Angebot von Erfüllungs- oder Lagerungsdienstleistungen für einen Marktplatzverkäufer, die Festlegung von Preisen für den Verkauf eines Marktplatzverkäufers oder die Kennzeichnung von Verkäufen als solche des Marktplatzvermittlers.

Um als Marktplatzvermittler zu gelten, muss der Marktplatz mindestens eine der genannten Tätigkeiten ausüben und direkt oder indirekt Zahlungen verwalten, Geld von Käufern einziehen oder eine digitale Währung für die Käufer anbieten.

Betreiber einer digitalen Plattform

Wenn ein Marktplatz sowohl die Plattform anbietet, auf der Verkäufe stattfinden, als auch an der Abwicklung des Verkaufs beteiligt ist, ist er rechtlich als Marktplatzbetreiber verantwortlich und muss die entsprechenden Steuervorschriften befolgen. Zu diesen Regeln gehört die Registrierung für die Umsatzsteuer in New Jersey für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf getätigte oder vermittelte Verkäufe im Namen von Marktplatzverkäufern.

Darüber hinaus muss der Marktplatzvermittler die Steuer erheben und abführen, unabhängig davon, ob der Marktplatzverkäufer über oder unter dem Schwellenwert liegt. Darüber hinaus muss der Marktplatz-Vermittler nach jedem Einzelhandelsverkauf über den Marktplatz dem Käufer einen Kassenbon, eine Rechnung, eine Quittung oder eine andere Erklärung oder einen Vermerk über den gezahlten oder zu zahlenden Preis ausstellen.

Der Marktplatzvermittler haftet für die Steuern auf alle Einzelhandelsverkäufe, für die er die Umsatzsteuer einziehen und abführen muss. Wenn der Marktplatz-Vermittler jedoch während oder nach einer Prüfung nachweist, dass er sich in angemessener Weise bemüht hat, vom Marktplatz-Verkäufer genaue Informationen über Einzelhandelsverkäufe zu erhalten, und dass die Nichterfüllung seiner Verpflichtungen auf falsche Angaben des Marktplatz-Verkäufers zurückzuführen ist, wird der Marktplatz-Vermittler von der Haftung für die Steuer für diesen Einzelhandelsverkauf befreit.

Melde- und Zahlungspflichten in New Jersey

Nach der Registrierung für Verkaufs- und Nutzungssteuerzwecke müssen Steuerpflichtige Steuererklärungen einreichen und den fälligen Betrag entrichten. Die Einreichung und Zahlung erfolgt in der Regel vierteljährlich, insbesondere bei neu registrierten Steuerpflichtigen. Für einige Verkäufer kann jedoch eine monatliche Abgabe und Zahlung vorgeschrieben sein.

Wenn der Steuerpflichtige im vorangegangenen Kalenderjahr in New Jersey mehr als 30.000 USD an Verkaufs- und Nutzungssteuer eingenommen hat und im ersten oder zweiten Monat des laufenden Kalenderquartals mehr als 500 USD eingenommen hat, muss er monatliche Zahlungen leisten.

Die Steuererklärung muss bis zum 20. Tag des Monats nach Ablauf des Erklärungszeitraums elektronisch eingereicht werden, entweder online oder telefonisch über das New Jersey sales and use tax EZ File Systems.

Steuerpflichtige müssen keine monatliche Steuererklärung abgeben, wenn der für einen beliebigen monatlichen Zeitraum fällige Betrag 500 USD oder weniger beträgt. Darüber hinaus kann eine monatliche Erklärung mit Nullbeträgen nicht eingereicht werden, und die Zahlung für diesen Monat muss mit der nächsten Erklärung erfolgen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Steuerpflichtige, die ihre Steuererklärung nicht rechtzeitig einreichen, werden mit einer Strafe von 5 % der geschuldeten Steuer für jeden Monat oder Teil eines Monats belegt, wenn die Erklärung verspätet eingereicht wird. Die Höchststrafe für die verspätete Abgabe beträgt 25 % des geschuldeten Betrags. Darüber hinaus kann für jeden Monat der Verspätung eine Strafe von 100 USD verhängt werden. Die Strafe für verspätete Zahlung beträgt ebenfalls 5 % des geschuldeten Steuerbetrags.

Neben den Strafen werden für jeden Monat oder Teil eines Monats, in dem die Steuer nicht gezahlt wurde, Zinsen in Höhe des Leitzinssatzes plus 3 % mit jährlicher Zinseszinsen erhoben. Der Leitzins wird zweimal im Jahr überprüft und beträgt derzeit 7,75 %.