New Jersey Sales and Use Tax Guide für E-Commerce und Einzelhandel

Grundlagen der Sales and Use Tax in New Jersey

Sales Tax

Der New Jersey Sales and Use Tax Act erhebt eine Sales Tax auf Einzelhandelsverkäufe der meisten beweglichen Sachen – gemeinhin als bewegliche Güter bezeichnet –, bestimmter digitaler Produkte und aufgeführter Dienstleistungen. Die Sales Tax wird am Verkaufsort berechnet und vom Endverbraucher gezahlt. Erhoben und abgeführt wird sie jedoch vom Verkäufer.

Use Tax

Wenn Privatpersonen oder Unternehmen in New Jersey Produkte oder steuerpflichtige Dienstleistungen außerhalb des Bundesstaates, online oder per Post von außerhalb ansässigen Verkäufern oder Anbietern kaufen und die Produkte nach New Jersey verbringen oder dort erhalten, müssen sie als Käufer bzw. Verbraucher die Use Tax zahlen.

Mit anderen Worten: Verbraucher müssen die Use Tax zahlen, wenn der Verkäufer auf steuerpflichtige Einzelhandelsverkäufe in New Jersey keine Sales Tax berechnet, erhebt und abführt.

Sales- und Use-Tax-Sätze in New Jersey

Anders als viele andere US-Bundesstaaten, die landesweite Sales- und Use-Tax-Sätze sowie lokale Steuersätze etwa auf County- oder Gemeindeebene haben, verfügt New Jersey über eine einheitliche Sales Tax für den gesamten Bundesstaat, die derzeit auf 6,625 % festgelegt ist. Der Satz wurde seit 2006, als er auf 6 % festgesetzt war, mehrfach geändert.

Der Sales- und Use-Tax-Satz stieg 2016 auf 7 % und sank dann 2017 auf 6,875 %. Die letzte Änderung erfolgte 2018, als er auf 6,625 % zurückging.

Steuerbefreite Umsätze

Umsätze im Zusammenhang mit dem Verkauf von Lebensmitteln als Lebensmittelprodukte, von Bekleidung und Schuhen, von Einweg-Papierprodukten für den Haushaltsgebrauch, von verschreibungspflichtigen Arzneimitteln und von rezeptfreien Arzneimitteln unterliegen nicht der Sales and Use Tax. Zudem sind auch Nahrungsergänzungsmittel von der Sales Tax befreit.

Zur Liste der befreiten Dienstleistungen gehören berufliche, Werbe-, Architektur-, Schmuck- und Immobilienbewertungs-, Buchhaltungs- sowie Kabel- oder Satellitenfernsehen-Abonnementdienste. Darüber hinaus unterliegen Datenverarbeitungsdienste, Lieferkosten für nicht steuerpflichtige Artikel, Internetzugangsgebühren sowie Postbearbeitungsdienste für außerhalb des Bundesstaates verteilte Werbe- und Promotionsmaterialien nicht der Sales and Use Tax.

Nexus-Regeln in New Jersey

In New Jersey und außerhalb des Bundesstaates ansässige Steuerpflichtige können den Sales-and-Use-Tax-Vorschriften unterliegen, wenn sie die festgelegten Bedingungen erfüllen. Diese Regeln werden als physische, wirtschaftliche und Marktplatz-Nexus-Regeln definiert.

Physischer Nexus

Privatpersonen oder Unternehmen mit physischer Präsenz in New Jersey, die steuerpflichtige bewegliche Güter und Dienstleistungen verkaufen, müssen sich für die Sales Tax registrieren, sobald solche Verkäufe durch Lieferung an einen Ort in New Jersey abgeschlossen werden oder die Dienstleistung innerhalb dieses Bundesstaates erbracht wird.

Eine physische Präsenz bzw. ein physischer Nexus wird begründet, wenn Steuerpflichtige bewegliche Güter, bestimmte digitale Produkte oder Dienstleistungen verkaufen, verleasen oder vermieten, ein Büro, ein Vertriebshaus, einen Ausstellungsraum, ein Lager, einen Dienstleistungsbetrieb oder eine sonstige Geschäftsstätte unterhalten oder Beschäftigte, unabhängige Auftragnehmer, Vertreter oder andere Repräsentanten in New Jersey haben.

Wenn zudem in New Jersey ausgeübte Tätigkeiten den Verkauf, die Lagerung, die Lieferung oder den Transport von Energie – etwa Erdgas oder Strom – an Nutzer oder Kunden, die Erhebung von Aufnahme-, Mitglieds- oder Beitragsgebühren für den Zugang zu bzw. die Nutzung von Gesundheits-, Fitness-, Sport- oder Einkaufsclub-Anlagen oder -Einrichtungen, das Parken, Einlagern oder Garagieren von Kraftfahrzeugen oder die Lieferung verkaufter Waren im Fahrzeug des Verkäufers umfassen, so führen sie zur Begründung eines physischen Nexus.

Wirtschaftlicher Nexus

2018 führte New Jersey im Anschluss an das bekannte Wayfair-Urteil einen wirtschaftlichen Nexus ein, der bestimmte Fernabsatzverkäufer verpflichtet, die New Jersey Sales Tax zu erheben und abzuführen.

Tätigen außerhalb des Bundesstaates ansässige bzw. Fernabsatzverkäufer daher einen Einzelhandelsverkauf beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen mit Lieferung nach New Jersey und überschreiten den Bruttoumsatz-Registrierungsschwellenwert von 100.000 USD oder tätigen im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr 200 oder mehr separate Transaktionen, müssen sie sich für die New Jersey Sales Tax registrieren sowie diese erheben und abführen.

Marktplatz-Nexus

Zusammen mit dem wirtschaftlichen Nexus führte New Jersey die Marktplatz-Nexus-Regeln ein. Nach diesen Regeln müssen Marktplatzbetreiber – nicht die Verkäufer – die Sales Tax auf alle Marktplatztransaktionen erheben und abführen, wenn sie den Schwellenwert überschreiten, der ebenso festgelegt ist wie beim wirtschaftlichen Nexus: 100.000 USD Bruttoumsatz oder 200 oder mehr separate Transaktionen im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in New Jersey

Obwohl die meisten Einzelhandelsverkäufe von Bekleidung und Schuhen in New Jersey von der Sales and Use Tax befreit sind, gilt die Befreiung nicht für Pelzbekleidung, Accessoires, Sport- oder Freizeitausrüstung oder Schutzausrüstung.

Zu den beweglichen Gütern kann elektronisch gelieferte vorgefertigte Computersoftware gehören. Darüber hinaus sind die meisten an beweglichen Gütern und bestimmten digitalen Produkten erbrachten Dienstleistungen steuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrücklich gesetzlich befreit sind. Zu den bestimmten digitalen Produkten gehören elektronisch übertragene digitale audiovisuelle Werke, digitale Audiowerke und digitale Bücher.

Bemerkenswert ist, dass sich der Begriff der bestimmten digitalen Produkte nicht auf Videoprogrammdienste – einschließlich Video-on-Demand-Fernsehdienste – und Rundfunkdienste, einschließlich der Inhalte zur Erbringung solcher Dienste, bezieht.

Gebündelte Umsätze und der True-Object-Test

Nach den Vorschriften New Jerseys sind gebündelte Umsätze Einzelhandelsverkäufe von zwei oder mehr Produkten – einschließlich Dienstleistungen, digitalem Eigentum und anderen steuerpflichtigen Produkten, mit Ausnahme von Grundeigentum und Dienstleistungen an Grundeigentum –, bei denen die Produkte eigenständig und identifizierbar sind. Zudem müssen die Produkte zu einem nicht aufgeschlüsselten bzw. einheitlichen Preis verkauft werden, damit der Umsatz als gebündelt gilt.

Grundregel ist, dass, wenn ein Verkauf die Definition eines gebündelten Umsatzes erfüllt und irgendein eigenständiges und identifizierbares Produkt steuerpflichtig ist, der gesamte Verkaufspreis steuerpflichtig ist.

Von dieser Regel gibt es jedoch Ausnahmen. Dazu gehören der Einzelhandelsverkauf von beweglichen Gütern und Dienstleistungen, bei dem das bewegliche Gut für die Nutzung der Dienstleistung wesentlich ist, oder der Verkauf von Dienstleistungen, bei dem eine Dienstleistung erbracht wird, die für die Nutzung oder den Erhalt einer zweiten Dienstleistung wesentlich ist und die erste Dienstleistung ausschließlich im Zusammenhang mit der zweiten erbracht wird. In diesen Fällen wird der True-Object-Test herangezogen, um die Steuerpflicht eines Umsatzes zu bestimmen.

Auch bei Umsätzen, die den Verkauf steuerpflichtiger und nicht steuerpflichtiger beweglicher Güter umfassen und bei denen mehr als 50 % der Produkte nicht steuerpflichtig sind, unterliegt der Verkaufspreis nicht der Steuer.

Nach der De-minimis-Regel schließlich unterliegt der Verkaufspreis nicht der Sales Tax, wenn ein Umsatz steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Produkte umfasst und der Kauf- oder Verkaufspreis der steuerpflichtigen Produkte 10 % oder weniger des Gesamtpreises beträgt.

E-Commerce-Rahmen

Außerhalb des Bundesstaates ansässige bzw. Fernabsatzverkäufer, die bewegliche Güter, bestimmte digitale Produkte oder steuerpflichtige Dienstleistungen zur Lieferung in einen Bundesstaat über das Internet, per Katalog oder per Telefon anbieten und verkaufen und in diesem Bundesstaat keine physische Präsenz haben, unterliegen den Regeln für Fernabsatzverkäufer.

Aufgrund ihrer fehlenden physischen Präsenz müssen diese Verkäufer folglich die Regeln zum wirtschaftlichen Nexus beachten und prüfen, ob ihr Bruttoumsatz aus dem Verkauf beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen mit Lieferung nach New Jersey im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr 100.000 USD überschritten hat.

Selbst wenn sie den Registrierungsschwellenwert im genannten Zeitraum nicht überschreiten, aber 200 oder mehr separate Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen an Verbraucher in New Jersey tätigen, müssen sie sich für die Sales Tax registrieren.

Marktplatzregeln

Allerdings verkaufen nicht alle Fernabsatzverkäufer ihre Waren und Dienstleistungen über die eigene Website. Viele Fernabsatzverkäufer nutzen Marktplätze, um ihre Waren oder steuerpflichtigen Dienstleistungen ansässigen Verbrauchern und Nutzern anzubieten und zu verkaufen. Diese Verkäufer werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet und unterliegen eigens definierten Regeln.

Marktplatzverkäufer sind nicht verpflichtet, die Sales Tax auf den Verkauf beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen mit Lieferung nach New Jersey zu erheben und abzuführen, wenn ein Marktplatzbetreiber verpflichtet ist, die Sales Tax auf die Transaktion zu erheben und abzuführen. Überschreiten sie jedoch den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus, müssen sie sich für die New Jersey Sales Tax registrieren und beantragen, für die Sales Tax auf eine nicht meldende Grundlage (non-reporting basis) gesetzt zu werden.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Digitale Waren, die unter die Definition des bestimmten digitalen Produkts fallen, unterliegen in New Jersey der Sales and Use Tax. Bei diesen Produkten kann es sich um digitale audiovisuelle Werke, digitale Audiowerke oder digitale Bücher handeln. Sie sind auch steuerpflichtig, wenn sie zusammen mit beweglichen Gütern wie einem USB-Stick verkauft werden.

Werden bestimmte digitale Waren jedoch abgerufen, aber nicht elektronisch an den Käufer geliefert, sind sie von der Steuer befreit. Zudem wird keine Steuer auf andere Arten von Eigentum erhoben, die elektronisch geliefert werden, etwa digitale Fotos oder digitale Zeitschriften. Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Installation, Wartung, Instandhaltung oder Reparatur bestimmter digitaler Produkte unterliegen ebenfalls der Sales Tax.

Musik, Klingeltöne, Filme, Bücher, Audio- und Videowerke sowie ähnliche elektronisch gelieferte Produkte unterliegen daher in New Jersey der Sales Tax. Streamingdienste unterliegen dagegen nicht der Sales Tax.

Digitaler Marktplatz

Digitale Marktplätze, die den Verkauf beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte und steuerpflichtiger Dienstleistungen zwischen Marktplatzverkäufern und Verbrauchern in New Jersey vermitteln, müssen sich für die Sales Tax registrieren sowie diese erheben und abführen, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen.

Wenn der Marktplatz daher direkt oder indirekt bewegliche Güter, bestimmte digitale Produkte oder Dienstleistungen zum Verkauf durch einen Marktplatzverkäufer in einem von ihm besessenen, betriebenen oder kontrollierten Forum auflistet, verfügbar macht oder bewirbt, gilt er als Marktplatzbetreiber.

Darüber hinaus kann dieser Status durch die Übermittlung oder anderweitige Kommunikation eines Angebots oder einer Annahme eines Einzelhandelsverkaufs beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen zwischen einem Marktplatzverkäufer und einem Käufer begründet werden.

Ferner gilt der Marktplatz als Marktplatzbetreiber, wenn er eine elektronische oder physische Infrastruktur oder ein Eigentum, Verfahren, eine Methode, ein Urheberrecht, eine Marke oder ein Patent besitzt, mietet, lizenziert, verfügbar macht oder betreibt, das Marktplatzverkäufer mit Käufern verbindet.

Weitere Kriterien sind die Bereitstellung eines Marktplatzes für die Durchführung oder Vermittlung von Einzelhandelsverkäufen beweglicher Güter, bestimmter digitaler Produkte oder steuerpflichtiger Dienstleistungen – unabhängig von Eigentum an oder Kontrolle über die Waren und Dienstleistungen –, die Bereitstellung oder das Angebot von Auftragserfüllungs- oder Lagerdiensten für einen Marktplatzverkäufer, die Festsetzung von Preisen für den Verkauf eines Marktplatzverkäufers oder das Branding bzw. die anderweitige Kennzeichnung von Verkäufen als solche des Marktplatzbetreibers.

Um als Marktplatzbetreiber zu gelten, muss der Marktplatz mindestens eine der genannten Tätigkeiten ausüben und Zahlungen direkt oder indirekt verwalten, Geld von Käufern einziehen oder den Käufern eine digitale Währung anbieten.

Betreiber digitaler Plattformen

Wenn ein Marktplatz sowohl die Plattform, auf der Verkäufe stattfinden, bereitstellt als auch am Zustandekommen des Verkaufs mitwirkt, ist er rechtlich als Marktplatzbetreiber verantwortlich und muss die zugehörigen Steuerregeln befolgen. Zu diesen Regeln gehört die Registrierung für die Sales Tax in New Jersey zur Erhebung und Abführung der Sales Tax auf im Namen von Marktplatzverkäufern getätigte oder vermittelte Verkäufe.

Darüber hinaus muss der Marktplatzbetreiber die Steuer erheben und abführen, unabhängig davon, ob der Marktplatzverkäufer über oder unter dem Schwellenwert liegt. Zudem muss der Marktplatzbetreiber für jeden über den Marktplatz getätigten Einzelhandelsverkauf einen Verkaufsbeleg, eine Rechnung, eine Quittung oder eine sonstige Aufstellung bzw. einen Vermerk über den gezahlten oder zu zahlenden Preis an den Käufer ausstellen.

Der Marktplatzbetreiber haftet für die Steuern auf alle Einzelhandelsverkäufe, für die er die Sales Tax erheben und abführen muss. Weist der Marktplatzbetreiber jedoch während oder nach einer Prüfung nach, dass er angemessene Anstrengungen unternommen hat, um vom Marktplatzverkäufer korrekte Informationen über Einzelhandelsverkäufe zu erhalten, und dass die Nichterfüllung seiner Pflichten auf unrichtige Angaben des Marktplatzverkäufers zurückzuführen war, so wird der Marktplatzbetreiber von der Steuerhaftung für diesen Einzelhandelsverkauf befreit.

Melde- und Zahlungspflichten in New Jersey

Nach der Registrierung für Sales-and-Use-Tax-Zwecke müssen Steuerpflichtige Steuererklärungen einreichen und den fälligen Betrag zahlen. Die Melde- und Zahlungshäufigkeit ist in der Regel vierteljährlich, insbesondere für neu registrierte Steuerpflichtige. Einige Verkäufer können jedoch einer monatlichen Melde- und Zahlungspflicht unterliegen.

Hat der Steuerpflichtige im vorangegangenen Kalenderjahr mehr als 30.000 USD an Sales and Use Tax in New Jersey erhoben und erhebt er im ersten oder zweiten Monat des laufenden Kalenderquartals mehr als 500 USD, so muss er monatliche Zahlungen leisten.

Die Steuererklärung muss elektronisch – entweder online oder telefonisch über das New Jersey Sales and Use Tax EZ File System – bis zum 20. Tag des Monats nach Ende des Meldezeitraums eingereicht werden.

Steuerpflichtige müssen keine monatliche Erklärung einreichen, wenn der für einen Monatszeitraum fällige Betrag 500 USD oder weniger beträgt. Zudem kann keine monatliche Nullmeldung eingereicht werden; die Zahlung für diesen Monat muss mit der nächsten Erklärung erfolgen.

Sanktionen bei Verstößen gegen die Sales-and-Use-Tax-Vorschriften

Steuerpflichtige, die eine Steuererklärung nicht fristgerecht einreichen, müssen mit einer Sanktion von 5 % der fälligen Steuer für jeden Monat oder Teilmonat rechnen, den die Erklärung verspätet ist. Die maximale Sanktion für verspätete Abgabe beträgt 25 % des geschuldeten Betrags. Zusätzlich kann für jeden Monat, den die Erklärung verspätet ist, eine Sanktion von 100 USD verhängt werden. Die Sanktion für verspätete Zahlung beträgt ebenfalls 5 % des fälligen Steuerbetrags.

Neben den Sanktionen wird für jeden Monat oder Teilmonat, in dem die Steuer unbezahlt bleibt, ein Zinssatz berechnet, der sich aus dem Leitzins (prime rate) zuzüglich 3 %, jährlich verzinst, zusammensetzt. Der Leitzins wird zweimal jährlich überprüft und beträgt derzeit 7,75 %.