US (Colorado) - Keine Umsatzsteuer auf DNA-Tests mit materiellen Gütern anwendbar

Ein privates Unternehmen X bat das Colorado Department of Revenue (Department) um eine Stellungnahme zu der Frage, ob der Verkauf von Ahnen- und Gesundheitsberichten sowie von Speichelsätzen, die zur Sammlung der DNA von Kunden verwendet werden, in Colorado der Umsatzsteuer unterliegt.

Außerdem wollte das Unternehmen wissen, ob die Verwendung von DNA-Sammelkits zur Erstellung von Ahnen- und Gesundheitsberichten für Kunden in Colorado der Nutzungssteuer unterliegt.

Das Ministerium hat eine offizielle Entscheidung erlassen, die diese Frage klärt.

Verbindlicher Bescheid des Ministeriums

In einer für das Unternehmen X verbindlichen privaten Entscheidung stellte das Ministerium fest, dass weder der Verkauf von Ahnen- und Gesundheitsberichten und DNA-Tests noch die Verwendung von DNA-Sammelkits zur Erstellung solcher Berichte der Umsatzsteuer unterliegen.

Das Ministerium kam zu diesem Schluss auf der Grundlage der vorgelegten Fakten. Unternehmen X ist ein Online-Anbieter von DNA-Tests für Privatpersonen in den USA und im Ausland. Die Verbraucher kaufen die DNA-Testgeräte auf der Website von Unternehmen X, sammeln den für den Test verwendeten Speichel selbst und schicken ihn an Unternehmen X. Nach Abschluss des DNA-Tests können die Verbraucher über die Website des Unternehmens auf ihre persönlichen Ergebnisse und den Bericht zugreifen.

Ein wesentlicher Teil dieses Prozesses besteht darin, dass Unternehmen X die Nutzungssteuer auf DNA-Tools in einem anderen US-Bundesstaat mit einem Vertriebszentrum zahlt.

Das Ministerium stellte fest, dass es sich bei der Erbringung von DNA-Tests um einen so genannten "echten Gegenstand" für Verbraucher und nicht um den Verkauf von Tagineigentum wie Speichelkits handelt. Da DNA-Tests zur Feststellung der Abstammung und des Gesundheitszustands keine Dienstleistung sind, die in Colorado der Mineralölsteuer unterliegen, muss Unternehmen X diese Steuer nicht erheben und abführen.

Dennoch muss Unternehmen X in Colorado die Nutzungssteuer für DNA-Sammelkits entrichten.

Schlussfolgerung

Die Entscheidung des Ministeriums ist nur für Unternehmen X verbindlich, da sie an dieses Unternehmen gerichtet ist. Aufgrund des besonderen Rechtssystems in den USA können Urteile wie dieses jedoch nützliche Informationen für künftige ähnliche Fragen liefern.

Quelle: Sales Tax Institute, Colorado Department of Revenue - Private Letter Ruling PLR-24-007