Das Tennessee Department of Revenue (TDR) hat aktualisierte Regeln zu der Grundlage veröffentlicht, auf der Marketplace-Facilitatoren die Sales Tax berechnen.

Wie andere US-Bundesstaaten führte Tennessee 2020 im Anschluss an das Wayfair-Urteil Regeln für Marketplace-Facilitatoren und Verkäufer ein. Diese Regeln waren jedoch unklar und wenig wirksam, weshalb das TDR sie überarbeitet hat.

Regeln für Marketplace-Facilitatoren in Tennessee

2020 führte Tennessee das sogenannte Marketplace Facilitator Law ein, mit dem die Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Sales Tax auf über Marktplätze getätigte Transaktionen auf die Marktplätze übertragen wurde. Anders als einige andere US-Bundesstaaten, die sowohl die Anzahl der Transaktionen als auch das Verkaufsvolumen als maßgeblich für den Schwellenwert heranzogen, stellte Tennessee für den Schwellenwert allein auf das Verkaufsvolumen ab; damit wurde der Schwellenwert auf USD 100,000 festgelegt.

Sobald ein Marketplace-Facilitator in Tennessee Verkäufe in Höhe von USD 100,000 oder mehr tätigt oder vermittelt, wird er für die Erhebung und Abführung der Sales Tax an das TDR verpflichtet.

Seit 2020 sind ortsfremde Marktplatzverkäufer (out-of-state) nicht verpflichtet, sich in Tennessee für Zwecke der Sales Tax zu registrieren, wenn sie ausschließlich über den Marktplatz verkaufen. Es gibt jedoch Situationen, in denen diese Registrierung erforderlich sein kann.

Tätigt ein ortsfremder Marktplatzverkäufer neben den Verkäufen über den Marktplatz weitere Verkäufe, muss er sich unter Umständen für Zwecke der Sales Tax registrieren, sofern er eine physische Präsenz in Tennessee hat oder seine Verkäufe den Schwellenwert von USD 100,000 überschreiten.

Nach den Regeln von 2020 wurden Verkäufe körperlicher Gegenstände auf Grundlage der Liefer- oder Versandadresse besteuert, während für steuerpflichtige Dienstleistungen abweichende Regeln galten.

Mit den neuen Regeln werden seit dem 1. Juli 2024 alle über den Marktplatz getätigten Verkäufe, einschließlich steuerpflichtiger Dienstleistungen, auf Grundlage des Standorts der Kunden besteuert. Zu den in Tennessee der Sales Tax unterliegenden steuerpflichtigen Dienstleistungen zählen die kurzfristige Vermietung von Immobilien, die Installation von Computersoftware, Streamingdienste usw.

Fazit

Wenn wir über die Regeln für Marketplace-Facilitatoren in den USA sprechen, können wir auf die 2021 in der EU eingeführte Regelung des fiktiven Lieferers (deemed supplier) verweisen. Nach dieser Regel gilt ein Marketplace-Facilitator als Einzelhändler, wenn er den Verkauf zwischen dem Marktplatzverkäufer und dem Verbraucher vermittelt. Vereinfacht gesagt wird er so behandelt, als hätte er diesen Verkauf selbst getätigt.

Tennessee ist nur einer der US-Bundesstaaten, die ihre Gesetze zu Marketplace-Facilitatoren anpassen, indem sie entweder die Schwellenwertregeln ändern oder festlegen, welche Transaktionen in den Anwendungsbereich der Sales Tax fallen.

Quelle: Tennessee Department of Revenue