US: Neue Umsatzsteuervorschriften für Marktplatzbetreiber in Tennessee

Das Finanzministerium von Tennessee (TDR) hat aktualisierte Vorschriften über die Berechnungsgrundlage für die Umsatzsteuer von Marktplatzanbietern herausgegeben.

Wie andere US-Bundesstaaten hat auch Tennessee nach dem Wayfair-Urteil im Jahr 2020 Regeln für Marktplatzbetreiber und Verkäufer eingeführt. Diese Regeln waren jedoch unklar und unwirksam genug, so dass die TDR Aktualisierungen vornahm.

Regeln für Marktplatz-Vermittler in Tennessee

Im Jahr 2020 führte Tennessee das sogenannte Marketplace Facilitator Law ein und verlagerte die Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf Transaktionen, die über Marktplätze getätigt werden, auf die Marktplätze. Im Gegensatz zu einigen anderen US-Bundesstaaten, die für den Schwellenwert die Anzahl der Transaktionen und die Höhe des Umsatzes herangezogen haben, wurde in Tennessee nur die Höhe des Umsatzes für den Schwellenwert herangezogen; der Schwellenwert wurde also auf 100.000 USD festgelegt.

Sobald der Marktplatzvermittler in Tennessee Umsätze in Höhe von 100.000 USD oder mehr tätigt oder vermittelt, wird er umsatzsteuerpflichtig und muss die Steuer an die TDR abführen.

Seit 2020 müssen sich Verkäufer von Marktplätzen außerhalb des Bundesstaates nicht mehr für Umsatzsteuerzwecke in Tennessee registrieren lassen, wenn sie nur Verkäufe über den Marktplatz tätigen. Es gibt jedoch Situationen, in denen eine solche Registrierung erforderlich sein kann.

Wenn ein Marktplatzverkäufer außerhalb des Bundesstaates andere Verkäufe als die über den Marktplatz tätigt, muss er sich möglicherweise für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen, wenn er in Tennessee physisch präsent ist oder wenn sein Umsatz den Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet.

Die Regeln aus dem Jahr 2020 besagten, dass Verkäufe von Sachgütern auf der Grundlage der Liefer- oder Versandadresse besteuert werden, während für steuerpflichtige Dienstleistungen andere Regeln galten.

Mit den neuen Regeln werden ab dem 1. Juli 2024 alle über den Marktplatz getätigten Verkäufe, einschließlich steuerpflichtiger Dienstleistungen, nach dem Standort des Kunden besteuert. Zu den steuerpflichtigen Dienstleistungen, die in Tennessee der Umsatzsteuer unterliegen, gehören die kurzfristige Vermietung von Immobilien, die Installation von Computersoftware, Streaming-Dienste usw.

Schlussfolgerung

Bei der Erörterung der Regeln für Marktplatzvermittler in den USA können wir uns auf die in der EU im Jahr 2021 eingeführte "deemed supplier"-Regel beziehen. Diese Regel besagt, dass ein Marktplatzvermittler als Einzelhändler gilt, wenn er den Verkauf zwischen dem Verkäufer auf dem Marktplatz und dem Verbraucher vermittelt. Einfach ausgedrückt, ist es so, als hätte er diesen Verkauf getätigt.

Tennessee ist nur einer der US-Bundesstaaten, die ihre Gesetze für Marktplatz-Vermittler anpassen, indem sie entweder die Schwellenwerte ändern oder festlegen, welche Transaktionen in den Anwendungsbereich der Umsatzsteuer fallen.

Quelle: Finanzministerium von Tennessee