Oberster Gerichtshof von Texas entscheidet über die Befreiung privater Gefängnisse von der Verkaufs- und Nutzungssteuer

Wenn man über indirekte Steuern nachdenkt, kommen einem Gefängnisse und andere Strafvollzugsanstalten nicht unbedingt als erstes in den Sinn. In den Vereinigten Staaten ist es jedoch nicht unüblich, dass Unternehmen private Gefängnisse betreiben und mit Bundes- oder Landesbehörden Vereinbarungen über die Unterbringung von Häftlingen treffen.

In einem Fall, in dem es um ein privat betriebenes Gefängnis ging, veröffentlichte der Oberste Gerichtshof von Texas eine Entscheidung zu der Frage, ob ein Unternehmen, das solche Gefängnisse betreibt, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit werden kann, ähnlich wie staatliche Stellen der USA oder von Texas.

Hintergrund des Falles und der Entscheidung des Gerichts

Die GEO Group (GEO), ein in Florida ansässiges Unternehmen, besitzt und betreibt in den gesamten Vereinigten Staaten Justizvollzugsanstalten für die Inhaftierung von Bundes- und Staatsgefangenen. Zwischen 2011 und 2014 schloss das Unternehmen mit verschiedenen staatlichen Kunden Verträge über den Betrieb von Haftanstalten in Texas ab. Während dieses Zeitraums kaufte GEO verschiedene Güter für den Betrieb der Einrichtungen, darunter Strom, Erdgas, Lebensmittel und Möbel, für die es keine Steuern zahlte.

Obwohl GEO die Auffassung vertrat, dass diese Einkäufe steuerfrei seien, wies der texanische Comptroller diese Argumente zurück und forderte eine Zahlung von fast 4 Mio. USD. GEO zahlte den genannten Betrag und reichte beim Bezirksgericht eine Klage auf Erstattung ein.

Das Gericht stellte fest, dass GEO weder ein Agent noch ein Instrument der Vereinigten Staaten oder des Staates Texas ist und dass das Unternehmen nicht nachweisen konnte, dass diese Transaktionen steuerbefreit sind. GEO legte gegen diese Entscheidung Berufung beim Berufungsgericht ein, das bestätigte, dass das Unternehmen keine Beweise zur Untermauerung seiner Ansprüche vorgelegt oder einschlägige Rechtsprechung angeführt hatte.

Nach dieser Entscheidung brachte GEO den Fall vor den Obersten Gerichtshof von Texas. Der Oberste Gerichtshof betonte, dass ein Unternehmen seinen Anspruch auf eine Steuerbefreiung durch Vorlage überzeugender Beweise nachweisen muss. Außerdem entschied der Oberste Gerichtshof, dass die Gesellschaft kein Instrument der Vereinigten Staaten oder des Staates Texas ist.

Da GEO nicht die erforderlichen Beweise zur Untermauerung seiner Argumente vorgelegt hat und es sich um ein privates Unternehmen und nicht um eine Regierungsbehörde handelt, kam der Oberste Gerichtshof zu dem Schluss, dass GEO nicht von der texanischen Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit ist. Folglich hat das Unternehmen keinen Anspruch auf eine Erstattung.

Schlussfolgerung

Die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs von Texas bestätigt die Komplexität der US-amerikanischen Umsatz- und Gebrauchssteuer sowie die Unterschiede zwischen diesem System und den Systemen der Mehrwertsteuer und der GST. Die Tatsache, dass der Streitfall die Anwendung von Umsatz- und Nutzungssteuern in privaten Gefängnissen betraf, ist an sich schon spezifisch genug. Dennoch sollten Steuerpflichtige, die in diesem Sektor tätig sind, die in der Entscheidung angeführten Argumente sorgfältig prüfen.

Quelle: Oberster Gerichtshof von Texas