Tennessee Sales and Use Tax Guide | Economic Nexus & Compliance Rules

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Tennessee

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer ist eine der wichtigsten Einnahmequellen in Tennessee, denn sie macht fast 60 % aller erhobenen Steuern aus. Der Bundesstaat hat einen landesweiten Umsatzsteuersatz von 7 % und einen lokalen Umsatzsteuersatz, der von Bezirk oder Stadt zu Stadt variiert. Nach den Steuergesetzen und -vorschriften von Tennessee gilt die Verkaufssteuer für Einzelhandelsverkäufe von steuerpflichtigen Waren im Bundesstaat. Einzelhandelsverkäufe umfassen den Verkauf, die Vermietung oder das Leasing von Sachgütern und den Verkauf bestimmter steuerpflichtiger Dienstleistungen, Vergnügungen, Software und digitaler Produkte.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer fällt an, wenn steuerpflichtige Waren im Bundesstaat verwendet, verbraucht, vertrieben oder gelagert werden und der Verkäufer keine Umsatzsteuer auf diese Waren erhoben hat. Genauer gesagt gilt die Use Tax für Einzelhandelsverkäufe von steuerpflichtigen Waren außerhalb des Bundesstaates, die von einem Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates an Verbraucher in Tennessee geliefert werden, der nicht verpflichtet ist, sich für die Verkaufssteuer zu registrieren. Darüber hinaus gilt die Use Tax für die Verwendung von materiellen Gütern durch einen Auftragnehmer bei der Erfüllung eines Vertrags, wenn für den Einzelhandelskauf keine Verkaufs- und Use Tax gezahlt wurde.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze im Bundesstaat Tennessee

Wie bereits erwähnt, beträgt die staatliche Verkaufssteuer 7 %. Der allgemeine Umsatzsteuersatz gilt für die meisten materiellen Güter, steuerpflichtigen Dienstleistungen und sonstigen steuerpflichtigen Produkte. Es gibt jedoch einige Ausnahmen von dieser Regel. So gilt für Lebensmittel und Lebensmittelzutaten ein Umsatzsteuersatz von 4 %, für Flugbenzin ein Satz von 4,25 %, für Strom für qualifizierte Rechenzentren ein Satz von 1,5 % und für Videoprogrammdienste ein Satz von 8,25 %.

Hinzu kommt, lokale Verkaufssteuer Sätze beim Verkauf von steuerpflichtigen Waren angewandt werden. In Tennessee gilt ein maximaler lokaler Verkaufssteuersatz von 2,75 %.

Steuerbefreite Umsätze

Steuerbefreite Transaktionen werden in unternehmensbezogene, produktbezogene und nutzungsbezogene Steuerbefreiungen unterteilt. Steuerbefreiungen auf der Basis von Unternehmen hängen davon ab, wer der Käufer ist oder was der Käufer tut. Landwirte, Holzfäller, Baumschulbetreiber und Händler fallen in diese Kategorie.

Einige können je nach dem gekauften Produkt von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit werden. Beispiele für produktbezogene Steuerbefreiungen sind Benzin, Schulbücher, Schulessen und verschiedene Gesundheitsprodukte.

Schließlich sind nutzungsabhängige Steuerbefreiungen für bestimmte Arten von materiellen Gütern oder Dienstleistungen zulässig, die einer bestimmten steuerfreien Verwendung zugeführt werden. So kann beispielsweise Beton, der normalerweise steuerpflichtig ist, von der Steuer befreit werden, wenn er für den Bau eines Staudamms zur Stromerzeugung gekauft wird.

Nexus-Regeln in Tennessee

Einzelhandelsverkäufer können umsatzsteuerpflichtig sein, wenn sie einen Nexus in Tennessee nachweisen. In der Vergangenheit war die physische Anwesenheit der wichtigste Weg, um den Regeln und Vorschriften der Umsatzsteuer zu unterliegen. Mit dem Urteil in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair hat Tennessee jedoch, wie andere US-Bundesstaaten auch, einen wirtschaftlichen und einen Marktplatz-Nexus eingeführt. Außerdem gibt es in Tennessee Regeln für den so genannten Click-through Nexus.

Physischer Nexus

Ein physischer Nexus wird in der Regel dadurch hergestellt, dass die Waren im Bundesstaat gelagert werden oder dass unabhängige Auftragnehmer im Bundesstaat Tennessee mit dem Verkauf dieser Waren beauftragt werden und dass ein Geschäft, ein Büro, ein Lager, ein Ausstellungsraum oder ein anderer physischer Geschäftssitz vorhanden ist.

Darüber hinaus wird davon ausgegangen, dass Einzelhandelsverkäufer, die Angestellte, Agenten oder Handelsvertreter in Tennessee haben, materielle Güter leasen oder mieten, materielle Güter reparieren, installieren oder montieren oder einen Agenten oder eine dritte Partei mit der Erbringung dieser Dienstleistungen beauftragen, ebenfalls eine physische Präsenz im Bundesstaat haben und somit für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich sind.

Wirtschaftlicher Nexus

Der wirtschaftliche Nexus zielt darauf ab, Einzelhandelsverkäufer außerhalb des Bundesstaates ohne physischen Nexus der Umsatzsteuer zu unterwerfen, sobald sie den Schwellenwert überschreiten. Wenn also ein Einzelhändler außerhalb des Bundesstaates im laufenden oder vorangegangenen Steuerjahr Verkäufe in Höhe von mehr als 100.000 USD an in Tennessee ansässige Verbraucher tätigt, stellt er einen wirtschaftlichen Nexus her und muss sich daher für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen.

Marktplatz-Nexus

Wenn ein Marktplatz-Vermittler oder -Verkäufer in den vorangegangenen 12 Monaten Einzelhandelsverkäufe im Wert von über 100.000 USD vermittelt oder tätigt, muss er sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen.

Click-Through Nexus

Wenn ein Einzelhandelsverkäufer außerhalb des Bundesstaates eine Partei im Bundesstaat nutzt, um Verbraucher auf seine Website, seinen Online-Shop oder seinen Marktplatz zu leiten, liegt ein Click-Through-Nexus vor. Der Click-Through-Nexus wird auf dieselbe Weise behandelt wie der physische Nexus. Daher muss sich jeder Einzelhandelsverkäufer mit einem Click-Through für Umsatzsteuerzwecke registrieren lassen und die Umsatzsteuer auf steuerpflichtige Transaktionen erheben und abführen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Tennessee

Im Allgemeinen gilt die Umsatzsteuer für alle Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern, mit Ausnahme derjenigen, die ausdrücklich von der Steuer befreit sind. Materielle Güter können gesehen, gewogen, gemessen, gefühlt oder berührt werden oder auf andere Weise mit den Sinnen wahrgenommen werden. Darüber hinaus gelten Strom, Wasser, Gas, Dampf und vorgeschriebene Computersoftware aus Sicht der Umsatzsteuer als materielle Güter und unterliegen der Umsatzsteuer.

Während materielle Güter generell steuerpflichtig sind, sind Dienstleistungen nur dann steuerpflichtig, wenn sie ausdrücklich aufgeführt sind. Daher umfasst die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen die Reparatur und Installation von materiellen Gütern oder Computersoftware, Beherbergungsdienstleistungen und -zimmer, die kurzfristige Vermietung, das Parken und Lagern von Kraftfahrzeugen, Telekommunikationsdienstleistungen und Fernsehprogrammierungsdienstleistungen.

Gebündelte Umsätze und der True Object Test

Gebündelte Transaktionen umfassen zwei oder mehr separat identifizierbare Artikel oder Produkte, die zu einem einzigen Preis verkauft werden. In diesem Fall wird der Preis nicht als Einzelpreis, sondern als ein einziger Verkaufspreis ausgewiesen.

Wenn zwei oder mehr Artikel zu einem einzigen Verkaufspreis verkauft werden und mindestens ein Artikel umsatzsteuerpflichtig ist, ist der gesamte Verkaufspreis steuerpflichtig. Darüber hinaus gibt es besondere Bündelungsvorschriften für Transaktionen, die Internetzugang, Telekommunikationsdienste, Zusatzdienste, Videoprogrammdienste und Satellitendirektempfang betreffen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Verkäufer aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Präsenz haben, d. h. die keinen physischen Nexus in Tennessee hergestellt haben, können dennoch für die Erhebung und Abführung der Verkaufs- und Nutzungssteuer für ihre Einzelhandelsverkäufe im Bundesstaat verantwortlich sein.

Wenn die gesamten Einzelhandelsverkäufe von Verkäufern, die nicht im Bundesstaat Tennessee ansässig sind, den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten, müssen sie die bundesstaatliche und lokale Umsatz- und Gebrauchssteuer erheben und abführen und ihre Verkäufe auf der Grundlage der Lieferadresse des Verbrauchers melden.

Regeln für Marktplätze

Marktplatzverkäufer sind Einzelhandelsverkäufer, die ihre materiellen Waren und steuerpflichtigen Dienstleistungen über einen Marktplatz verkaufen. Wenn ein Marktplatzverkäufer den Schwellenwert von 100.000 USD überschreitet, muss er sich nicht für die Umsatzsteuer registrieren lassen, wenn alle steuerpflichtigen Verkäufe über einen Marktplatzvermittler getätigt werden, der die Umsatzsteuer in Tennessee erhebt und abführt.

Nehmen wir jedoch an, dass Marktplatzverkäufer zusätzlich zu den Marktplatzverkäufen steuerpflichtige Verkäufe über ihre Websites tätigen. In diesem Fall müssen sie sich möglicherweise für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, wenn sie die Registrierungsschwelle überschreiten. Nehmen wir weiter an, ein Marktplatzverkäufer überschreitet den Schwellenwert und der Marktplatzvermittler erfüllt nicht die Anforderungen für die Umsatzsteuerregistrierung. In diesem Fall ist der Verkäufer des Marktplatzes für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich.

Digitale Waren und Dienstleistungen

In den Regeln und Vorschriften von Tennessee werden digitale Waren und Dienstleistungen wie folgt aufgeführt Spezifizierte digitale Produkte. Nach den landesweiten Vorschriften unterliegen digitale audiovisuelle Werke, digitale Audio-Werke und digitale Bücher der Verkaufs- und Nutzungssteuer, unabhängig davon, ob sie heruntergeladen, als Podcast, per Streaming oder online abgerufen werden.

Darüber hinaus ist in Tennessee bereits geschriebene und angepasste Computersoftware steuerpflichtig, wenn sie einem Verbraucher durch Fernzugriff auf ein materielles Speichermedium, wie z. B. einen USB-Stick, oder elektronisch auf dem Computer des Kunden zur Verfügung gestellt wird.

Das zeitlich begrenzte oder dauerhafte Recht auf Zugang zu einem Videospiel wird unabhängig davon, ob es pro Nutzung, pro Lizenz, im Abonnement oder auf anderer Basis berechnet wird, mit einer bundesstaatlichen Verkaufs- und Nutzungssteuer von 7 % zuzüglich der geltenden lokalen Steuern besteuert.

Digitaler Marktplatz

Der digitale Marktplatz unterliegt seit 2020 den Regeln der Umsatz- und Nutzungssteuer, nachdem die Gesetzgebung zum "Marketplace Nexus" eingeführt wurde. Bei digitalen Marktplätzen kann es sich um Plattformen, Foren, Internetseiten oder spezielle Verkaufssoftwareanwendungen handeln, auf denen umsatzsteuerpflichtige materielle Waren oder Dienstleistungen zum Verkauf angeboten werden.

Betreiber von digitalen Plattformen

Betreiber digitaler Plattformen oder Vermittler von Marktplätzen erleichtern den Verkauf von steuerpflichtigen materiellen Gütern oder Dienstleistungen eines Marktplatzverkäufers über einen digitalen Marktplatz. Sie ziehen direkt oder indirekt die Zahlungen der Käufer ein und leiten sie an die Verkäufer auf dem Marktplatz weiter.

Der Marktplatzvermittler wird umsatzsteuerpflichtig, sobald der Wert der vermittelten oder verkauften materiellen Güter oder steuerpflichtigen Dienstleistungen 100.000 USD übersteigt. Sobald ein Marktplatzvermittler diesen Schwellenwert überschreitet, wird er als Verkäufer betrachtet, der für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich ist.

Es gibt jedoch Ausnahmen von diesen Regeln. Abgesehen von der Situation, in der der Marktplatz den Schwellenwert nicht überschritten hat, sind Marktplatz-Vermittler von der Umsatzsteuerpflicht befreit, wenn sie nachweisen, dass im Wesentlichen alle Marktplatz-Verkäufer, für die sie Verkäufe vermitteln, für Umsatzsteuerzwecke registrierte Verkäufer sind.

Darüber hinaus geht die Verantwortung auf den Verkäufer über, wenn zwischen dem Marktplatzvermittler und dem Verkäufer ein Vertrag besteht, der besagt, dass der Verkäufer die anfallenden Steuern einzieht und abführt.

Damit diese Ausnahmeregelung zur Anwendung kommt, muss der Verkäufer einen jährlichen Bruttoumsatz in den USA von mehr als 1 Mrd. USD haben, einschließlich des Bruttoumsatzes aller verbundenen Unternehmen, und im Falle von Franchise-Unternehmen, einschließlich des Gesamtumsatzes aller Franchise-Nehmer eines einzigen Franchise-Gebers, muss er dem Marktplatz-Vermittler nachweisen, dass er für die Umsatzsteuer registriert ist, und den Kommissar davon in Kenntnis setzen, dass er alle anwendbaren Steuern auf seine Verkäufe über den Marktplatz-Vermittler einziehen und abführen wird.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Tennessee

Umsatz- und Nutzungssteuererklärungen müssen elektronisch eingereicht werden, wobei die Häufigkeit der Einreichung von der Steuerschuld abhängt. Daher ist eine monatliche Umsatz- und Nutzungssteuererklärung erforderlich, wenn die Steuerpflichtigen den Schwellenwert von 400 USD Bruttoumsatz pro Monat oder 4.800 USD Bruttoumsatz pro Jahr erreichen.

Steuerpflichtige, deren Steuerschuld in 12 aufeinanderfolgenden Monaten durchschnittlich 1.000 USD oder weniger beträgt, können monatliche oder vierteljährliche Steuererklärungen abgeben. Jährliche Steuererklärungen sind nur Herstellern, Großhändlern und Marktplatzverkäufern gestattet, die über einen Marktplatzvermittler verkaufen, der die Verkaufs- und Nutzungssteuer in Tennessee einzieht. Die Zahlungsfristen sind direkt mit der Häufigkeit der Abgabe verbunden.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Das Finanzministerium von Tennessee verhängt Strafen für die Nichtabgabe einer erforderlichen Steuererklärung, die verspätete Abgabe einer Steuererklärung und die Nichteinhaltung von Zahlungsfristen. Die Strafe für die Nichtabgabe, die verspätete Abgabe oder die verspätete Zahlung wird mit einem Satz von 5 % pro Monat berechnet. Die Höchststrafe beträgt 25 % des geschuldeten Betrags, die Mindeststrafe 15 USD.

Wird darüber hinaus festgestellt, dass die Steuerpflichtigen die Absicht hatten, die Steuer zu hinterziehen und Steuerbetrug zu begehen, wird ihnen eine Strafe in Höhe von 100 % des zu wenig gezahlten Betrags auferlegt. Darüber hinaus gilt ein Zinssatz von 12,5 % für alle Steuern, die nicht bis zum Fälligkeitsdatum gezahlt wurden. Es ist jedoch wichtig zu betonen, dass der Zinssatz jedes Jahr am 1. Juli anhand einer gesetzlich festgelegten Formel berechnet wird.

Quelle