Auswirkungen der US-Verkaufssteuer und der Einzelhandelsliefergebühren für E-Commerce-Unternehmen

Der Aufschwung und die Ausbreitung des elektronischen Handels haben viele positive Veränderungen für die Verbraucher und die in der Branche tätigen Unternehmen mit sich gebracht. E-Commerce-Unternehmen müssen jedoch die verschiedenen Umsatzsteuerregeln und -vorschriften verstehen, einschließlich derjenigen, die für Versand und Lieferung gelten.

In dem Maße, wie das Online-Shopping weiter zunimmt, steigt auch die Komplexität der mit diesen Gebühren verbundenen Umsatz- und Nutzungssteuer, insbesondere im Hinblick auf die Einführung des wirtschaftlichen Nexus. In diesem Artikel werden allgemeine und spezifische bundesstaatliche Besteuerungsregeln erläutert und mögliche Veränderungen bei der Handhabung von Liefergebühren im Einzelhandel untersucht, wobei der Schwerpunkt auf den in Colorado und Minnesota umgesetzten Modellen liegt.

Steuerbarkeit von Versand- und Liefergebühren im E-Commerce

Obwohl es viele einzelstaatliche Regeln für die Besteuerung von Liefergebühren gibt, gelten einige allgemeine Regeln. Bevor wir jedoch zu den allgemeinen Regeln kommen, muss betont werden, dass die Begriffe "Lieferung" und "Versand" zwar in bestimmten Kontexten unterschiedliche Bedeutungen haben können, die zuständigen Steuerbehörden wie das Finanzministerium von Michigan oder das New Yorker Ministerium für Steuern und Finanzen diese Begriffe jedoch synonym verwenden.

Zu den Liefergebühren gehören in der Regel auch Gebühren für Bearbeitung, Porto, Fracht, Transport, Beförderung, Umladung, Verschlag, Verpackung, Umhüllung, Paketpost, Beförderung, Beladung, Tonnage, Gewicht, Last und Dokumentation.

In den meisten US-Bundesstaaten sind Liefergebühren auf Rechnungen für steuerpflichtige Waren oder Dienstleistungen umsatzsteuerpflichtig. Sind die Verkäufe hingegen nicht steuerpflichtig oder steuerbefreit, sind auch die Lieferkosten oder Gebühren steuerfrei. Problematisch kann es jedoch werden, wenn die Umsätze steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen umfassen. Diese Umsätze werden als gebündelte Umsätze bezeichnet, und die Regeln für die Steuerbarkeit hängen davon ab, ob sie als ein einziger Preis berechnet oder getrennt aufgeführt werden.

Wenn steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen zu einem einzigen Preis verkauft werden, ist im Allgemeinen der gesamte Umsatz, einschließlich der Lieferkosten, steuerpflichtig. Werden die Waren und Dienstleistungen auf der Rechnung getrennt aufgeführt, wird die Umsatzsteuer auf die nicht steuerpflichtigen Kosten normalerweise nicht erhoben.

Es gibt jedoch Ausnahmen von diesen allgemeinen Regeln. Wenn beispielsweise in Washington eine einzige Liefergebühr für einen Verkauf gilt, der steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Waren umfasst, wird die Umsatzsteuer nicht auf die gesamte Liefergebühr erhoben. Stattdessen wird der Anteil der Liefergebühr, der auf die steuerpflichtigen Waren in der Bestellung entfällt, anhand eines Prozentmodells ermittelt.

Verkäufer können eine der beiden Berechnungen verwenden, um den steuerpflichtigen Anteil des Lieferentgelts zu ermitteln. Der Verkäufer muss die Lieferkosten anteilig aufteilen, indem er den Gesamtverkaufspreis oder das Gesamtgewicht der steuerpflichtigen Waren mit der Gesamtlieferung vergleicht. Wenn z. B. 65 % des Auftragswerts oder des Gewichts auf steuerpflichtige Waren entfallen, sind 65 % der Lieferkosten umsatzsteuerpflichtig.

Ein weiteres Beispiel für eine abweichende Anwendung der Regel findet sich in Virginia, wo die Bearbeitungsgebühren steuerpflichtig sind, die Versandgebühren jedoch nicht. Werden die Versandkosten separat aufgeführt, unterliegen sie nicht der Umsatzsteuer, werden sie jedoch mit den Bearbeitungsgebühren kombiniert, sind beide umsatzsteuerpflichtig.

Jüngste Änderungen und Trends bei den Liefergebühren im Einzelhandel

Obwohl die Regeln für die Umsatz- und Nutzungssteuer auf Liefer- und Versandgebühren in den US-Bundesstaaten fest etabliert sind, unterstützen die Gesetzgeber die Einführung von Liefergebühren für den Einzelhandel, da die Einnahmen aus der Kraftstoffsteuer aufgrund der zunehmenden Nutzung von kraftstoffsparenden Fahrzeugen und Elektrofahrzeugen für Lieferungen zurückgehen.

Colorado - der Pionier der Zustellgebühren im Einzelhandel

Colorado war der erste US-Bundesstaat, der im Rahmen einer umfassenderen Initiative zur Finanzierung des Verkehrswesens eine Zustellgebühr für den Einzelhandel eingeführt hat. Im Jahr 2022 erhebt Colorado eine Gebühr auf Kraftfahrzeuglieferungen an einen Ort in Colorado, an dem mindestens ein materieller Gegenstand der staatlichen Verkaufs- oder Nutzungssteuer unterliegt. Die Liefergebühr setzt sich aus sechs verschiedenen Gebühren zusammen, die insgesamt 0,29 USD betragen.

Nach den neuen Vorschriften müssen Einzelhandelsverkäufer, wie z. B. E-Commerce- oder Marktplatzanbieter, die Umsatz- und Nutzungssteuer auf verkaufte materielle Güter erheben, die per Post versandt, verschickt oder auf andere Weise per Kraftfahrzeug an einen Verbraucher in Colorado geliefert werden, die Einzelhandelslieferungsgebühr abführen. Die Gebühr ist unabhängig davon zu entrichten, ob das Kraftfahrzeug dem Einzelhändler oder einem Dritten, z. B. einem Versandunternehmen oder dem United States Postal Service, gehört oder von ihm betrieben wird.

Wenn jedoch alle Artikel eines Einzelhandelsgeschäfts von der Umsatzsteuer befreit sind, ist auch die Lieferung von der Einzelhandelslieferungsgebühr befreit. Darüber hinaus sieht die Gesetzgebung von Colorado eine Befreiung für Unternehmen vor, deren Einzelhandelsumsätze mit materiellen Gütern oder Dienstleistungen in Colorado im Vorjahr 500.000 USD oder weniger betrugen. Eine Steuerbefreiung ist für E-Commerce-Verkäufer möglich, die nicht über eine physische Präsenz verfügen und keinen wirtschaftlichen Nexus hergestellt haben, d. h. deren jährlicher Einzelhandelsumsatz in Colorado 100.000 USD oder weniger beträgt.

Minnesota 2024 Einzelhandelsabgabe

Dem Beispiel Colorados folgend hat Minnesota am 1. Juli 2024 eine Einzelhandelslieferungsgebühr von 0,50 USD eingeführt, die für jede Transaktion mit umsatzsteuerpflichtigen Sachgütern und Kleidung im Wert von 100 USD oder mehr gilt. Steuerpflichtige im Geltungsbereich können die Einzelhandelslieferungsgebühr vom Verbraucher einziehen und abführen oder sie selbst ermitteln und entrichten.

Ähnlich wie Colorado hat auch Minnesota Ausnahmeregelungen für Einzelhandelsverkäufer festgelegt, deren Gesamtumsatz im Einzelhandel im Vorjahr weniger als 1 Million USD betrug. Darüber hinaus sind Marktplatzvermittler und Fernverkäufer, wie z. B. E-Commerce-Unternehmen, deren vermittelte oder getätigte Gesamtverkäufe im Vorjahr unter 100.000 USD lagen, von der Einzelhandelsabgabe befreit.

Einführung der Einzelhandelsabgabe in anderen US-Bundesstaaten

Derzeit gibt es nur in Colorado und Minnesota eine Regelung für Einzelhandelsliefergebühren. Andere US-Bundesstaaten wie Nevada, Indiana, Maryland, Mississippi, Nebraska, New York und Washington erheben jedoch eine Gebühr für die Zustellung im Einzelhandel oder schlagen eine solche vor.

In der Stadt New York wird eine Zustellgebühr von 3 USD für Online-Lieferungen vorgeschlagen, die innerhalb der Stadt enden. Mit dieser Gebühr sollen die Betriebskosten der Stadt für Busse und U-Bahnen finanziert werden. Darüber hinaus schlug die New Yorker Versammlung eine Zustellgebühr von 0,25 USD für jede Zustelltransaktion im Bundesstaat vor.

Im Jahr 2024 veröffentlichte der Verkehrsausschuss des Bundesstaates Washington eine ausführliche Studie über die Einführung einer landesweiten Zustellgebühr von 0,30 USD und schlug den 1. Juli 2026 als Termin für das Inkrafttreten vor.

Auswirkungen auf E-Commerce-Unternehmen

Während die positiven Auswirkungen der Einführung von Zustellungsgebühren für den Einzelhandel für die Regierungen der Bundesstaaten offensichtlich sind, ist anzumerken, dass sie für E-Commerce-Unternehmen erhebliche Herausforderungen mit sich bringt, insbesondere einen höheren Verwaltungsaufwand und höhere Betriebskosten. Für E-Commerce-Unternehmen, die in mehreren Bundesstaaten tätig sind, kann die Überwachung und Erfüllung der Anforderungen an die Zustellgebühren eine besondere Herausforderung darstellen.

Die größten US-amerikanischen E-Commerce- und Lieferunternehmen wie Amazon, DoorDash und Uber haben bereits ihre Besorgnis über die negativen Auswirkungen dieser Maßnahme auf die Gewinnspannen und den Beitrag zur Verringerung der Wettbewerbsfähigkeit zum Ausdruck gebracht.

Sollten sich die Unternehmen dazu entschließen, diese Gebühren auf die Verbraucher abzuwälzen, könnte dies außerdem zu einer geringeren Nachfrage nach Lieferdiensten führen, da die Verbraucher versuchen würden, zusätzliche Kosten für ihre Bestellungen und Einkäufe zu vermeiden. Infolgedessen könnte sich dies negativ auf das Gesamtabsatzvolumen auswirken.

Schlussfolgerung

Die Einführung der Einzelhandelslieferungsgebühr für Umsätze mit materiellen Gütern, die der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen und direkt an die Verbraucher versandt oder geliefert werden, könnte zur neuen Norm im US-Rechtsrahmen werden. Da diese Gebühren in engem Zusammenhang mit umsatzsteuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen stehen, müssen Verkäufer, die aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates kommen, wie z. B. E-Commerce-Unternehmen, diese Änderungen genau beobachten.

Wie die Beispiele Colorado und Minnesota zeigen, unterliegen Unternehmen außerhalb des Bundesstaates, die den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung nicht überschreiten, nicht der Gebühr für Einzelhandelslieferungen. Dies ist ein weiterer Beleg für die enge Verbindung zwischen der Umsatz- und Nutzungssteuer einerseits und der Einzelhandelsgebühr andererseits. Die Einzelhandelsabgabe ist also auf dem besten Weg, eine zusätzliche Anforderung und Herausforderung für umsatzsteuerpflichtige Einzelhändler zu werden, einschließlich des elektronischen Handels.

Quelle: New Yorker Ministerium für Steuern und Finanzen, Finanzministerium des Bundesstaates Washington, Finanzministerium von Massachusetts, Finanzministerium von Michigan, Finanzministerium von Indiana, Steuerbehörde von Virginia, VATabout, Colorado Finanzamt, Verkehrsausschuss des Staates Washington