Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer in Kansas: Steuersätze, Nexus und Einhaltung der Vorschriften

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Kansas

Verkaufssteuer

Kansas ist einer der 45 US-Bundesstaaten, die seit 1937 eine Umsatzsteuer auf Einzelhandelsumsätze erheben. Der ursprünglich geltende Steuersatz betrug 2 % und wurde im Laufe der Jahre deutlich erhöht. Die Verkaufssteuer wird auf Einzelhandelsverkäufe erhoben, die den Verkauf, die Vermietung oder das Leasing von materiellem Eigentum, d. h. von materiellen Gütern, umfassen.

Nutzungssteuer

In Kansas ist die Nutzungssteuer offiziell bekannt als die Kompensierende Nutzungssteuer. In Kansas gibt es zwei Arten von Nutzungssteuer: die "Consumers' Compensating Use Tax", die von den Verbrauchern direkt an das Finanzministerium von Kansas gezahlt wird, und die "Retailers' Compensating Use Tax", die von Einzelhändlern in anderen Bundesstaaten von ihren Kunden in Kansas erhoben wird.

Die Nutzungssteuer ist für alle Käufe außerhalb des Bundesstaates fällig, unabhängig davon, ob die Waren nach Kansas versandt oder in einem anderen Bundesstaat abgeholt und in den Bundesstaat zurückgebracht werden. In der Regel wird die Steuer als Vorzugssteuer auf die Verwendung, die Lagerung oder den Verbrauch von materiellen Gütern in diesem Bundesstaat erhoben, für die die Verkaufssteuer nicht erhoben und abgeführt wurde.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Kansas

Kansas erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 6,5 %, die auf alle Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern erhoben wird. Darüber hinaus erlaubt der Gesetzgeber in Kansas, dass Bezirke, Gemeinden und Kreise lokale Verkaufs- und Nutzungssteuersätze festlegen. Daher kann die Kombination aus staatlicher und lokaler Steuer bis zu 12,125 % betragen.

Zum Beispiel kann die Stadt Roeland Park hat drei Bezirke. Je nachdem, wo der Verbraucher wohnt, kann der gesamte Steuersatz, einschließlich der Steuern des Bundesstaates, der Stadt, des Landkreises und des Bezirks, 10,475 %, 9,975 % oder 11,475 % betragen.

Steuerbefreite Umsätze

Materielle Güter, für die die Verbrauchssteuer bereits entrichtet wurde, wie z. B. Kraftstoffe, sind von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Es gibt jedoch einige Einschränkungen dieser Regel, so sind Zigaretten, E-Zigaretten und damit zusammenhängende Verbrauchsgüter, Getreidemalzgetränke, Malzprodukte, Kraftfahrzeuge, Reifen, chemische Reinigung und Wäscherei sowie Einnahmen aus regulierten Sportwettbewerben ausgeschlossen.

Darüber hinaus sind materielle Güter oder steuerpflichtige Dienstleistungen, die vom Bundesstaat Kansas oder seinen politischen Unterabteilungen sowie von öffentlichen oder privaten gemeinnützigen Krankenhäusern erworben werden, ebenfalls von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Alle Verkäufe an Unternehmer, die Einrichtungen in Krankenhäusern, Schulen, Bildungseinrichtungen, staatlichen Strafvollzugsanstalten oder Einrichtungen der US-Bundesregierung bauen, renovieren, reparieren oder ausstatten, gelten als steuerfreie Verkäufe.

Darüber hinaus sind materielle Güter, die in der Produktion, der Herstellung, der Verarbeitung, dem Bergbau, der Bohrung, der Raffination, der Aufbereitung, der Abfallbehandlung oder für Dienstleistungen verbraucht werden, sowie Güter, die für die Bewässerung von Pflanzen zum Weiterverkauf verwendet werden, von der Steuer befreit.

Nexus-Regeln in Kansas

Steuerpflichtige, die in Kansas physisch anwesend sind oder auf andere Weise einen Nexus herstellen, z. B. indem sie im Bundesstaat eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben, ohne dort physisch anwesend zu sein, müssen sich für die Verkaufs- und Nutzungssteuer registrieren lassen, diese einziehen und an das Finanzministerium von Kansas abführen.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige stellen einen physischen Nexus in Kansas her, wenn sie dort direkt oder indirekt eine physische Einrichtung unterhalten, wie z. B. ein Büro, ein Lager, ein Vertriebszentrum oder einen anderen Geschäftssitz. Darüber hinaus reicht es aus, wenn eine Person physisch anwesend ist, um zu verkaufen, zu liefern, zu installieren, zu montieren, Dienstleistungen zu erbringen, zu reparieren oder um Verkäufe oder Bestellungen zu werben, um einen Nexus zu begründen.

Darüber hinaus kann ein physischer Nexus festgestellt werden, wenn ein Verkäufer von außerhalb des Bundesstaates nach Kansas kommt, um steuerpflichtige Dienstleistungen zu erbringen. Diese Regel gilt für Auftragnehmer, Reparaturdienstleister oder andere Dienstleistungsanbieter, die physisch im Bundesstaat tätig sind. Eine weitere Möglichkeit für Steuerpflichtige, einen physischen Nexus zu begründen, besteht darin, in Kansas ein Inventar oder einen Bestand an Sachgütern für regelmäßige Verkäufe zu unterhalten.

Wirtschaftlicher Nexus

Im Jahr 2021 führten das Repräsentantenhaus und der Senat von Kansas ein Gesetz ein, um einen Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne einzuführen, die Verkäufe an lokale Verbraucher tätigen. Demnach gelten Steuerpflichtige ohne physische Präsenz in Kansas als Einzelhändler, die im Bundesstaat Geschäfte machen, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus Verkäufen an Kunden in Kansas 100.000 USD übersteigen.

Marktplatz-Nexus

Die gleiche Regel, die für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder für Fernverkäufer gilt, gilt auch für Marktplatzvermittler und Marktplatzverkäufer. Das bedeutet, dass sie, wenn ihre Bruttoeinnahmen aus direkten oder vermittelten Verkäufen an Kunden in Kansas den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten, sich registrieren lassen, Steuern einziehen und abführen müssen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Kansas

Die Verkaufssteuer gilt im Allgemeinen für Einzelhandelsverkäufe, Vermietungen oder Leasing von Sachgütern, Gebühren für Arbeitsleistungen zur Installation, Nutzung, Reparatur, Wartung, Veränderung oder Instandhaltung von Sachgütern sowie für den Verkauf von Eintrittskarten für Orte, die Vergnügungs-, Unterhaltungs- oder Freizeitdienstleistungen anbieten.

Daher sind Einzelhandelsverkäufe von materiellen Gütern wie Lebensmitteln, Kleidung, Möbeln, Fahrzeugen, Computern, Geräten, Büchern und Kassetten steuerpflichtig. Der Verkauf von Computersoftware sowie die Dienstleistungen zur Modifizierung, Änderung, Aktualisierung oder Wartung von Computersoftware unterliegen der Umsatzsteuer. Auch der Verkauf von Computerausrüstung und -hardware ist umsatzsteuerpflichtig.

Dienstleistungen sind im Allgemeinen nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind im geltenden Steuerrecht ausdrücklich als steuerpflichtig aufgeführt. Die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen umfasst Installationsdienstleistungen, wie z. B. die Installation von Rohrleitungen, Kabeln, Schränken, Glühbirnen und anderen Einbauten in einem Bürogebäude, das Pflanzen von Bäumen, Sträuchern oder Gras oder die Montage von Reifen oder Teilen an einem Fahrzeug. Darüber hinaus sind Maler- und Tapezierarbeiten, das Aufbringen von Dünger oder Unkrautvernichtungsmitteln, das Wachsen von Fußböden, das Erneuern von Parkplätzen und Änderungsdienstleistungen wie das Ändern oder Umgestalten von Möbeln, Software oder Kleidung steuerpflichtig.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Ähnlich wie in anderen US-Bundesstaaten definiert die Gesetzgebung von Kansas gebündelte Transaktionen als einen einzigen, nicht nach Artikeln gegliederten Verkauf, bei dem zwei oder mehr verschiedene und identifizierbare Produkte, mit Ausnahme von Immobilien oder Dienstleistungen im Zusammenhang mit Immobilien, zu einem einzigen Gesamtpreis kombiniert werden.

Wenn eine Transaktion eine materielle Ware umfasst, die zusammen mit der Dienstleistung verkauft wird, wobei die Dienstleistung der eigentliche Gegenstand der Transaktion ist, wie z. B. Hardware, die nur verkauft wird, um diese Dienstleistung zu ermöglichen, wird der Verkauf als Dienstleistung behandelt. Werden Dienstleistungen zusammen verkauft, bei denen die eine die andere lediglich unterstützt, wobei der eigentliche Gegenstand des Umsatzes die Hauptdienstleistung ist, gelten die Vorschriften für die Hauptdienstleistung.

Wenn ein Umsatz sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Produkte umfasst und der steuerpflichtige Anteil 10 % oder weniger des Gesamtumsatzes beträgt, ist der Umsatz nach der De-minimis-Regel von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Rahmen für den elektronischen Handel

Ursprünglich führte Kansas 2019 die Regeln für den wirtschaftlichen Nexus ein, die für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder für Fernverkäufer gelten. In den ursprünglichen Rechtsvorschriften wurde jedoch kein Schwellenwert festgelegt. Daher musste sich jeder Fernverkäufer, der materielle Güter oder Dienstleistungen in den Bundesstaat verkauft, bis zum 1. Oktober 2019 registrieren lassen und mit der Steuererhebung beginnen. Im Juli 2021 erließ Kansas jedoch ein Gesetz, das den Schwellenwert für die wirtschaftliche Nähe auf 100.000 USD festlegte.

Der Schwellenwert wird auf der Grundlage der Bruttoeinnahmen aus Verkäufen an Verbraucher in Kansas berechnet. Die Bruttoeinnahmen beziehen sich auf den Gesamtwert aus Einzelhandelsverkäufen innerhalb des Bundesstaates, einschließlich aller Formen der Gegenleistung, wie Geld, Kredit, Eigentum oder andere Wertgegenstände. Steuerpflichtige können jedoch bei der Meldung der Bruttoeinnahmen zwei bestimmte Beträge abziehen: den Wert zurückgegebener Waren und den Wert von Gegenständen, die im Rahmen der Transaktion in Zahlung genommen wurden.

Sobald die Steuerpflichtigen den Schwellenwert überschreiten, müssen sie sich für die landesweite und lokale Umsatzsteuer registrieren lassen, diese in Rechnung stellen, einziehen und abführen.

Regeln für Marktplätze

Während einige Fernverkäufer materielle Güter und steuerpflichtige Dienstleistungen über ihre Websites und ähnliche Kanäle anbieten und verkaufen, nutzen andere Verkäufer den Online-Marktplatz, um Einzelhandelsverkäufe an Verbraucher in Kansas zu tätigen. Diese werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet und unterliegen den Marktplatzregeln.

Die Hauptverantwortlichkeiten der Verkäufer richten sich nach diesen Regeln nach ihren Vereinbarungen mit dem Vermittler und danach, ob der Vermittler die Steuer in ihrem Namen einzieht. Wenn der Marktplatzvermittler in Kansas für die Umsatzsteuer registriert ist, liegt die Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf vermittelte Transaktionen beim Marktplatzvermittler, wodurch die Marktplatzverkäufer von der Pflicht zur Erhebung befreit werden.

Die Vermittler können jedoch eine Befreiung erhalten, wenn mindestens 95 % ihrer Verkäufer bereits Umsatzsteuer erheben und abführen, wodurch die Marktplatzverkäufer für ihre Verkäufe über die Online-Plattform umsatzsteuerpflichtig würden.

Darüber hinaus können der Vermittler und der Verkäufer vereinbaren, dass in diesem Fall der Verkäufer für die Erhebung und Abführung der Steuern verantwortlich ist. Dafür muss jedoch eine Bedingung erfüllt sein. Dazu muss der Verkäufer einen Bruttoumsatz von 1 Milliarde US-Dollar erzielen und sich im Bundesstaat Kansas registrieren lassen, bevor sich der Vermittler auf die Erhebung der Steuern durch den Verkäufer verlassen kann.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Im Allgemeinen gilt die Umsatzsteuer für digitale Waren, wenn sie materielle Bestandteile enthalten. Daher ist der Verkauf von vorgeschriebener Computersoftware steuerpflichtig, wenn sie auf einem USB-Stick oder einem anderen greifbaren Medium geliefert wird. Darüber hinaus ist der Verkauf von vorgeschriebener Computersoftware auch dann steuerpflichtig, wenn sie auf elektronischem Wege geliefert wird. Dies schließt das Herunterladen oder die digitale Übertragung ein, wie z. B. die "load and leave"-Methode, bei der der Verkäufer die Software auf dem Computer des Käufers installiert, ohne einen physischen Datenträger zu übertragen.

Digitaler Marktplatz

Im Jahr 2021 führte der Bundesstaat Kansas die Marketplace Facilitator Rules ein, mit denen Online-Marktplätze den Regeln und Vorschriften zur Umsatz- und Nutzungssteuer unterworfen werden. Nach den Vorschriften des Bundesstaates Kansas muss jeder Marktplatzvermittler, der in Kansas steuerpflichtige materielle Waren oder Dienstleistungen verkauft oder vermittelt, die Umsatz- und Nutzungssteuer einziehen und abführen und alle geltenden Verfahren und Anforderungen einhalten. Allerdings unterliegen nicht alle Vermittler von Marktplätzen diesen Vorschriften.

Betreiber von digitalen Plattformen

Damit ein Marktplatzvermittler in Kansas umsatzsteuerpflichtig wird, müssen seine Bruttoeinnahmen aus Direktverkäufen an Verbraucher oder aus vermittelten Verkäufen im Namen von Drittverkäufern, die gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet werden, den Schwellenwert von 100.000 USD überschreiten. Sobald ein Marktplatzvermittler den Schwellenwert überschreitet, muss er sich registrieren lassen und die Umsatzsteuer auf alle direkten und indirekten Verkäufe sowie auf die vom Marktplatz vermittelten Verkäufe erheben und abführen.

Wenn jedoch 95 % der Verkäufer auf dem Marktplatz die Umsatzsteuer erheben und abführen, kann der Marktplatzvermittler eine Befreiung von der Umsatzsteuerpflicht erhalten. Darüber hinaus kann ein Vermittler von der Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer befreit werden, wenn er eine Vereinbarung mit dem Verkäufer unterzeichnet, dessen jährlicher Bruttoumsatz in den USA 1 Milliarde US-Dollar übersteigt, und die Haftung selbst übernehmen will.

Anforderungen an die Einreichung und Zahlung in Kansas

Die Häufigkeit der Abgabe und Zahlung von Umsatzsteuererklärungen in Kansas hängt von der Gesamthöhe der Steuern ab, für die ein Einzelhändler verantwortlich ist. Beträgt der Gesamtbetrag der in einem Kalenderjahr fälligen Steuern weniger als 1.000 USD, so sind die Steuererklärungen jährlich bis zum 25. Januar des Folgejahres einzureichen.

Liegt der Betrag der im Kalenderjahr fälligen Steuern zwischen 1.000 und 5.000 USD, sind vierteljährliche Meldungen bis zum 25. des Monats nach Ablauf des jeweiligen Kalenderquartals erforderlich. Monatliche Steuererklärungen sind erforderlich, wenn der Gesamtbetrag der geschuldeten Steuern in einem Kalenderjahr über 5.000 USD liegt.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Wer die Abgabe- und Zahlungsfristen nicht einhält, muss mit Strafen und Zinsen rechnen. Versäumt es ein Steuerpflichtiger, eine Steuererklärung abzugeben oder fällige Steuern rechtzeitig zu zahlen, wird eine Strafe in Höhe von 1 % der nicht gezahlten Steuer pro Monat oder Teil eines Monats, höchstens jedoch 24 %, zuzüglich Zinsen ab dem Fälligkeitsdatum bis zur Zahlung erhoben.

Wird bei einer Steuerkontrolle oder -prüfung festgestellt, dass der Steuerpflichtige für einen Zeitraum, in dem eine Steuererklärung eingereicht und die Steuer gezahlt wurde, zu wenig Steuern gezahlt hat, wird eine Strafe in Höhe von 1 % pro Monat bis zu 10 % verhängt, es sei denn, die zu geringe Zahlung ist auf ein Versäumnis zurückzuführen; in diesem Fall beträgt die Strafe 25 % der nicht gezahlten Steuer. Bei Steuerhinterziehung oder -betrug wird eine Strafe von 50 % der fälligen Steuern verhängt.