Guide des taxes de vente et d'utilisation de l'Alabama : Taux, Nexus & Exemptions

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alabama

La taxe sur les ventes

En Alabama, la taxe sur les ventes est considérée comme une taxe de privilège sur la vente au détail de biens meubles corporels, ou de biens corporels, dans l'État. La taxe sur les ventes s'applique à la valeur brute des biens imposables vendus pour l'usage ou la consommation des consommateurs dans l'État, à moins qu'une exemption légale spécifique ne s'applique.

Les assujettis collectent cette taxe auprès des consommateurs finaux au point de vente et la reversent ensuite à l'Alabama Department of Revenue. En règle générale, toute vente de biens matériels est considérée comme une vente au détail soumise à la taxe sur les ventes, à moins qu'elle ne réponde à la définition légale d'une vente en gros.

Taxe d'utilisation

Lorsque la taxe sur les ventes n'a pas été collectée et versée à l'Alabama Department of Revenue, les consommateurs doivent payer la taxe d'utilisation. C'est généralement le cas lorsque les consommateurs achètent des biens à des vendeurs extérieurs à l'État ou éloignés et les font livrer à leur adresse en Alabama. Toutefois, si les consommateurs ont payé la taxe sur les ventes dans un autre État américain, ils peuvent le prouver et demander que la taxe d'utilisation soit traitée comme un crédit d'impôt.

En outre, la taxe d'utilisation du vendeur s'applique aux ventes au détail de biens corporels effectuées par des entreprises situées en Alabama qui n'y tiennent pas de stocks, mais qui réalisent des ventes dans l'État par l'intermédiaire de bureaux de vente, d'agents ou d'autres liens significatifs et continus, appelés nexus, avec l'État.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'Alabama

Les taux généraux de l'impôt sur les ventes et l'utilisation de l'État sont les suivants taux général de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alabama sont fixés à 4 %. Toutefois, pour certains secteurs, ce taux est fixé différemment. Par exemple, l'alimentation, les produits d'épicerie et les ventes par distributeurs automatiques sont soumis à une taxe de 3 %, et l'industrie automobile à une taxe de 2 %. En outre, l'industrie manufacturière et les machines agricoles sont taxées à un taux de 1,5 %. En outre, d'autres secteurs, tels que les soins de santé, les télécommunications et les services publics, sont soumis à des taux différents, qui peuvent être basés sur des pourcentages ou des montants.

Outre la taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État, les comtés et les municipalités imposent également des taxes locales, notamment sur les ventes, l'utilisation, l'hébergement et la location. Il existe plus de 200 taxes de vente différentes dans les comtés et les municipalités, ce qui ajoute à la complexité de la mise en conformité avec la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alabama.

Transactions exonérées d'impôts

Contrairement à de nombreux autres États américains, en Alabama, les églises et les organisations à but non lucratif n'ont généralement pas droit à l'exonération de la taxe sur les ventes ou l'utilisation. Par conséquent, ces organisations doivent payer la taxe sur les ventes ou l'utilisation sur tous les achats de biens matériels et, lorsqu'elles vendent ces biens au détail, elles sont tenues de collecter et de verser la taxe sur les ventes, sauf si une loi spécifique prévoit une exemption.

D'autre part, certaines organisations sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation si elles sont explicitement reconnues par l'État, comme les écoles publiques et privées, les hôpitaux, les services de santé mentale et de secours, les vendeurs aveugles certifiés, les organisations de scoutisme, les coopératives de crédit et les autorités chargées de la lutte contre les incendies et de la gestion de l'eau.

En outre, les exonérations courantes de la taxe sur les ventes concernent les médicaments sur ordonnance, l'essence et l'huile moteur, les produits agricoles tels que les engrais, les semences et les aliments pour le bétail, ainsi que les poussins et le bétail. Les exemptions s'appliquent également aux ventes aux entités gouvernementales et à la main-d'œuvre facturée séparément pour la réparation ou l'installation d'un bien.

Il convient de noter que toute exonération de la taxe sur les ventes et l'utilisation définie ne s'applique qu'au niveau de l'État. Au niveau local comtés et municipalités ne sont pas concernées, à moins que le gouvernement local n'adopte la même exonération par le biais d'une ordonnance ou d'une résolution. Par conséquent, même si certaines transactions sont exonérées au niveau de l'État, les taxes locales peuvent toujours être applicables.

Règles de Nexus en Alabama

Pour qu'un assujetti soit redevable de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alabama, il doit établir un nexus dans l'État. Il existe trois types de nexus qu'un assujetti peut établir : le nexus physique, le nexus économique et le nexus de marché.

Lien physique

Pour établir un lien physique, les assujettis doivent avoir un lieu d'activité dans l'État, par exemple posséder ou louer des biens. En outre, le fait d'avoir des stocks, des employés, des sociétés affiliées ou des entrepreneurs indépendants dans l'État suffit à établir un lien physique. De même, la livraison dans le véhicule du vendeur ou dans un équipement loué par le vendeur établit une présence physique.

Lien économique

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État qui n'ont pas de présence physique en Alabama sont néanmoins tenus de respecter les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils dépassent le seuil de 250 000 USD pour le total des ventes au détail réalisées en Alabama au cours de l'année précédente.

Nexus de la place de marché

Comme pour les vendeurs éloignés ou hors de l'État, si les facilitateurs de la place de marché dépassent le seuil de 250 000 USD en ventes totales, y compris leurs ventes directes, les ventes par des parties liées et les transactions combinées effectuées par tous les vendeurs de la place de marché par l'intermédiaire de la place de marché du facilitateur de la place de marché, ils sont tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes.

Produits et services imposables en Alabama

La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à la vente de biens tangibles, à moins qu'ils ne soient spécifiquement exonérés. Parmi les biens imposables, on peut citer les plats préparés et les plats de restaurant, les vêtements et les automobiles. En revanche, les services ne sont généralement pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, même s'ils sont vendus avec des biens matériels, à condition qu'ils soient mentionnés séparément sur la facture. Seuls les services qui sont strictement définis comme taxables, tels que les droits d'entrée à des spectacles ou à des événements de divertissement, sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

La vente au détail de deux ou plusieurs produits distincts vendus ensemble pour un prix unique non détaillé est considérée comme une transaction groupée. Toutefois, une transaction groupée ne comprend pas les ventes dont le prix change en fonction de la sélection des produits par l'acheteur.

Certaines ventes ne sont pas considérées comme groupées, notamment lorsqu'un produit est essentiel à l'utilisation d'un autre et n'est fourni qu'avec ce dernier, lorsque plusieurs produits sont obtenus de la même manière ou lorsque le prix total des produits obtenus différemment est négligeable.

En règle générale, une opération qui comprend à la fois des éléments taxables et non taxables est taxable si les éléments non taxables ne sont pas mentionnés séparément ou s'ils sont accessoires. Toutefois, si ces éléments non taxables sont mentionnés séparément sur la facture et ne sont pas accessoires par rapport aux éléments taxables, ils sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Cadre du commerce électronique

Depuis octobre 2018, tout vendeur à distance, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, qui vend directement à des consommateurs en Alabama et dépasse le seuil de 250 000 USD de ventes au détail totales livrées dans l'État au cours de l'année civile précédente, est tenu de collecter et de verser des taxes sur ses ventes dans l'État.

Toutefois, les vendeurs à distance peuvent également effectuer des ventes indirectes aux consommateurs en utilisant des services fournis par des facilitateurs de marché. Ces vendeurs sont communément appelés "vendeurs de la place de marché" et sont soumis à des règles et réglementations spécifiques.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs de la place de marché peuvent être des restaurants, des épiceries, des magasins de boissons, d'autres entreprises de vente au détail et des particuliers qui vendent des produits par l'intermédiaire d'une plateforme de facilitateur de la place de marché. Dans les cas où le facilitateur de la place de marché est enregistré, collecte et reverse la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de la place de marché, ces derniers sont déchargés de cette obligation. Toutefois, si les vendeurs de la place de marché effectuent des ventes à des consommateurs en Alabama par l'intermédiaire d'une plateforme de facilitation de la place de marché qui n'est pas redevable de la taxe sur les ventes, la responsabilité de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes incombe toujours aux vendeurs.

De même, si les vendeurs de la place de marché réalisent des ventes par l'intermédiaire de facilitateurs de la place de marché enregistrés et d'autres canaux, tels que leur site web ou leur boutique en ligne, ils sont redevables de la taxe sur les ventes pour toutes les ventes réalisées en dehors de la plateforme des facilitateurs de la place de marché.

Biens et services numériques

En Alabama, les logiciels informatiques sont considérés comme des biens matériels et sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, qu'ils soient vendus, concédés sous licence ou transférés, les logiciels sont généralement considérés comme des ventes au détail, et la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique indépendamment de leur fonction ou de leur méthode de livraison.

Le développement ou la modification d'un logiciel informatique pour les besoins spécifiques d'un client, lorsqu'il est mentionné séparément sur la facture, est considéré comme un service professionnel et n'est pas soumis à la taxe. Toutefois, le fournisseur doit payer la taxe sur tout bien corporel utilisé pour livrer le logiciel.

Si les contrats de maintenance de logiciels couvrent des services tels que l'assistance, la correction de bogues, les mises à jour, les révisions de manuels et la formation, et que ces services sont nécessaires à la vente du logiciel, l'intégralité des frais de maintenance est imposable. En revanche, si ces services sont facultatifs, seuls les frais de mise à niveau ou de nouveaux manuels sont imposables, alors que les frais de consultation, d'assistance, de correction d'erreurs et de formation mentionnés séparément ne le sont pas.

En outre, la vente de photographies numériques, de plans et d'articles similaires est soumise à la taxe sur les ventes ou à la taxe d'utilisation. Par conséquent, les biens numériques sont généralement considérés comme imposables dans l'État de l'Alabama.

Place de marché numérique

Pour comprendre les règles applicables aux facilitateurs de places de marché, il convient tout d'abord de préciser quels sont les particuliers ou les entreprises qui sont considérés comme des facilitateurs. Toute personne ou entreprise qui aide les vendeurs d'une place de marché à vendre leurs produits par l'intermédiaire d'une place de marché qu'elle gère peut être considérée comme un facilitateur si elle répond à des critères spécifiques.

Aider les vendeurs d'une place de marché implique des activités telles que la facilitation des transactions entre acheteurs et vendeurs, la gestion de l'infrastructure de la plateforme, la fourniture de monnaie virtuelle pour les achats et le développement de logiciels connexes. En outre, des tâches telles que le traitement des paiements, le stockage, l'exécution des commandes, la liste des produits, la fixation des prix, la stratégie de marque, la publicité, le service clientèle et la gestion des retours ou des échanges font également partie des activités exercées par la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Depuis 2019, ceux qui répondent à des critères définis sont considérés comme des facilitateurs de place de marché et sont redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation si leurs ventes propres ou facilitées dépassent le seuil d'enregistrement de la taxe sur les ventes de 250 000 USD. Une fois enregistrés, les facilitateurs de place de marché doivent collecter et verser les taxes sur toutes les ventes taxables réalisées par l'intermédiaire de leur plateforme, même pour les vendeurs qui s'occuperaient habituellement de leurs obligations fiscales.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Alabama

La fréquence de dépôt et de paiement de la taxe sur les ventes et l'utilisation est mensuelle, trimestrielle, semestrielle et annuelle. En règle générale, les déclarations mensuelles sont obligatoires. Toutefois, si le montant de la taxe est inférieur à 2 400 USD, une déclaration trimestrielle peut être autorisée. En outre, si la dette fiscale est inférieure à 1 200 USD, les assujettis peuvent demander une déclaration semestrielle.

Les assujettis peuvent demander une déclaration annuelle si la totalité de leur dette fiscale pour l'année civile précédente est inférieure à 600 USD. Les assujettis peuvent demander une déclaration annuelle si, pendant les 30 jours consécutifs de l'année civile précédente, ils n'ont pas réalisé de ventes.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le non-respect des délais de dépôt de la déclaration peut entraîner une pénalité de 10 % de la taxe à payer ou de 50 USD, le montant le plus élevé étant retenu. Le non-respect du délai de paiement des taxes dues peut entraîner l'imposition d'une pénalité de 10 % sur les taxes dues. En plus de ces pénalités, un taux d'intérêt trimestriel de 7 % est calculé.