Guide de la taxe de vente et d'utilisation de la Louisiane 2025 : Taux et règles de Nexus

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Louisiane

La taxe sur les ventes

En Louisiane, la taxe sur les ventes est payée par les consommateurs, les utilisateurs, les locataires ou les bénéficiaires de services imposables. Toutefois, il incombe aux vendeurs ou aux bailleurs qui répondent à la définition légale du "dealer" de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes, de collecter la taxe auprès de leurs clients et de déposer des déclarations auprès du Louisiana Department of Revenue (ministère des finances).

Il existe plusieurs façons pour un individu ou une entreprise de se qualifier en tant que revendeur, y compris la vente, le leasing ou la location de biens personnels tangibles ou de produits numériques, la fourniture de services taxables, la détention de biens dans l'État pour la revente, le maintien d'un emplacement commercial, l'exploitation par l'intermédiaire d'agents de vente dans l'État, la tenue d'un inventaire pour le leasing ou la location, ou la réalisation de livraisons avec leurs propres véhicules.

Taxe d'utilisation

Lorsque les consommateurs achètent des biens à des vendeurs hors de l'État qui ne facturent pas la taxe de vente de la Louisiane, ils doivent payer la taxe d'utilisation directement au ministère du Revenu de la Louisiane. Ce système garantit une concurrence loyale entre les détaillants de l'État et ceux de l'extérieur, contribuant ainsi à une structure fiscale équilibrée et équitable.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Louisiane

La Louisiane est l'un des cinq États américains où les taux combinés de la taxe de vente et de la taxe d'utilisation de l'État et des collectivités locales sont les plus élevés. Le taux général de la taxe sur les ventes dans l'État est de 5 %. Le taux de la taxe d'utilisation est fixé à 8,45 %, dont 4 % sont distribués par le ministère du Revenu aux collectivités locales, que le taux combiné réel de l'État et de la collectivité locale soit égal, supérieur ou inférieur à 8,45 %.

Toutefois, il existe différents taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation applicables aux transactions taxables. Les ventes locales peuvent être déterminées à l'aide de ce que l'on appelle indice de ville à paroisse ou par l'adresse du consommateur. Néanmoins, les taxes locales sur les ventes et l'utilisation varient de 0 à 7 %.

Transactions exonérées de taxe

Il existe plusieurs exclusions et exemptions de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Louisiane. Le Louisiana Department of Revenue publie la liste complète des exonérations et exclusions. Toutefois, certaines exemptions courantes liées à la consommation comprennent les aliments destinés à la consommation domestique, les services publics tels que l'électricité, le gaz naturel et l'eau, les médicaments sur ordonnance et les articles échangés lors de l'achat de nouveaux articles. Outre ces transactions exonérées, la Louisiane exonère également les ventes effectuées directement au gouvernement fédéral et à ses agences, les ventes destinées à la revente et les ventes occasionnelles.

Règles de Nexus en Louisiane

Les particuliers et les entreprises peuvent établir un nexus en Louisiane de différentes manières, notamment en étant physiquement présents dans l'État, en vendant des biens et des services imposables à des consommateurs de l'État depuis l'extérieur de l'État, en facilitant les ventes ou en ayant des sociétés affiliées ou des personnes qui sollicitent leurs affaires.

Nexus physique

Les assujettis sont considérés comme ayant une présence physique s'ils possèdent ou exploitent des espaces de vente au détail, des bureaux, des entrepôts ou d'autres sites commerciaux, s'ils ont des employés ou des agents qui travaillent dans l'État ou s'ils stockent des biens dans les installations de tiers. Les vendeurs ayant une présence physique dans l'État sont considérés comme des négociants et, par conséquent, sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de verser les taxes sur les ventes locales et d'État.

Nexus économique

Les règles de nexus économique ont été établies en 2020, exigeant que les vendeurs sans présence physique dans un État qui vendent des biens et des services imposables à des consommateurs locaux et dont le revenu brut dépasse 100 000 USD ou qui effectuent au moins 200 transactions distinctes s'enregistrent aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans les 30 jours suivant le dépassement du seuil.

Toutefois, la Louisiane a modifié son seuil de nexus économique en 2023 en supprimant le seuil de transaction, ne laissant que le seuil de 100 000 USD de recettes brutes pour l'établissement de ce nexus.

Lien avec le marché

Comme pour le nexus économique, les facilitateurs de marché peuvent également être redevables de la taxe sur les ventes s'ils établissent un nexus de marché dans un État. Alors que le changement de règles pour le nexus économique ne comprenait que la suppression du seuil de transaction, pour les facilitateurs de marché, le seuil de valeur ou de montant a également changé. Au lieu des 100 000 USD de recettes brutes, les facilitateurs de marché sont redevables des taxes sur les ventes et l'utilisation en Louisiane si la valeur de leurs ventes au détail dépasse 100 000 USD pendant l'année en cours ou l'année précédente.

Nexus de clic et d'affiliation

Les règles de nexus par clic et de nexus par affiliation ont été mises en œuvre en 2016, élargissant la définition d'un revendeur aux fins de la taxe sur les ventes.

En vertu de ces règles de nexus, toute personne qui sollicite des affaires par l'intermédiaire d'un entrepreneur indépendant, d'une société affiliée ou d'un autre représentant en Louisiane et qui perçoit une commission, des frais d'orientation ou une autre compensation pour avoir orienté des clients est considérée comme un revendeur si ses ventes cumulées aux clients de Louisiane dépassent 50 000 USD au cours des 12 mois précédents. Toutefois, cette règle peut être remise en cause si les ventes futures sont censées rester inférieures à ce seuil.

En outre, les distributeurs qui vendent des produits similaires sous le même nom commercial et les mêmes marques commerciales qu'un détaillant de Louisiane, ou qui maintiennent activement un marché en Louisiane par l'intermédiaire d'agents ou de sociétés affiliées, entrent dans le champ d'application de ces nexus. Enfin, une personne ou une entreprise qui détient une participation substantielle, c'est-à-dire plus de 5 % directement ou indirectement, dans un détaillant ayant des points de vente en Louisiane, est considérée comme un revendeur responsable aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Produits et services imposables en Louisiane

La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à la vente au détail de biens matériels ou de produits numériques, ainsi qu'à leur utilisation, leur consommation, leur distribution ou leur stockage dans l'État, y compris la location de biens matériels ou de produits numériques en Louisiane.

Les services imposables comprennent un large éventail d'activités telles que l'hébergement dans des hôtels ou des cabanes, les entrées à des spectacles ou à des événements récréatifs, le stationnement ou le stockage de véhicules, le stockage et la préparation de biens pour l'entreposage frigorifique, les réparations et l'entretien de biens matériels, les télécommunications, l'accès à des logiciels informatiques pré-écrits, les services d'information, et les services de télévision par câble ou par satellite et les services audionumériques. Les services de télévision par câble et par satellite sont notamment soumis à une taxe d'État supplémentaire de 5 %.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Comme c'est le cas dans de nombreux autres États américains, en Louisiane, une transaction groupée a lieu lorsque deux ou plusieurs produits distincts et identifiables sont vendus ensemble pour un prix unique non détaillé. En général, les transactions groupées sont imposables, sauf si elles tombent sous le coup de certaines exceptions.

Ces exceptions s'appliquent lorsque l'objet réel de la transaction est un service non taxable, lorsque la partie taxable est de minimis, c'est-à-dire qu'elle représente 10 % ou moins du prix total, ou lorsque des articles exonérés, tels que des denrées alimentaires, des médicaments ou des produits médicaux, constituent au moins la moitié de l'offre groupée. Le test de l'objet véritable est une méthode utilisée pour déterminer la taxabilité des transactions groupées. Il examine l'objectif principal de la transaction pour déterminer si elle doit être taxée.

Cadre du commerce électronique

Les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État sont soumis aux mêmes règles et exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation que les revendeurs locaux s'ils vendent des biens, des produits numériques ou des services imposables à livrer dans l'État, sans y avoir de présence physique. Si, au cours de l'année civile précédente ou de l'année civile en cours, leur revenu brut provenant de ces ventes dépasse 100 000 USD, ils sont tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser les taxes en Louisiane.

Toutefois, ces vendeurs à distance peuvent également effectuer des ventes par l'intermédiaire de places de marché en ligne ou de plateformes numériques, auquel cas ils doivent tenir compte de considérations supplémentaires.

Règles relatives aux places de marché

En règle générale, un vendeur à distance ne doit inclure que ses propres ventes directes dans l'État, et non les ventes effectuées par l'intermédiaire d'une place de marché, car celles-ci sont prises en compte dans le calcul du seuil de la place de marché. Par conséquent, si les recettes du vendeur à distance s'élèvent à 20 000 USD pour les ventes directes et à 80 000 USD pour les ventes réalisées par l'intermédiaire d'une place de marché, il ne sera pas tenu de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes et l'utilisation, car il n'a pas dépassé le seuil de la relation économique (economic nexus).

En d'autres termes, les vendeurs à distance ne sont responsables que des ventes directes à des consommateurs situés en Louisiane, tandis que les facilitateurs de marché sont responsables de toutes les ventes réalisées par l'intermédiaire de leur plateforme. L'exemption est prévue pour les grands vendeurs de la place de marché dont les ventes annuelles aux États-Unis dépassent 1 milliard de dollars. Ces vendeurs peuvent passer des contrats avec des facilitateurs pour qu'ils s'occupent eux-mêmes de la collecte et du versement de la taxe, à condition qu'ils respectent des exigences strictes en matière d'enregistrement et de déclaration.

Biens et services numériques

Depuis le 1er janvier 2025, l'assiette fiscale de la Louisiane a été élargie pour inclure les biens numériques qui étaient auparavant exonérés d'impôts. Alors que les articles téléchargés tels que les livres électroniques, les jeux, les œuvres audiovisuelles et les services d'information étaient déjà soumis à la taxe, en vertu des nouvelles règles, les logiciels accessibles à distance (SaaS), les périodiques numériques et les codes numériques permettant d'accéder aux produits numériques sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à l'exception des cartes-cadeaux ou des certificats qui peuvent être échangés contre des articles non numériques.

En outre, les logiciels, les services d'accès, les services d'information et les produits numériques peuvent être exonérés s'ils remplissent certaines conditions. Ainsi, s'ils sont exclusivement destinés à un usage commercial, directement liés à la production de biens ou de services imposables, créés uniquement pour les besoins internes d'une entreprise et non pour la vente, ou utilisés par des institutions financières assurées par la FDIC ou des prestataires de soins de santé agréés à des fins commerciales spécifiques, ils peuvent être exonérés d'impôt. En outre, les produits numériques gratuits ne sont pas imposables, sauf s'ils sont groupés avec des articles imposables.

Marché numérique

Les places de marché numériques qui permettent à un vendeur de réaliser des ventes en listant des biens ou des services à vendre en Louisiane, ou en collectant les paiements de l'acheteur et en les transférant au vendeur, qu'elles perçoivent ou non des honoraires pour ce faire, par le biais d'une place de marché qu'elles possèdent, exploitent ou contrôlent, sont considérées comme des opérateurs de plateforme numérique, c'est-à-dire des facilitateurs de place de marché.

En particulier, les entreprises de traitement des paiements qui ne traitent que les transactions de paiement, les plateformes qui ne font que fournir de la publicité ou des listes sans traiter les paiements, les plateformes de négociation enregistrées auprès de la CFTC et leurs membres ou courtiers, et les entreprises qui facilitent les réservations de chambres d'hôtel ou de voitures de location, ne relèvent pas de la définition des facilitateurs de marché.

Ceux qui répondent à la définition et aux critères établis pour les facilitateurs de marché sont redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils dépassent le seuil de nexus applicable.

Opérateur de plateforme numérique

Les opérateurs de plateformes numériques de places de marché et les facilitateurs sont tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes et l'utilisation si, au cours de l'année civile en cours ou de l'année civile précédente, la valeur de leurs ventes au détail est supérieure à 100 000 USD. Les modifications apportées en 2023 aux règles de nexus des places de marché ont également supprimé les transactions de vente en gros et de revente du calcul du seuil des facilitateurs de places de marché.

Une fois qu'ils dépassent le seuil, les facilitateurs de la place de marché ont 30 jours pour demander la taxe sur les ventes et l'utilisation et commencer à collecter la taxe dans les 60 jours suivant l'approbation. Bien que les facilitateurs soient chargés de veiller à ce que les taxes soient déclarées et payées correctement, si des erreurs se produisent en raison d'informations incorrectes fournies par le vendeur, le facilitateur peut être déchargé de sa responsabilité jusqu'à concurrence de 5 % du montant total de la taxe due, le vendeur devenant responsable à sa place.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Louisiane

Les déclarations fiscales sont généralement déposées sur une base mensuelle ou trimestrielle, la déclaration et le paiement devant être effectués au plus tard le 20 du mois suivant la période de déclaration. Il existe plusieurs moyens pour un contribuable de déposer sa déclaration, notamment LaTAP, un point d'accès en ligne pour les contribuables de l'État, et Parish E-File, un outil en ligne qui facilite le dépôt électronique sécurisé des déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État, des paroisses et des villes.

En outre, les contribuables peuvent télécharger une déclaration de revenus au format PDF et l'envoyer par la poste au Louisiana Department of Revenue.

Sanctions en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les particuliers ou les entreprises qui ne respectent pas les obligations de déclaration ou les délais de paiement de la taxe risquent d'être pénalisés à hauteur de 5 % de la taxe due, plus 5 % supplémentaires par tranche de 30 jours de retard de paiement, la pénalité totale étant limitée à 25 %. En plus des pénalités, un taux d'intérêt annuel de 11,25 % ou un taux d'intérêt journalier de 0,030822 % est calculé sur tout impôt non payé.