NYDTF : Les détaillants hors de l'État ne sont pas des vendeurs selon les règles de la taxe sur les ventes

Après avoir reçu une requête d'un détaillant extérieur à l'État, qui vend des produits de consommation et des produits ménagers à des clients new-yorkais, le New York Department of Taxation and Finance (NYDTF) a publié un avis consultatif répondant à une question relative à l'assujettissement à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État.

Faits de l'affaire et avis du département

Le requérant dans cette affaire est une société (détaillant) du Colorado, organisée selon le droit texan, qui a initialement honoré des commandes de consommateurs new-yorkais à partir de son siège au Colorado. Toutefois, au fil du temps, l'entreprise a commencé à faire appel à une société tierce d'exécution des commandes, la société X, à New York. La société X stocke l'inventaire du détaillant dans ses entrepôts de New York, prélève et emballe les articles, engage des transporteurs pour la livraison, s'occupe de la facturation et du recouvrement, et répond aux questions des clients.

En raison de cette relation avec la société X, le détaillant a demandé au NYDTF si l'utilisation d'une société tierce d'exécution des commandes ferait de lui un vendeur tenu de collecter la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'État de New York. Dans son analyse, le NYDTF a souligné qu'en vertu de la loi new-yorkaise, la taxe sur les ventes s'applique aux ventes au détail et à des services spécifiques, et que les vendeurs ou les fournisseurs de la place de marché sont responsables de la collecte de la taxe.

Il existe toutefois des exceptions à cette règle, dont l'une s'applique à une personne qui achète uniquement des services d'exécution à New York auprès d'une société non affiliée ou qui stocke des biens dans les locaux d'un tel fournisseur de services d'exécution. Cette personne n'est pas considérée comme un vendeur et est donc exclue des obligations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Étant donné que la société X répond aux critères définis pour les services d'exécution et qu'elle n'est pas affiliée au détaillant, le NYDTF a conclu que l'utilisation par le détaillant des services d'exécution de la société X et le stockage de son inventaire à New York n'en font pas un vendeur aux fins de la taxe sur les ventes. Toutefois, le NYDTF a ajouté que, si la société X atteint le seuil légal d'un fournisseur de place de marché, elle doit s'enregistrer et collecter la taxe sur les ventes pour toutes les ventes qu'elle effectue ou facilite, y compris celles des produits du pétitionnaire.

Conclusion

L'avis du NYDTF souligne l'importance de comprendre comment chaque exigence et critère doit être satisfait pour que les règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation s'appliquent. En outre, l'avis souligne la nécessité d'interpréter la législation de manière large et de prendre en compte tous les facteurs clés qui déterminent l'assujettissement à la taxe, tels que l'affiliation, la présence physique et l'étendue des services fournis, avant de conclure qu'une entreprise peut être considérée comme un vendeur à New York.

Source: Ministère de la fiscalité et des finances de l'État de New York : Département des impôts et des finances de New York