L'État de Washington se prononce sur le Nexus fiscal hors de l'État

Le Washington Department of Revenue (WDOR) a récemment publié une décision dans une affaire concernant l'établissement d'un lien substantiel (substantial nexus) à des fins de taxe sur les ventes et l'utilisation par une entreprise située en dehors de l'État.

La décision du WDOR met en évidence le changement fondamental qui s'est produit ces dernières années, soulignant que, dans certains cas, même en l'absence d'un bureau physique direct ou d'employés dans l'État, les activités et les accords commerciaux d'une entreprise extérieure à l'État peuvent entraîner l'établissement d'un lien substantiel, ce qui a des conséquences fiscales considérables.

Faits de l'affaire et décision de la WDOR

À la suite d'un contrôle fiscal, le WDOR a déterminé qu'une société extérieure à l'État, qui aide les compagnies d'assurance à répondre aux demandes d'indemnisation de leurs assurés pour des services d'atténuation des dégâts des eaux, tels que le nettoyage, l'assainissement, le séchage, la réparation et la remise en état d'une propriété dans l'état où elle se trouvait avant les dégâts des eaux, doit des impôts importants sur ses services de vente au détail, qui sont imposables.

L'entreprise a fourni ses services en engageant des prestataires basés à Washington pour effectuer des services d'atténuation des dégâts des eaux dans le cadre de demandes d'indemnisation. Elle organisait ces services après le dépôt des demandes d'indemnisation, facturait directement les compagnies d'assurance et payait les prestataires.

En opposition aux demandes du WDOR, l'entreprise a fait valoir qu'elle ne fournissait pas de services de détail imposables, mais des services administratifs, qui ne sont pas imposables. En outre, elle a fait valoir qu'elle n'avait pas de présence physique dans l'État et que, même si les services fournis étaient imposables, seule sa marge bénéficiaire devrait l'être, et non le montant total.

Toutefois, le WDOR a conclu qu'en vertu de la législation de l'État de Washington et des normes constitutionnelles, un lien physique était établi car les activités des entrepreneurs dans l'État étaient étroitement liées à la capacité de l'entreprise à maintenir son marché dans l'État. Plus précisément, le réseau d'orientation de l'entreprise et la surveillance des fournisseurs locaux étaient essentiels à l'exécution des contrats et au maintien de sa présence commerciale. En outre, en assumant des responsabilités en matière de garantie, l'entreprise a agi en tant que vendeur plutôt qu'en tant que simple coordinateur.

Conclusion

La décision du WDOR souligne que le recours à des tiers contractants dans un État peut créer une présence physique suffisante pour déclencher des obligations fiscales pour les entreprises situées en dehors de l'État. Par conséquent, les assujettis qui n'ont pas de siège social dans l'État de Washington, mais qui exercent des activités telles que la gestion des réclamations, l'envoi de techniciens ou la coordination des réparations par l'intermédiaire de réseaux locaux, sont assujettis à l'impôt.

Conséquence directe de cette décision, les assujettis doivent évaluer soigneusement leurs relations avec des tiers dans l'État afin de déterminer si leurs activités établissent un lien physique (physical nexus).

Source: Washington Department of Revenue : Département des impôts de l'État de Washington