US - Guide fiscal sur les repas et les locations dans le New Hampshire

L'essentiel de la taxe sur les repas et les locations dans le New Hampshire

Le New Hampshire est l'un des cinq États américains connus sous le nom de "NOMAD", qui n'imposent pas de taxe sur les ventes et l'utilisation. Les quatre autres États sont l'Oregon, le Montana, l'Alaska et le Delaware. Toutefois, à l'instar de l'Oregon ou du Delaware, le New Hampshire applique plusieurs types de taxes spécifiques, dont la taxe sur les repas et les chambres (location) (taxe M&R).

La M&R tax est une taxe payée par le consommateur qui s'applique aux séjours à l'hôtel, aux établissements offrant des chambres à coucher, aux repas dans les restaurants et à la location de véhicules à moteur. Les personnes assujetties qui fournissent ces services imposables sont responsables de la collecte et du versement de la taxe M&R auprès des consommateurs et de son versement au ministère de l'administration fiscale.

Taux de la taxe sur les repas et les locations dans le New Hampshire

Le New Hampshire n'impose qu'une taxe sur les repas et la location à l'échelle de l'État, ce qui signifie qu'il n'y a pas de taxe locale sur les repas et la location. Depuis le 1er octobre 2021, le taux de la taxe sur les repas et la location à l'échelle de l'État est de 8,5 %. Une fois que le Department of Revenue Administration reçoit le paiement des taxes dues par les personnes imposables, l'État distribue ces taxes aux municipalités.

Transactions exonérées d'impôts

Compte tenu des spécificités de la taxe sur les biens et services, certaines exemptions sont spécifiquement définies. Par exemple, les pourboires ajoutés aux repas, chambres ou services connexes imposables sont généralement exonérés de la taxe sur les repas et les chambres si des conditions spécifiques sont remplies. Ces conditions incluent le fait que ces frais doivent être payés directement au personnel de service, qu'ils ne peuvent pas remplacer les salaires requis ou être utilisés comme une réserve de primes pour la direction. Ils sont limités à 18 % du montant imposable, sauf mention contraire.

En outre, les frais auxiliaires, tels que les frais de service, les frais de gestion ou les frais de ménage, sont généralement exonérés de la taxe sur les repas et les chambres si le repas ou la chambre imposable peut être acheté sans eux et si les frais sont indiqués séparément.

De même, les parties des frais globaux affectées à des éléments qui ne sont pas généralement associés à une chambre ou à un repas, tels que les billets de remontées mécaniques, les entrées dans les parcs d'attractions ou les billets de théâtre, ne sont pas imposables si le coût reflète ce qui est payé aux vendeurs extérieurs ou le coût supplémentaire au-delà du repas ou de la chambre standard, à condition que les pourboires respectent les règles statutaires et qu'une documentation appropriée soit conservée.

Les droits d'entrée qui ne couvrent que l'entrée sont également non imposables. Toutefois, ces frais doivent exclure la nourriture et les boissons et doivent être indiqués séparément sur le billet ou le contrat.

Étant donné que la taxe s'applique aux repas, le Department of Revenue Administration a spécifié certains repas qui sont exemptés Il s'agit notamment des repas fournis par des organisations à but non lucratif ou caritatives pour leurs besoins, des repas servis par des organisations éducatives aux étudiants, au personnel, aux bénévoles ou aux participants à des activités éducatives, et des repas offerts aux détenus ou aux employés d'institutions d'État ou fédérales.

Enfin, certains occupants sont exonérés de la taxe M&R. Il s'agit notamment des séjours dans les hôpitaux, les maisons de convalescence, les maisons de repos ou les établissements pour personnes âgées, ainsi que ceux qui sont gérés par des agences fédérales ou d'État. En outre, les organisations religieuses ou caritatives à but non lucratif qui n'offrent pas d'hébergement au grand public, aux résidents permanents, aux employés dont l'occupation fait partie de leur salaire et aux camps saisonniers pour enfants de moins de 18 ans sont également exonérés.

En particulier, les produits alimentaires vendus par un magasin et ceux qui sont entièrement emballés hors des locaux et vendus dans leur emballage d'origine non ouvert, tels que ceux que l'on trouve sur les bateaux, les bonbons, les barres énergétiques et autres articles similaires, ne sont pas taxables. Il en va de même pour les boissons en boîte, en bouteille ou autrement préemballées, prêtes à être bues, qui sont entièrement emballées avant d'être vendues et vendues dans leur contenant d'origine non ouvert, comme les boissons aux fruits, le lait, les boissons au café, les boissons énergisantes ou les boissons alcoolisées.

Règles de Nexus dans le New Hampshire

Contrairement aux États américains qui imposent des taxes sur les ventes et l'utilisation, où trois types de nexus sont généralement pris en compte, à savoir le nexus physique, le nexus économique et le nexus lié au marché, en raison de la nature spécifique des M&R, dans le New Hampshire, seul le nexus physique est pris en compte.

Lien physique

Même ce lien physique n'est pas un lien physique typique, mais plutôt un lien conforme à la nature des services de fourniture de repas et de location de chambres. Étant donné que les repas et les locations de chambres sont fournis à l'intérieur des frontières du New Hampshire, la taxe M&R s'applique à ces fournitures, à moins qu'elles n'entrent dans la catégorie des fournitures ou transactions exonérées.

Biens et services taxables dans le New Hampshire

Tous les articles, produits ou services habituellement associés à la préparation ou au service d'un repas imposable sont imposables lorsqu'ils sont fournis par une entreprise de restauration, même s'ils font l'objet d'une facturation séparée. Il peut s'agir de plats de toutes sortes, de porcelaine, d'argenterie, de verrerie, de linge de maison, de serviettes de table, d'installations de bar, d'équipements de chauffage ou de réfrigération, etc.

Si une boulangerie ne vend que des produits de boulangerie pour la consommation hors établissement, ces articles ne sont pas taxables, quelle que soit la quantité. En revanche, si la boulangerie vend des biens ou des produits généralement proposés par les restaurants, tels que des boissons, des sandwiches ou des produits de boulangerie destinés à être consommés sur place, elle est considérée comme un restaurant. Par conséquent, toutes les ventes sont taxables, à l'exception des produits de boulangerie vendus par unités de six ou plus pour une consommation hors établissement.

En outre, toute boisson alcoolisée, y compris la bière, le vin et les liqueurs, vendue dans les restaurants sans être accompagnée de nourriture est soumise à la taxe de vente et de remboursement.

En ce qui concerne les locations, la M&R s'applique à toute propriété offrant un hébergement, y compris les maisons, les cottages, les appartements, les camps, les lodges, les chalets, les chambres ou les dortoirs. En outre, le loyer des espaces dans les hôtels, tels que les salles de congrès, les salles à manger, les magasins, les bureaux ou les terrains extérieurs, est imposable, sauf si les conditions de résidence permanente sont remplies. La taxe M&R doit être perçue sur toutes les locations de chambres d'une durée inférieure à 185 jours consécutifs. Une fois ce seuil dépassé, l'exploitant doit rembourser la taxe perçue à l'occupant.

Cadre du commerce électronique

Alors que la plupart des États américains ont réagi rapidement à l'arrêt Wayfair 2018 et imposé des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation aux vendeurs hors de l'État ou à distance, les autorités du New Hampshire ont réagi dans la direction opposée, en adoptant une législation visant à protéger les vendeurs de l'État qui peuvent être considérés comme des vendeurs à distance dans d'autres États.

En 2019, le gouverneur Sununu a signé la loi SB 242 en réponse à la décision de la Cour suprême dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, Inc. qui empêche les tentatives potentielles d'autres États ou localités de collecter des taxes auprès des entreprises du New Hampshire qui vendent à distance, en garantissant que de telles actions sont légitimes et constitutionnelles.

En outre, la loi exige que les autorités compétentes d'autres États ou localités des États-Unis informent par écrit le ministère de la justice du New Hampshire (DOJ) au moins 45 jours avant d'engager des poursuites fiscales, et elle charge le DOJ de mettre en place un système d'échange d'informations confidentiel et volontaire avec les entreprises.

En outre, la législature autorise le ministère de la justice à collaborer avec le ministère de l'administration fiscale pour publier des bulletins informant les entreprises des développements pertinents, encourage les entreprises à signaler les demandes fiscales au ministère de la justice et crée une commission temporaire chargée de surveiller les actions fédérales et étatiques affectant la perception de la taxe sur les ventes ou l'utilisation, en publiant des rapports sur ses conclusions.

Par conséquent, les vendeurs locaux qui proposent des biens et des services imposables dans d'autres États peuvent toujours être redevables de la taxe sur les ventes dans ces États, sous réserve que certaines conditions soient remplies. Ces conditions comprennent l'établissement d'un lien économique dans un autre État américain et le respect des exigences procédurales fixées par le New Hampshire.

Tout d'abord, le vendeur à distance du New Hampshire doit informer le ministère de la justice du New Hampshire si une autorité fiscale locale ou extérieure à l'État entame des démarches de recouvrement liées aux ventes à distance du vendeur, en s'assurant que l'autorité fiscale a respecté les obligations de notification requises. Le vendeur peut également choisir de se conformer volontairement à la collecte, mais il doit tout de même en informer le ministère de la justice.

Une fois que le ministère de la justice aura reçu la notification, il examinera les actions de l'autorité fiscale et les lois relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation afin de s'assurer qu'elles sont conformes aux constitutions des États-Unis et du New Hampshire, ainsi qu'à d'autres critères applicables. Si le ministère de la justice estime que les efforts de recouvrement sont inappropriés, il peut intenter une action civile en vue d'obtenir une injonction, un jugement déclaratoire ou les deux. Les vendeurs à distance peuvent également exercer leur droit d'intenter une action civile contre l'autorité fiscale, y compris pour obtenir des dommages-intérêts et des honoraires d'avocat.

Même lorsque le ministère de la justice détermine qu'un vendeur à distance du New Hampshire est tenu de collecter la taxe sur les ventes ou l'utilisation pour une autre juridiction américaine, ce vendeur a le droit de déduire les coûts raisonnables, tels que l'installation et la maintenance continue, encourus pour la collecte et le versement de la taxe.

Règles relatives aux places de marché

Il n'existe pas de règles régissant les vendeurs à distance ou hors de l'État, ni de règles relatives au lien économique et au marché, de sorte que les vendeurs sur les places de marché ne sont pas tenus de collecter et de reverser les taxes sur les ventes aux consommateurs locaux.

Toutefois, les personnes qui proposent des chambres et des véhicules à moteur à la location dans le New Hampshire par l'intermédiaire de plateformes en ligne telles qu'Airbnb sont soumises aux règles et réglementations relatives à la taxe sur les biens et services. Étant donné que ces plateformes sont tenues d'obtenir une licence de restauration et de location du New Hampshire et de collecter et de reverser à l'État les taxes sur les chambres et les véhicules à moteur, les personnes qui utilisent ces plateformes doivent fournir la preuve qu'elles louent par leur intermédiaire.

Biens et services numériques

Comme au Delaware, la vente de biens et de services numériques, tels que les logiciels, les livres électroniques et les services de streaming, est exonérée d'impôts dans le New Hampshire.

Marché numérique

En raison de l'absence de règles et de réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation, il n'existe pas non plus de lois sur la facilitation des places de marché dans l'État. Comme indiqué précédemment, le New Hampshire s'est engagé dans une direction différente et a adopté une législation visant à protéger les vendeurs de l'État qui peuvent être considérés comme des vendeurs à distance dans d'autres États américains. Toutefois, les facilitateurs de location de chambres et de véhicules doivent se conformer à des règles et exigences fiscales spécifiques en matière de location de chambres et de véhicules.

Opérateur de plateforme numérique

En vertu de la législation du New Hampshire, l'opérateur est défini comme toute personne qui fournit des chambres à coucher au grand public, y compris aux propriétaires privés, qui facture des repas imposables ou qui loue des véhicules à moteur dans le cadre d'accords soumis à l'impôt.

En outre, la définition inclut également les personnes agissant en tant qu'agents, tels que les preneurs à bail, les sous-locataires, les créanciers hypothécaires ou les titulaires de licences, pour le compte d'un propriétaire en louant des chambres à coucher, des véhicules ou en fournissant des repas imposables, ainsi que les personnes qui servent de facilitateurs de location ou de chambres.

Cela signifie que les plateformes numériques, telles qu'Airbnb, doivent obtenir une licence de location et de repas du New Hampshire et collecter et verser à l'État la taxe sur les chambres et les véhicules à moteur. La taxe sur les repas et les locations s'applique au prix total facturé, y compris les frais, services ou autres charges payés au facilitateur par le consommateur.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le New Hampshire

Les particuliers et les entreprises assujettis à la taxe M&R doivent déposer une déclaration mensuelle par courrier ou par voie électronique auprès du Commissioner of Revenue Administration avant le 15e jour du mois suivant la perception des taxes, même si aucune taxe n'est due.

Dans certains cas, les assujettis peuvent bénéficier d'une autorisation pour un calendrier de dépôt alternatif, défini et approuvé par le commissaire de l'administration fiscale. Cela s'applique généralement aux entreprises saisonnières, qui sont autorisées à déposer moins de 12 déclarations mensuelles.

Pénalités en cas de non-respect des exigences de la taxe sur les repas et les locations

Les assujettis qui ne paient pas la taxe sur les repas et la location dans les délais impartis encourent une pénalité de 10 % du montant non payé ou insuffisamment payé. Toutefois, la pénalité peut atteindre 50 % du montant impayé ou sous-payé si la fraude est la cause du non-paiement ou du paiement insuffisant. Les personnes qui ne déposent pas une déclaration complète dans les délais impartis sont soumises à une pénalité égale à 5 % de l'impôt dû.