US - Guide fiscal sur les repas et les locations dans le New Hampshire

Les fondamentaux de la Meals and Rentals Tax dans le New Hampshire

Le New Hampshire est l'un des cinq États américains dits « NOMAD », qui n'imposent pas de sales tax ni de use tax. Les quatre autres États sont l'Oregon, le Montana, l'Alaska et le Delaware. Toutefois, à l'instar de l'Oregon ou du Delaware, le New Hampshire applique plusieurs types de taxes particulières, parmi lesquelles se distingue la Meals and Rooms (Rentals) tax (taxe M&R).

La taxe M&R est une taxe acquittée par le consommateur, appliquée aux séjours hôteliers, aux établissements offrant des hébergements de nuitée, aux repas au restaurant et aux locations de véhicules à moteur. Les assujettis fournissant ces services taxables sont responsables de la collecte de la taxe M&R auprès des consommateurs et de son reversement au Department of Revenue Administration.

Taux de la Meals and Rentals Tax du New Hampshire

Le New Hampshire n'applique qu'une taxe M&R à l'échelle de l'État, ce qui signifie qu'il n'existe pas de taxes M&R locales. Depuis le 1er octobre 2021, le taux de la taxe M&R applicable à l'échelle de l'État est de 8,5 %. Une fois que le Department of Revenue Administration a reçu le paiement des taxes dues par les assujettis, l'État redistribue ces taxes aux municipalités.

Transactions exonérées

Compte tenu des spécificités de la taxe M&R, certaines exonérations sont expressément prévues. Par exemple, les pourboires ajoutés aux repas, chambres ou services connexes taxables sont généralement exonérés de la taxe M&R si certaines conditions sont remplies. Ces conditions imposent que ces sommes soient versées directement au personnel de service, qu'elles ne remplacent pas les salaires requis et qu'elles ne servent pas de cagnotte de primes pour l'encadrement. Elles sont limitées à 18 % du montant taxable, sauf mention distincte.

En outre, les frais accessoires, tels que les frais de service, les frais de gestion ou les frais de ménage, sont généralement exonérés de la taxe M&R si le repas ou la chambre taxable peut être acheté sans eux et si ces frais font l'objet d'une mention distincte.

De même, les parts d'un montant global affectées à des prestations qui ne sont pas habituellement associées à une chambre ou à un repas, telles que les forfaits de remontées mécaniques, les entrées de parcs d'attractions ou les billets de théâtre, ne sont pas taxables si leur coût reflète les sommes versées à des prestataires externes ou le surcoût par rapport au repas ou à la chambre standard, sous réserve que les pourboires respectent les règles légales et qu'une documentation appropriée soit conservée.

Les droits d'entrée qui ne couvrent que l'accès ne sont pas non plus taxables. Ces frais doivent toutefois exclure la nourriture et les boissons et faire l'objet d'une mention distincte sur le billet ou le contrat.

La taxe s'appliquant aux repas, le Department of Revenue Administration a défini certains repas exonérés de cette taxe, notamment ceux fournis par des organisations à but non lucratif ou caritatives à leurs propres fins, les repas servis par des organismes éducatifs aux étudiants, au personnel, aux bénévoles ou aux participants à des activités éducatives, ainsi que les repas proposés aux détenus ou aux employés d'institutions étatiques ou fédérales.

Enfin, certaines occupations sont exonérées de la taxe M&R. Il s'agit notamment des séjours dans les hôpitaux, maisons de convalescence, maisons de retraite ou établissements pour personnes âgées, ainsi que ceux exploités par des organismes étatiques ou fédéraux. En outre, sont également exonérés les organisations religieuses ou caritatives à but non lucratif qui n'offrent pas d'hébergement au grand public, les résidents permanents, les employés bénéficiant d'un hébergement au titre de leur rémunération et les camps saisonniers pour enfants de moins de 18 ans.

Notons que les produits alimentaires vendus par un magasin, ainsi que ceux entièrement conditionnés hors des lieux et vendus dans leur emballage d'origine non ouvert, tels que ceux que l'on trouve à bord des navires, les confiseries, les barres énergétiques et les articles similaires, ne sont pas taxables. Il en va de même pour les boissons prêtes à boire en conserve, en bouteille ou autrement préconditionnées, entièrement conditionnées avant la vente et vendues dans leur emballage d'origine non ouvert, telles que les boissons aux fruits, le lait, les boissons au café, les boissons énergisantes ou les boissons alcoolisées.

Règles de nexus dans le New Hampshire

Contrairement aux États américains qui imposent la sales tax et la use tax, où trois types de nexus sont généralement pertinents — le nexus physique, économique et de place de marché —, dans le New Hampshire, en raison de la nature particulière de la taxe M&R, seul le nexus physique est pertinent.

Nexus physique

Même ce nexus physique n'est pas un nexus physique classique, mais plutôt un nexus conforme à la nature des services de fourniture de repas et de location de chambres. Les repas et les locations de chambres étant fournis à l'intérieur des frontières du New Hampshire, la taxe M&R s'applique à ces prestations, à moins qu'elles ne relèvent de la catégorie des prestations ou transactions exonérées.

Biens et services taxables dans le New Hampshire

Tous les articles, produits ou services habituellement associés à la préparation ou au service d'un repas taxable sont taxables lorsqu'ils sont fournis par une entreprise de restauration (catering), même lorsqu'ils font l'objet d'une facturation distincte. Il peut s'agir de la vaisselle de toute sorte, ainsi que de la porcelaine, de l'argenterie, de la verrerie, du linge de table, des serviettes, des installations de bar, des équipements de chauffage ou de réfrigération, et bien plus encore.

Si une boulangerie ne vend que des produits de boulangerie destinés à être consommés hors des lieux, ces articles ne sont pas taxables, quelle que soit la quantité. En revanche, si la boulangerie vend des biens ou des produits couramment proposés par les restaurants, tels que des boissons, des sandwichs ou des produits de boulangerie destinés à être consommés sur place, elle est assimilée à un restaurant. Par conséquent, toutes les ventes sont taxables, à l'exception des produits de boulangerie vendus par lots de six unités ou plus pour une consommation hors des lieux.

Par ailleurs, toute boisson alcoolisée, y compris la bière, le vin et les spiritueux, vendue dans les restaurants sans nourriture d'accompagnement est soumise à la taxe M&R.

En ce qui concerne les locations, la taxe M&R s'applique à tout bien offrant un hébergement de nuitée, y compris les maisons, cottages, appartements, camps, lodges, chalets, chambres ou dortoirs. En outre, la location d'espaces dans les hôtels, tels que les salles de congrès, salles à manger, magasins, bureaux ou terrains extérieurs, est taxable, sauf si les conditions de résidence permanente sont remplies. La taxe M&R doit être collectée sur toutes les locations de chambres d'une durée inférieure à 185 jours consécutifs. Une fois ce seuil de jours dépassé, l'exploitant doit rembourser la taxe collectée à l'occupant.

Cadre applicable au commerce électronique

Alors que la plupart des États américains ont réagi rapidement à l'arrêt Wayfair de 2018 et imposé des obligations de sales tax et de use tax aux vendeurs établis hors de l'État ou à distance, les responsables du New Hampshire ont pris la direction inverse, adoptant une législation visant à protéger les vendeurs établis dans l'État susceptibles d'être considérés comme des vendeurs à distance dans d'autres États.

En 2019, le gouverneur Sununu a promulgué le projet de loi SB 242 en réponse à la décision de la Cour suprême dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, Inc., qui prévient d'éventuelles tentatives d'autres États ou collectivités locales de percevoir des taxes auprès des entreprises du New Hampshire vendant à distance, en s'assurant que de telles actions sont légitimes et constitutionnelles.

En outre, la loi impose aux autorités compétentes d'autres États américains ou collectivités locales d'adresser une notification écrite au New Hampshire Department of Justice (DOJ) au moins 45 jours avant d'engager une action en recouvrement d'une dette fiscale, et charge le DOJ de mettre en place un système de partage d'informations confidentiel et volontaire avec les entreprises.

Par ailleurs, le législateur autorise le DOJ à collaborer avec le Department of Revenue Administration pour publier des bulletins informant les entreprises des évolutions pertinentes, encourage les entreprises à signaler les demandes fiscales au DOJ et institue une commission temporaire chargée de suivre les actions fédérales et étatiques affectant la collecte de la sales tax ou de la use tax, en publiant des rapports sur ses conclusions.

Ainsi, les vendeurs locaux proposant des biens et services taxables dans d'autres États peuvent néanmoins être redevables de la sales tax dans ces États, sous réserve du respect de certaines conditions. Ces conditions incluent l'établissement d'un nexus économique dans un autre État américain et le respect des exigences procédurales fixées par le New Hampshire.

Tout d'abord, le vendeur à distance du New Hampshire doit notifier au New Hampshire DOJ si une autorité fiscale d'un autre État ou locale engage des démarches de recouvrement liées aux ventes à distance du vendeur, en veillant à ce que l'autorité fiscale ait rempli les obligations de notification requises. Le vendeur peut également choisir de se conformer volontairement au recouvrement, mais il doit néanmoins en informer le DOJ.

Une fois la notification reçue, le DOJ examine les actions de l'autorité fiscale et les lois applicables en matière de sales tax et de use tax afin de s'assurer de leur conformité aux constitutions des États-Unis et du New Hampshire, ainsi qu'aux autres critères applicables. Lorsque le DOJ estime que les démarches de recouvrement sont irrégulières, il peut intenter une action civile visant à obtenir une injonction, un jugement déclaratoire, ou les deux. Intenter une action civile contre l'autorité fiscale, y compris des demandes de dommages-intérêts et d'honoraires d'avocat, est également un droit que les vendeurs à distance peuvent exercer.

Même lorsque le DOJ détermine qu'un vendeur à distance du New Hampshire est tenu de collecter la sales tax ou la use tax pour une autre juridiction américaine, ce vendeur a le droit de déduire les coûts raisonnables, tels que les frais de mise en place et de maintenance courante, engagés pour la collecte et le reversement de la taxe.

Règles applicables aux places de marché

Il n'existe aucune règle régissant les vendeurs à distance ou établis hors de l'État, ni de règles de nexus économique ou de place de marché ; les vendeurs de place de marché ne sont donc pas tenus de collecter et de reverser des taxes sur les ventes à des consommateurs locaux.

Toutefois, ceux qui proposent à la location des chambres et des véhicules à moteur dans le New Hampshire via des plateformes en ligne telles qu'Airbnb sont soumis aux règles et réglementations de la taxe M&R. Ces plateformes étant tenues d'obtenir une New Hampshire Meals and Rentals License et de collecter et reverser à l'État les taxes sur les chambres et les véhicules à moteur, ceux qui recourent à ces plateformes doivent apporter la preuve qu'ils louent par leur intermédiaire.

Biens et services numériques

À l'instar du Delaware, la vente de biens et services numériques, tels que les logiciels, les livres numériques et les services de streaming, est exonérée de taxe dans le New Hampshire.

Place de marché numérique

En l'absence de règles et de réglementations en matière de sales tax et de use tax, il n'existe pas non plus de lois relatives aux facilitateurs de place de marché dans l'État. Comme indiqué précédemment, le New Hampshire a suivi une autre voie et adopté une législation visant à protéger les vendeurs établis dans l'État susceptibles d'être considérés comme des vendeurs à distance dans d'autres États américains. Il existe toutefois des règles et obligations spécifiques à la taxe M&R que les facilitateurs de location de chambres et de véhicules à moteur doivent respecter.

Exploitant de plateforme numérique

Selon la législation du New Hampshire, l'exploitant est défini comme toute personne qui met à disposition des hébergements de nuitée à la location au grand public, y compris les propriétaires privés, qui facture des repas taxables ou qui loue des véhicules à moteur dans le cadre d'accords soumis à la taxe.

En outre, cette définition inclut également les personnes agissant en qualité d'agents, telles que les preneurs à bail, sous-locataires, créanciers hypothécaires ou licenciés, pour le compte d'un propriétaire dans le cadre de la location d'hébergements de nuitée, de véhicules ou de la fourniture de repas taxables, ainsi que celles agissant en tant que facilitateurs de location ou de chambres.

Cela signifie que les plateformes numériques, telles qu'Airbnb, doivent obtenir une New Hampshire Meals and Rentals License et collecter et reverser à l'État la taxe sur les chambres et les véhicules à moteur. La taxe M&R s'applique au prix total facturé, y compris tous frais, services ou autres charges payés au facilitateur par le consommateur.

Obligations de déclaration et de paiement dans le New Hampshire

Les particuliers et les entreprises soumis à la législation sur la taxe M&R doivent déposer une déclaration mensuelle, par courrier ou par voie électronique, auprès du Commissioner of Revenue Administration au plus tard le 15 du mois suivant la collecte des taxes, même si aucune taxe n'est due.

Dans certains cas, les assujettis peuvent être autorisés à suivre un calendrier de dépôt alternatif, défini et approuvé par le Commissioner of Revenue Administration. Cela s'applique généralement aux entreprises saisonnières, qui sont autorisées à déposer moins de 12 déclarations mensuelles.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de la Meals and Rentals Tax

Les assujettis qui ne paient pas les taxes M&R dans les délais encourent une pénalité de 10 % du montant impayé ou insuffisamment payé. Cette pénalité peut toutefois atteindre 50 % du montant impayé ou insuffisamment payé si le défaut ou l'insuffisance de paiement résulte d'une fraude. Ceux qui ne déposent pas une déclaration complète dans les délais s'exposent à une pénalité égale à 5 % de la taxe due.