US - Guide des taxes de vente et d'utilisation de l'Iowa

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Iowa

La taxe sur les ventes

L'Iowa impose une taxe sur les ventes de biens meubles corporels, communément appelés biens ou produits corporels, ainsi que de produits numériques et de services imposables. En règle générale, les vendeurs de biens corporels, de produits numériques ou de services imposables sont tenus de facturer, de collecter et de reverser la taxe sur les ventes relative aux transactions imposables.

Taxe d'utilisation

Pendant de la taxe sur les ventes, la taxe d'utilisation est imposée dans l'Iowa lorsque la taxe sur les ventes n'a pas été facturée. En règle générale, la taxe d'utilisation est prélevée sur les transactions relatives à l'achat de biens, de produits numériques ou de services imposables auprès de vendeurs éloignés situés en dehors de l'État et qui ne sont pas soumis à la taxe de vente dans l'État.

Notamment, les particuliers comme les entreprises sont redevables de la taxe d'utilisation. Lorsque le montant total annuel de la taxe d'utilisation dépasse 1 200 USD, les assujettis sont tenus de s'inscrire pour obtenir un permis de taxe sur les ventes et l'utilisation et de déclarer l'obligation sur le formulaire de déclaration de la taxe sur les ventes et l'utilisation en tant qu'"achat imposable". Les assujettis qui ne dépassent pas ce seuil et qui ne détiennent pas de permis de vente et d'utilisation peuvent remplir une déclaration de taxe d'utilisation sans permis de l'Iowa (Iowa Non-Permit Use Tax Return).

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Iowa

Dans l'Iowa, le taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation est fixé à 6 % pour l'ensemble de l'État. En plus du taux de l'État, la plupart des juridictions locales imposent un taux d'option locale de 1 % pour la taxe sur les ventes et l'utilisation. Outre la taxe sur les ventes et l'utilisation, l'Iowa impose également plusieurs taxes spéciales, notamment la taxe sur les hôtels et les motels, la taxe sur les véhicules à moteur pour les nouvelles immatriculations, la taxe sur la location d'automobiles et la taxe sur les équipements de construction.

Transactions exonérées d'impôts

Le ministère du revenu de l'Iowa dispose d'une liste complète des transactions imposables et exonérées d'impôts. En règle générale, le caractère imposable ou exonéré d'une transaction dépend de certaines conditions. Par exemple, les ventes et les achats de véhicules tout-terrain (ATV) sont imposables, sauf s'ils sont utilisés principalement pour la production agricole. Dans ce cas, les transactions relatives à la vente ou à l'achat de véhicules tout-terrain sont exonérées d'impôt.

Un autre exemple est celui des ventes aux gouvernements amérindiens. Les achats effectués par une personne qui n'est pas un Indien d'Amérique, lorsque la livraison a lieu sur la colonie ou la réserve, et lorsque la livraison a lieu en dehors de la colonie ou de la réserve, sont imposables. En revanche, les ventes aux Indiens d'Amérique dont la livraison a lieu sur la colonie ou la réserve sont exonérées d'impôt.

Les ventes occasionnelles sont des exemples notables de transactions exonérées d'impôt. Cette exonération est toutefois limitée. Par conséquent, si les ventes portent sur des véhicules soumis à immatriculation, des VTT, des motos tout-terrain, des véhicules utilitaires tout-terrain, des avions ou des bateaux, l'exonération ne s'applique pas.

Règles de Nexus dans l'Iowa

Les personnes imposables, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, deviennent redevables de la taxe sur les ventes et l'utilisation s'ils établissent un nexus dans l'Iowa. En règle générale, les assujettis établissent un lien physique ou économique. Cependant, avec le développement de nouvelles règles et exigences, les assujettis peuvent également être affectés par les règles de nexus de la place de marché, qui sont importantes à la fois pour les facilitateurs de la place de marché et pour les vendeurs de la place de marché.

Nexus physique

Si les assujettis sont physiquement présents dans l'État, ils établissent un lien physique. Par conséquent, ils sont tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes. Le nexus physique est établi par la présence d'un bureau, d'un entrepôt, d'un centre de distribution ou de représentants tels que des employés, des agents ou des entrepreneurs indépendants qui sollicitent des ventes, fournissent des services de conseil ou effectuent des travaux de service dans l'Iowa.

Nexus économique

À la suite de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, l'Iowa a introduit ses propres règles de nexus économique en vertu desquelles les vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État deviennent redevables de la taxe sur les ventes. Le seuil de nexus économique était initialement fixé à 100 000 USD ou plus de recettes brutes ou à 200 transactions distinctes ou plus. Toutefois, les règles relatives au nexus économique ont été modifiées et l'État a décidé de supprimer le seuil des 200 transactions, ne conservant que le seuil du montant.

Par conséquent, si des vendeurs éloignés ou extérieurs à l'État ont un revenu brut de 100 000 USD ou plus provenant de ventes dans l'Iowa, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans l'État et facturer, collecter et reverser les taxes dues. Le revenu brut comprend les ventes exonérées, les ventes en gros, les ventes pour la revente et les ventes pour lesquelles un facilitateur de place de marché a collecté la taxe sur les ventes.

Lien avec la place de marché

À l'instar des règles de nexus économique, le nexus de place de marché est établi si un facilitateur de place de marché réalise ou facilite des ventes d'au moins 100 000 USD dans l'Iowa. La principale différence entre le nexus économique et le nexus de place de marché est que le nexus économique est calculé uniquement sur la base des revenus générés par les ventes au sein d'un État. En revanche, le marketplace nexus prend en compte à la fois les revenus des ventes directes et les revenus des ventes facilitées par le marketplace.

Biens et services imposables en Iowa

Les ventes de biens matériels sont généralement imposables, sauf si elles sont exonérées. En revanche, les services sont généralement non imposables, sauf s'ils sont considérés comme imposables. C'est pourquoi le ministère du revenu de l'Iowa a établi une liste de services imposablesCette liste comprend les véhicules spécifiés et les services liés au transport, les services domestiques et personnels, les services de construction, de propriété et d'entretien, les services d'équipement, de machines et techniques, les services de stockage et de location, les services numériques, de communication et de médias, ainsi que les services considérés comme des ventes de biens corporels.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Selon la législation de l'Iowa, les transactions groupées sont celles qui comprennent un ou plusieurs produits distincts et identifiables, qu'il s'agisse de biens corporels, de services imposables ou de produits numériques spécifiques, qui sont vendus ensemble pour un prix unique et non détaillé. En règle générale, le prix de vente total de l'opération groupée est soumis à la taxe sur les ventes.

Toutefois, des exemptions sont prévues. Par exemple, l'emballage ou les matériaux accessoires ne constituent pas des produits distincts, et les articles fournis gratuitement avec un autre achat ne constituent pas une transaction groupée.

En outre, le test de l'objet véritable est utilisé pour déterminer si une transaction est imposable ou non. Par conséquent, les transactions dont l'objet véritable est un service non taxable, les biens corporels n'étant qu'accessoires, ne sont pas considérées comme des transactions groupées. En outre, lorsqu'un service est essentiel à un autre ou lorsque les éléments taxables sont de minimis, c'est-à-dire qu'ils représentent 10 % ou moins du prix total, ces transactions ne sont pas considérées comme groupées.

Cadre du commerce électronique

Le cadre du commerce électronique a subi des changements significatifs à travers les États-Unis, et l'Iowa ne fait pas exception. En 2019, l'Iowa a introduit les règles du nexus économique, ciblant les vendeurs à distance et hors de l'État, c'est-à-dire ceux qui n'ont pas de présence physique dans l'État, qui vendent des biens tangibles, des services imposables ou des produits numériques spécifiés aux consommateurs locaux.

Lorsque ces vendeurs à distance dépassent le seuil de 100 000 USD de recettes brutes, ils doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes, appliquer le taux de la taxe sur les ventes de l'État et de la localité à la transaction, et collecter et verser la taxe sur les ventes au ministère du revenu de l'État.

Cependant, tous les vendeurs à distance ne proposent et ne vendent pas strictement des biens, des produits numériques et des services imposables par l'intermédiaire de leur propre site web ou de canaux similaires. Nombre d'entre eux utilisent des places de marché et des plateformes en ligne pour placer et vendre leurs biens et services. Pour ces vendeurs, il existe des règles spécifiques à respecter.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui proposent et vendent des biens et des services uniquement par l'intermédiaire de places de marché sont appelés "vendeurs de place de marché". L'assujettissement de ces vendeurs à la taxe sur les ventes dépend de la question de savoir si le facilitateur de la place de marché perçoit et verse la taxe sur les ventes.

Si le facilitateur de la place de marché est enregistré, perçoit et reverse la taxe sur les ventes de l'État et les options locales, les vendeurs de la place de marché ne sont pas tenus d'obtenir un permis de taxe sur les ventes de l'Iowa ou de déposer des déclarations de taxe sur les ventes. Toutefois, si le facilitateur de la place de marché n'est pas redevable de la taxe sur les ventes dans l'Iowa, la responsabilité en incombe aux vendeurs de la place de marché. Dans ce cas, les vendeurs de la place de marché doivent contacter le facilitateur de la place de marché pour déterminer si et quand le facilitateur deviendra redevable de la taxe sur les ventes.

Enfin, si les vendeurs à distance réalisent à la fois des ventes sur une place de marché et des ventes hors place de marché, telles que des ventes directes aux consommateurs par le biais d'un site web, d'une boutique en ligne ou d'un moyen similaire, ils doivent additionner le revenu brut total des deux types de ventes pour déterminer s'ils sont responsables de l'enregistrement, de la collecte et du versement des taxes dues.

Produits et services numériques

Les règles d'assujettissement des biens et services numériques sont divisées en deux catégories : celles qui s'appliquent avant le 1er janvier 2019 et celles qui s'appliqueront à partir du 1er janvier 2019. L'assujettissement des biens et services numériques à la taxe de vente avant le 1er janvier 2019 dépend de nombreux facteurs, notamment de la question de savoir s'ils constituent un bien corporel ou un service taxable répertorié. En outre, avant le 1er janvier 2019, les produits fournis par voie électronique étaient exonérés de la taxe sur les ventes.

Toutefois, depuis le 1er janvier 2019, l'Iowa soumet certains produits numériques à la taxe sur les ventes et à la taxe d'utilisation de l'État et des collectivités locales. Ces produits numériques spécifiés sont définis comme des biens non tangibles transférés électroniquement, qui sont achetés, téléchargés ou consultés sur et via Internet.

Les biens et services numériques taxables comprennent les logiciels livrés sous forme physique ou numérique, ainsi que les services liés à l'installation, la maintenance, l'entretien, la réparation, l'exploitation, la mise à niveau ou l'amélioration des produits numériques spécifiés. En outre, les logiciels en tant que service (SaaS) sont également soumis à l'impôt. En outre, les ventes de services de stockage et d'information, y compris les fichiers de base de données, les listes de diffusion, les fichiers d'abonnement, les rapports de prospection et autres services similaires, sont soumises à la taxe sur les ventes.

Place de marché numérique

Avec la mise en œuvre des règles relatives aux facilitateurs de marché, les opérateurs de marché en ligne sont devenus redevables de la taxe sur les ventes pour les transactions liées à leurs ventes de biens et de services, ainsi qu'à la facilitation des ventes. Cependant, tous les opérateurs de places de marché ne sont pas considérés comme des facilitateurs au sens de la législation sur la taxe de vente.

Selon la définition du ministère du revenu de l'Iowa, les facilitateurs de marché sont des entreprises qui facilitent les ventes au détail en fournissant une infrastructure, telle que l'inscription de produits, l'hébergement de la place de marché, l'activation des offres et leur acceptation, ou l'offre de services de soutien tels que le service à la clientèle, l'exécution ou l'entreposage. En outre, un facilitateur de place de marché collecte le prix de vente, traite les paiements ou reçoit une compensation de la vente.

Opérateur de plateforme numérique

Les magasins de dépôt-vente, les ventes aux enchères et les places de marché en ligne qui répondent aux exigences définies pour les facilitateurs de place de marché et dont les ventes dépassent 100 000 USD dans l'Iowa doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes. L'obligation de collecter et de reverser la taxe sur les ventes s'applique à toutes les ventes imposables dans l'Iowa, indépendamment de la localisation ou du volume des ventes du vendeur de la place de marché.

Contrairement à d'autres États américains, qui autorisent les facilitateurs de marché et les vendeurs à convenir de qui collectera et remettra les taxes sur les ventes, la loi de l'Iowa ne le permet pas. Par conséquent, si les facilitateurs de marché établissent un lien avec l'Iowa, ils sont entièrement redevables de la taxe sur les ventes.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans l'Iowa

La fréquence de dépôt de la déclaration de taxe sur les ventes dépend de l'obligation fiscale annuelle. Par conséquent, les déclarations annuelles sont autorisées si la dette fiscale annuelle est inférieure à 1 200 USD. Les déclarations mensuelles de la taxe sur les ventes et l'utilisation sont requises si la taxe sur les ventes et l'utilisation est supérieure à 1 200 USD. En plus de ces exigences de déclaration typiques, l'Iowa définit également une fréquence de déclaration saisonnière, applicable à ceux qui ont payé 1 200 USD ou plus de taxe sur les ventes et l'utilisation au cours de quatre mois non consécutifs ou moins par an. Toutes les déclarations fiscales sont déposées par voie électronique, via le portail GovConnectIowa.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Une pénalité de 5 % est imposée en cas de non-respect du délai de dépôt de la déclaration ou de non-paiement d'au moins 90 % de la taxe correcte à la date d'échéance. Le taux exact s'applique si un paiement insuffisant est découvert lors d'un audit ou d'un examen. En outre, des sanctions plus sévères sont prévues en cas de fraude, de déclaration frivole ou de manquement délibéré à l'obligation de déclaration, avec une pénalité de 75 % sur la déclaration frauduleuse ou l'impôt impayé, à laquelle il n'est pas possible de renoncer.

En outre, une pénalité civile de 500 USD est imposée dans les cas de déclarations frivoles qui ne fournissent pas suffisamment d'informations pour déterminer l'obligation fiscale correcte ou qui comportent une erreur intentionnelle dans le calcul de l'impôt, et une pénalité de 1 000 USD pour défaut de déclaration dans les 90 jours suivant une demande du ministère, imposée pour chaque déclaration non déposée.