Guide de la sales and use tax en Pennsylvanie : taux, nexus et exonérations

Les bases de la sales and use tax en Pennsylvanie

Sales Tax

La sales tax en Pennsylvanie est imposée sur la vente au détail, la consommation, la location ou l'usage de biens meubles corporels ou de biens matériels, y compris les produits numériques, ainsi que sur certains services répertoriés. Concernant les services taxables, ils se rapportent généralement à la vente de biens matériels. En outre, la sales tax est imposée sur les frais afférents à certains services aux entreprises.

Use Tax

La use tax s'applique généralement aux transactions pour lesquelles aucune sales tax n'a été facturée ou perçue. Ces transactions concernent généralement les situations où des consommateurs locaux achètent des biens ou des services auprès d'entreprises hors de l'État ou de vendeurs sur internet, livrés dans l'État ou utilisés dans l'État.

Taux de sales and use tax de la Pennsylvanie

La Pennsylvanie a imposé une sales and use tax de 6 % à l'échelle de l'État sur les biens et services taxables. Contrairement à de nombreux autres États, qui autorisent et imposent également plusieurs taux de sales and use tax locaux, la Pennsylvanie ne compte que deux sales taxes locales. La première est une sales tax de 1 % pour le comté d'Allegheny, et la seconde une sales tax de 2 % pour Philadelphie.

Transactions exonérées

En matière de transactions exonérées, la législation de l'État exonère un large éventail de produits essentiels et couramment utilisés. Par exemple, les produits alimentaires de base non prêts à consommer, ainsi que les confiseries et les chewing-gums, sont exclus de la taxation.

Par ailleurs, les vêtements et le matériel pédagogique, tels que les manuels scolaires, sont également exonérés de taxe. En outre, les services liés à l'informatique et aux produits pharmaceutiques sont exonérés de la sales and use tax. De même, les ventes destinées à la revente sont exclues, tout comme les combustibles de chauffage résidentiel, notamment le fioul, l'électricité, le gaz, le charbon et le bois de chauffage. En outre, les services de nettoyage des bacs à graisse dans les restaurants, de réparation ou d'entretien de vêtements et de chaussures, ainsi que le lavage ou le nettoyage à sec effectué par des machines à pièces, sont exonérés de taxe.

Les exonérations s'étendent aux ventes réalisées auprès du gouvernement des États-Unis, du Commonwealth de Pennsylvanie et de ses subdivisions, ainsi qu'à certaines œuvres caritatives publiques disposant de numéros d'exonération spécifiques. Des exonérations spécialisées s'appliquent aux activités agricoles, laitières, minières, de fabrication, de transformation, d'impression et d'exploitation forestière, à condition que les achats soient directement et principalement utilisés dans ces opérations.

Règles de nexus en Pennsylvanie

Les assujettis, entreprises ou particuliers, doivent s'immatriculer, percevoir et reverser les taxes en Pennsylvanie s'ils établissent un nexus dans l'État, c'est-à-dire si leurs activités ont un lien significatif avec la Pennsylvanie. Les assujettis peuvent établir un nexus de trois manières principales : par une présence physique dans l'État, ou par les règles de nexus économique ou de place de marché.

Nexus physique

Lorsque des assujettis détiennent des stocks dans l'État et vendent directement à des clients de Pennsylvanie, que ce soit via un site internet, des commandes téléphoniques ou d'autres moyens, ils sont tenus de s'immatriculer, de percevoir et de reverser la sales tax de Pennsylvanie. La présence physique est également établie lorsque des assujettis disposent d'un bureau ou d'un établissement, de salariés, de moyens de livraison, de représentants commerciaux, ou louent un bien dans l'État.

Nexus économique

Les règles de nexus économique s'appliquent généralement aux vendeurs en ligne qui ne sont pas physiquement situés à l'intérieur des frontières de l'État. Si ces vendeurs en ligne, couramment appelés vendeurs hors de l'État ou à distance, réalisent au moins 100 000 USD de ventes brutes annuelles dans l'État, ils sont tenus de s'immatriculer, de percevoir et de reverser la sales tax.

Nexus de place de marché

À l'instar du nexus économique, la Pennsylvanie a instauré un ensemble de règles pour les marketplace facilitators dépourvus de présence physique dans l'État. Ces facilitateurs deviennent redevables de la sales tax s'ils dépassent 100 000 USD de ventes brutes annuelles, mesurées sur la base de l'année civile. Contrairement aux vendeurs à distance, les marketplace facilitators prennent en compte à la fois leurs ventes facilitées et leurs ventes directes pour déterminer s'ils dépassent le seuil.

Biens et services taxables en Pennsylvanie

La règle générale prévoit que les ventes au détail de la plupart des biens matériels et de certains services répertoriés sont soumises à la sales and use tax. Toutefois, contrairement à certains autres États des États-Unis, la liste des services taxables en Pennsylvanie est étendue. Elle comprend les services de lobbying fournis par des lobbyistes enregistrés, ainsi que les services de recouvrement, de renseignement commercial et d'ajustement lorsque le créancier ou le destinataire est situé en Pennsylvanie. En outre, elle englobe les services de secrétariat ou d'édition réalisés pour des clients de Pennsylvanie, à l'exclusion des services de sténographie judiciaire et de sténographie.

Par ailleurs, les agences de placement et les services de fourniture de personnel sont taxables lorsque le travail est effectué ou utilisé en Pennsylvanie, à l'exception de la main-d'œuvre agricole et des services liés à la santé humaine, qui sont exonérés de taxe. Les services d'entretien et de nettoyage de bâtiments réalisés en Pennsylvanie sont taxés, mais les services de réparation sur des biens fixés à demeure ne le sont pas.

En outre, les services d'entretien des pelouses, y compris la tonte, la fertilisation et l'application d'herbicides, sont taxables lorsqu'ils sont réalisés en Pennsylvanie, tout comme le self-stockage de biens personnels situés dans l'État, sauf dans certains cas déterminés. De plus, les services de traiteur, y compris la nourriture vendue pour consommation sur place ou à emporter, ainsi que les locations utilisées dans le cadre de la prestation, sont taxables.

Cadre du commerce électronique

Comme expliqué précédemment, les vendeurs en ligne qui réalisent des ventes auprès de consommateurs situés en Pennsylvanie sont redevables de la sales tax, même s'ils n'ont pas de présence physique dans l'État, dès lors qu'ils dépassent le seuil de nexus économique de 100 000 USD de ventes brutes au cours d'une année civile. Le seuil de nexus économique repose uniquement sur le volume des ventes, sans exigence de nombre de transactions, et inclut la valeur brute des ventes taxables et non taxables sur l'ensemble des canaux.

Cela revêt une importance particulière pour les vendeurs en ligne qui proposent et vendent des biens et services via de multiples canaux, y compris les places de marché en ligne exploitées par des marketplace facilitators. Ces vendeurs sont couramment appelés vendeurs de place de marché.

Règles applicables aux places de marché

En général, les vendeurs de place de marché sans présence physique en Pennsylvanie ne prennent en compte que les ventes directes aux consommateurs. Cela signifie que toute vente facilitée par un marketplace facilitator est exclue du calcul du seuil. Toutefois, lorsqu'ils vendent leurs biens matériels via un marketplace facilitator, si le facilitateur n'assure pas la perception ou le reversement de la sales tax pour leur compte, ils restent redevables de la sales tax.

Biens et services numériques

La Pennsylvanie est l'un des États des États-Unis qui traitent expressément les produits numériques comme des biens matériels. Par conséquent, les produits numériques sont soumis à la sales and use tax. Les produits numériques sont définis comme tout produit livré par voie électronique, qu'il soit téléchargé, diffusé en continu ou envoyé par courriel, plutôt que sur un support physique, tel qu'une clé USB ou un DVD.

Les vidéos, la musique, les livres, les applications, les jeux et les logiciels standard sont tous considérés comme des produits numériques. Les achats numériques taxables comprennent les livres électroniques provenant de plateformes telles que Kindle ou Nook, les abonnements permettant de télécharger ou de consulter des livres électroniques, les vidéos diffusées en continu ou téléchargées, et les services tels que Netflix ou Hulu, ainsi que la musique, les sonneries, les livres audio et les abonnements à des services audio en streaming ou par satellite. En outre, les applications, les modules complémentaires intégrés aux jeux, les abonnements à des jeux en ligne, les photographies et les cartes de vœux électroniques sont également soumis à taxation.

Il existe toutefois certaines exceptions à ces règles. Ainsi, les achats effectués par des organismes à but non lucratif et caritatifs qualifiés, les manuels scolaires achetés auprès d'établissements accrédités, les abonnements aux journaux et magazines, et les produits numériques achetés pour la revente sont tous exonérés de la sales and use tax.

Place de marché numérique

Les places de marché en ligne ou numériques sont redevables de la perception et du reversement des taxes pour le compte des vendeurs de place de marché si elles remplissent les conditions définies pour les marketplace facilitators. En vertu de la législation de Pennsylvanie, les marketplace facilitators sont décrits comme des entités qui s'associent à des vendeurs pour répertorier ou faire la publicité de leurs biens et services via une place de marché. En outre, les facilitateurs assurent également la perception du paiement auprès des acheteurs, directement ou indirectement, puis transfèrent le paiement aux vendeurs.

Opérateur de plateforme numérique

Les opérateurs de place de marché numérique qui remplissent l'ensemble des conditions pour être considérés comme des marketplace facilitators doivent percevoir et reverser la sales tax pour le compte des vendeurs de place de marché si leurs ventes facilitées ou leurs propres ventes directes aux consommateurs dépassent 100 000 USD en valeur brute au cours d'une année civile.

Obligations de déclaration et de paiement en Pennsylvanie

Les obligations de dépôt des déclarations et de paiement de la taxe due dépendent de la charge fiscale de l'assujetti. Ainsi, si la charge fiscale trimestrielle d'un assujetti est comprise entre 25 000 USD et 100 000 USD, il doit effectuer des acomptes de niveau 1 au titre de la Accelerated Sales Tax (AST), en versant 50 % soit de la taxe de l'année précédente pour le même mois, soit de la charge du mois en cours.

Les assujettis dont la charge fiscale trimestrielle est de 100 000 USD ou plus relèvent du niveau 2 de l'AST et versent 50 % de la charge du même mois de l'année précédente. Ceux dont la charge est inférieure à 25 000 USD mais supérieure à 600 USD par trimestre doivent déposer des déclarations mensuelles, tandis que les assujettis dont la charge trimestrielle est inférieure à 600 USD mais dont la charge annuelle dépasse 300 USD déposent des déclarations trimestrielles.

La dernière catégorie d'assujettis regroupe ceux dont la charge annuelle est de 300 USD ou moins, qui déposent des déclarations semestrielles, à échéance du 20 août pour la période de janvier à juin et du 20 février pour la période de juillet à décembre.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales and use tax

Une pénalité de 5 % par mois est appliquée pour chaque mois durant lequel la taxe reste impayée, à compter du lendemain de la date d'échéance. Si un assujetti ne dépose pas de déclaration de taxe sur les paris (wagering tax) à la date d'échéance ou à la date d'échéance prorogée dans les 30 jours suivant la réception d'un avis écrit du Pennsylvania Department of Revenue, une pénalité supplémentaire de 500 USD sera imposée.

Outre les pénalités de retard de dépôt et de paiement, les intérêts commencent à courir le lendemain de la date d'exigibilité de la taxe et continuent jusqu'au paiement, à un taux fixé par le Secretary.