Alabama Sales and Use Tax Guide: Steuersätze, Nexus & Ausnahmen

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Alabama

Verkaufssteuer

In Alabama gilt die Verkaufssteuer als Privilegsteuer auf den Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern innerhalb des Staates. Die Verkaufssteuer wird auf den Bruttowert der steuerpflichtigen Waren erhoben, die zum Gebrauch oder Verbrauch im Bundesstaat verkauft werden, es sei denn, es liegt eine spezielle gesetzliche Ausnahme vor.

Die Steuerpflichtigen erheben diese Steuer von den Endverbrauchern am Verkaufsort und führen sie dann an das Finanzministerium von Alabama ab. Im Allgemeinen wird jeder Verkauf von materiellen Gütern als Einzelhandelsverkauf betrachtet, der der Verkaufssteuer unterliegt, es sei denn, er entspricht der gesetzlichen Definition eines Großhandelsverkaufs.

Nutzungssteuer

Wenn die Verkaufssteuer nicht eingezogen und an das Finanzministerium von Alabama abgeführt wurde, müssen die Verbraucher die Nutzungssteuer zahlen. Dies ist in der Regel der Fall, wenn Verbraucher Waren von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates oder aus der Ferne kaufen und sie an ihre Adresse in Alabama liefern lassen. Wenn Verbraucher jedoch in einem anderen US-Bundesstaat Umsatzsteuer gezahlt haben, können sie dies dokumentieren und beantragen, dass die Nutzungssteuer als Steuergutschrift behandelt wird.

Darüber hinaus gilt die seller's use tax für Einzelhandelsverkäufe von Sachgütern, die von in Alabama ansässigen Unternehmen getätigt werden, die dort keine Lagerhaltung betreiben, aber dennoch Verkäufe in dem Bundesstaat über Verkaufsbüros, Vertreter oder andere wesentliche laufende Verbindungen, den so genannten nexus, mit dem Bundesstaat tätigen.

Alabama Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

Die allgemeinen staatlichen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Alabama sind auf 4 % festgelegt. Für einige Sektoren wird dieser Satz jedoch anders festgesetzt. So unterliegen beispielsweise Lebensmittel und Verkäufe durch Automaten einer Umsatzsteuer von 3 %, während die Automobilindustrie mit 2 % besteuert wird. Außerdem werden das verarbeitende Gewerbe und landwirtschaftliche Maschinen mit einem Steuersatz von 1,5 % besteuert. Darüber hinaus gelten für andere Branchen wie das Gesundheitswesen, die Telekommunikation und die Versorgungsunternehmen unterschiedliche Sätze, die entweder prozentual oder betragsmäßig festgelegt werden können.

Neben der landesweiten Umsatz- und Nutzungssteuer erheben auch die Bezirke und Gemeinden lokale Steuern, darunter Umsatz-, Nutzungs-, Beherbergungs- und Mietsteuern. Es gibt über 200 verschiedene Umsatzsteuern in den Bezirken und Gemeinden, die die Einhaltung der Umsatz- und Nutzungssteuer in Alabama noch komplizierter machen.

Steuerbefreite Transaktionen

Im Gegensatz zu vielen anderen US-Bundesstaaten sind in Alabama Kirchen und gemeinnützige Organisationen im Allgemeinen nicht von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Folglich müssen diese Organisationen die Verkaufs- oder Nutzungssteuer auf alle Käufe von materiellen Gütern zahlen und beim Verkauf solcher Güter im Einzelhandel die Verkaufssteuer einziehen und abführen, es sei denn, ein spezielles Gesetz sieht eine Befreiung vor.

Andererseits sind bestimmte Organisationen von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit, wenn sie vom Staat ausdrücklich anerkannt sind, z. B. öffentliche und private Schulen, Krankenhäuser, psychiatrische Einrichtungen und Rettungsdienste, zertifizierte Blindenverkäufer, Pfadfinderorganisationen, Kreditgenossenschaften sowie Feuerwehr- und Wasserbehörden.

Darüber hinaus sind verschreibungspflichtige Medikamente, Benzin und Motoröl, landwirtschaftliche Produkte wie Düngemittel, Saatgut und Viehfutter sowie Küken und Vieh von der Umsatzsteuer befreit. Steuerbefreiungen gelten auch für Verkäufe an staatliche Stellen und für gesondert in Rechnung gestellte Arbeit für die Reparatur oder Installation von Eigentum.

Die definierten Steuerbefreiungen für Verkäufe und Verwendungszwecke gelten nur für die staatliche Ebene. Lokale Kreis- und Gemeindesteuern sind nicht betroffen, es sei denn, die lokale Regierung nimmt die gleiche Befreiung durch eine Verordnung oder einen Beschluss an. Selbst wenn einige Transaktionen auf staatlicher Ebene von der Steuer befreit sind, können daher dennoch lokale Steuern anfallen.

Nexus-Regeln in Alabama

Damit ein Steuerpflichtiger in Alabama umsatzsteuerpflichtig wird, muss er einen Nexus in diesem Bundesstaat nachweisen. Es gibt drei Arten von Nexus, die ein Steuerpflichtiger nachweisen kann: physischer, wirtschaftlicher und Markt-Nexus.

Physischer Nexus

Um einen physischen Nexus nachzuweisen, müssen Steuerpflichtige einen Geschäftssitz im Bundesstaat haben, z. B. durch Besitz oder Vermietung von Immobilien. Darüber hinaus reicht es aus, über Inventar, Angestellte, verbundene Unternehmen oder unabhängige Auftragnehmer im Bundesstaat zu verfügen, um einen physischen Nexus nachzuweisen. Auch die Lieferung in einem Fahrzeug des Verkäufers oder in einer vom Verkäufer geleasten Ausrüstung stellt eine physische Präsenz dar.

Wirtschaftlicher Nexus

Verkäufer aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates, die keine physische Präsenz in Alabama haben, müssen dennoch die Regeln und Vorschriften für die Verkaufs- und Nutzungssteuer einhalten, wenn sie den Schwellenwert von 250.000 USD für den gesamten Einzelhandelsumsatz überschreiten, der im Vorjahr in Alabama erzielt wurde.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie bei Fernverkäufern oder Verkäufern außerhalb des Bundesstaates müssen auch Marktplatzvermittler die Umsatzsteuer erheben und abführen, wenn ihre Gesamtverkäufe den Schwellenwert von 250.000 US-Dollar überschreiten, einschließlich ihrer Direktverkäufe, der Verkäufe von verbundenen Parteien und der kombinierten Transaktionen aller Marktplatzverkäufer über den Marktplatz des Marktplatzvermittlers.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Alabama

Die Verkaufs- und Nutzungssteuer gilt für den Verkauf von materiellen Gütern, sofern diese nicht ausdrücklich von der Steuer befreit sind. Beispiele für steuerpflichtige Waren sind zubereitete Speisen und Restaurantbesuche, Kleidung und Kraftfahrzeuge. Im Gegensatz dazu unterliegen Dienstleistungen im Allgemeinen nicht der Verkaufs- und Nutzungssteuer, selbst wenn sie zusammen mit materiellen Gütern verkauft werden, sofern sie auf der Rechnung gesondert ausgewiesen sind. Nur Dienstleistungen, die streng als steuerpflichtig definiert sind, wie z. B. Eintrittskarten für Unterhaltungs- oder Vergnügungsveranstaltungen, unterliegen der Verkaufs- und Nutzungssteuer.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Der Einzelhandelsverkauf von zwei oder mehr verschiedenen Produkten, die zusammen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden, gilt als gebündeltes Geschäft. Ein gebündeltes Geschäft umfasst jedoch keine Verkäufe, bei denen sich der Preis je nach Auswahl der Produkte durch den Käufer ändert.

Bestimmte Verkäufe gelten nicht als gebündelt, z. B. wenn ein Produkt für die Verwendung eines anderen unerlässlich ist und nur zusammen mit diesem geliefert wird, wenn mehrere Produkte auf die gleiche Weise bezogen werden oder wenn der Gesamtpreis der unterschiedlich bezogenen Produkte unerheblich ist.

Generell gilt, dass ein Umsatz, der sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Gegenstände umfasst, steuerpflichtig ist, wenn die nicht steuerpflichtigen Gegenstände nicht gesondert ausgewiesen werden oder wenn sie nebensächlich sind. Werden diese nicht steuerpflichtigen Gegenstände jedoch auf der Rechnung gesondert aufgeführt und sind sie nicht unwesentlich für die steuerpflichtigen Gegenstände, sind diese Gegenstände von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Rahmen für den elektronischen Handel

Seit Oktober 2018 muss jeder Fernverkäufer, egal ob Privatperson oder Unternehmen, der direkt an Verbraucher in Alabama verkauft und den Schwellenwert von 250.000 USD für den gesamten Einzelhandelsumsatz, der im vorangegangenen Kalenderjahr in den Bundesstaat geliefert wurde, überschreitet, Steuern auf seine Verkäufe im Bundesstaat erheben und abführen.

Fernverkäufer können jedoch auch indirekte Verkäufe an Verbraucher tätigen, indem sie Dienstleistungen von Marktplatzvermittlern in Anspruch nehmen. Diese Verkäufer werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet und unterliegen speziell entwickelten Regeln und Vorschriften.

Marktplatz-Regeln

Marktplatz-Verkäufer können Restaurants, Lebensmittelgeschäfte, Getränkemärkte, andere Einzelhandelsunternehmen und Einzelpersonen sein, die Produkte über eine Marktplatz-Vermittlungsplattform verkaufen. In Fällen, in denen der Marktplatzvermittler registriert ist und die Umsatzsteuer im Namen der Marktplatzverkäufer einzieht und abführt, sind die Verkäufer von dieser Pflicht befreit. Wenn Marktplatz-Verkäufer jedoch Verkäufe an Verbraucher in Alabama über eine Marktplatz-Vermittlungsplattform tätigen, die nicht umsatzsteuerpflichtig ist, bleibt die Verantwortung für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer bei den Verkäufern.

Ähnlich verhält es sich, wenn Marktplatz-Verkäufer Verkäufe sowohl über registrierte Marktplatz-Vermittler als auch über andere Kanäle, wie ihre Website oder ihren Online-Shop, tätigen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

In Alabama wird Computersoftware als materielle Ware behandelt und unterliegt der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Darüber hinaus wird Software, unabhängig davon, ob sie verkauft, lizenziert oder übertragen wird, im Allgemeinen als Einzelhandelsverkauf betrachtet, und die Verkaufs- und Nutzungssteuer wird unabhängig von ihrer Funktion oder Liefermethode erhoben.

Die Entwicklung oder Änderung von Computersoftware für die speziellen Bedürfnisse eines Kunden wird, wenn sie in der Rechnung gesondert ausgewiesen ist, als professionelle Dienstleistung betrachtet und unterliegt nicht der Steuer. Allerdings muss der Anbieter Steuern auf alle materiellen Güter zahlen, die zur Lieferung der Software verwendet werden.

Wenn Software-Wartungsvereinbarungen Dienstleistungen wie Support, Fehlerbehebungen, Upgrades, Handbuchrevisionen und Schulungen umfassen und diese Dienstleistungen für den Verkauf der Software erforderlich sind, ist die gesamte Wartungsgebühr steuerpflichtig. Sind diese Leistungen hingegen fakultativ, sind nur die Gebühren für Upgrades oder neue Handbücher steuerpflichtig, nicht aber die separat ausgewiesenen Gebühren für Beratung, Support, Fehlerkorrektur und Schulung.

Darüber hinaus unterliegt der Verkauf von digitalen Fotos, Blaupausen und ähnlichen Gegenständen der Verkaufs- oder Nutzungssteuer. Daher gelten digitale Waren im Bundesstaat Alabama generell als steuerpflichtig.

Digitaler Marktplatz

Um die Regeln für die Vermittler von Marktplätzen zu verstehen, muss zunächst geklärt werden, welche Personen oder Unternehmen als Vermittler gelten. Jede Einzelperson oder jedes Unternehmen, das Marktplatzverkäufern hilft, ihre Produkte über einen von ihnen betriebenen Marktplatz zu verkaufen, kann als Vermittler betrachtet werden, wenn es bestimmte Kriterien erfüllt.

Die Unterstützung von Marktplatz-Verkäufern umfasst Tätigkeiten wie die Erleichterung von Transaktionen zwischen Käufern und Verkäufern, die Verwaltung der Infrastruktur der Plattform, die Bereitstellung von virtueller Währung für Käufe und die Entwicklung entsprechender Software. Auch die Abwicklung von Aufgaben wie Zahlungsabwicklung, Lagerung, Auftragsabwicklung, Produktauflistung, Preisgestaltung, Markenbildung, Werbung, Kundendienst und Verwaltung von Rückgaben oder Umtausch gehören zu den Tätigkeiten des Marktplatzes.

Betreiber einer digitalen Plattform

Seit 2019 gelten diejenigen, die bestimmte Kriterien erfüllen, als Marktplatzbetreiber und sind umsatzsteuerpflichtig, wenn ihre eigenen oder vermittelten Umsätze den Schwellenwert von 250.000 USD für die Umsatzsteuerregistrierung überschreiten. Nach der Registrierung müssen Marktplatzvermittler Steuern auf alle steuerpflichtigen Verkäufe, die über ihre Plattform getätigt werden, einziehen und abführen, auch für Verkäufer, die sich normalerweise um ihre steuerlichen Pflichten kümmern würden.

Melde- und Zahlungsanforderungen in Alabama

Die Umsatz- und Gebrauchssteuer muss monatlich, vierteljährlich, halbjährlich und jährlich eingereicht und bezahlt werden. In der Regel sind die monatlichen Steuererklärungen erforderlich. Liegt die Steuerschuld jedoch unter 2.400 USD, kann eine vierteljährliche Steuererklärung zulässig sein. Beträgt die Steuerschuld weniger als 1.200 USD, können Steuerpflichtige außerdem eine halbjährliche Steuererklärung beantragen.

Steuerpflichtige können eine jährliche Abgabe der Steuererklärung beantragen, wenn ihre gesamte Steuerschuld für das vorangegangene Kalenderjahr weniger als 600 USD betrug. Steuerpflichtige können eine jährliche Steuererklärung beantragen, wenn sie an 30 aufeinanderfolgenden Tagen im vorangegangenen Kalenderjahr keine Umsätze getätigt haben.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Bei Nichteinhaltung der Fristen für die Abgabe der Steuererklärung kann eine Strafe in Höhe von 10 % der zu entrichtenden Steuer oder 50 USD verhängt werden, je nachdem, welcher Betrag höher ist. Bei nicht rechtzeitiger Zahlung der fälligen Steuern kann eine Strafe von 10 % der geschuldeten Steuern verhängt werden. Zusätzlich zu diesen Strafen wird ein vierteljährlicher Zinssatz von 7 % berechnet.