Guía del Impuesto sobre Ventas y Uso de Alabama: Tipos, Nexus y Exenciones

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Alabama

Impuesto sobre las ventas

En Alabama, el impuesto sobre las ventas se considera un impuesto de privilegio sobre la venta al por menor de bienes muebles tangibles, o bienes tangibles, dentro del estado. El impuesto sobre las ventas se aplica al valor bruto de los bienes imponibles vendidos para el uso o consumo de los consumidores dentro del estado, a menos que se aplique una exención legal específica.

Los sujetos pasivos recaudan este impuesto de los consumidores finales en el punto de venta y luego lo remiten al Departamento de Hacienda de Alabama. En general, cualquier venta de bienes tangibles se considera una venta al por menor sujeta al impuesto sobre las ventas, a menos que se ajuste a la definición legal de venta al por mayor.

Impuesto de uso

Cuando el impuesto sobre las ventas no ha sido recaudado y remitido al Departamento de Hacienda de Alabama, los consumidores deben pagar el impuesto sobre el uso. Por lo general, esto ocurre cuando los consumidores compran bienes a vendedores de fuera del estado o a distancia y se los entregan en sus direcciones de Alabama. Sin embargo, si los consumidores pagaron el impuesto sobre las ventas en otro estado de EE.UU., pueden documentarlo y solicitar que el impuesto sobre el uso sea tratado como un crédito fiscal.

Además de esto, el impuesto sobre el uso del vendedor se aplica a las ventas al por menor de bienes tangibles realizadas por empresas ubicadas en Alabama que no mantienen inventario allí, pero todavía realizan ventas en el estado a través de oficinas de ventas, agentes u otras conexiones significativas en curso, conocidas como nexo, con el estado.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Alabama

Los tipos generales del impuestos estatales sobre ventas y uso en Alabama están fijados en el 4%. Sin embargo, para algunos sectores, esta tasa se establece de manera diferente. Por ejemplo, los alimentos, los comestibles y las ventas a través de máquinas expendedoras están sujetos a un impuesto sobre las ventas del 3%, y la industria del automóvil está sujeta a un impuesto del 2%. Además, la fabricación y la maquinaria agrícola están gravadas con un tipo del 1,5%. Además, otros sectores, como la sanidad, las telecomunicaciones y los servicios públicos, están sujetos a tipos diferentes, que pueden ser porcentuales o por importe.

Además del impuesto estatal sobre ventas y uso, los condados y municipios también imponen impuestos locales, incluidos los impuestos sobre ventas, uso, alojamiento y alquiler. Existen más de 200 impuestos sobre las ventas diferentes en condados y municipios, lo que aumenta la complejidad del cumplimiento de los impuestos sobre las ventas y el uso en Alabama.

Transacciones exentas de impuestos

A diferencia de muchos otros estados de EE.UU., en Alabama, las iglesias y las organizaciones sin ánimo de lucro generalmente no tienen derecho a la exención del impuesto sobre las ventas o el uso. En consecuencia, estas organizaciones deben pagar el impuesto sobre las ventas o el uso en todas las compras de bienes tangibles y, cuando venden dichos bienes al por menor, están obligadas a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas a menos que una ley específica establezca una exención.

Por otro lado, determinadas organizaciones están exentas del impuesto sobre ventas y uso si están reconocidas explícitamente por el estado, como las escuelas públicas y privadas, los hospitales, los servicios de salud mental y rescate, los vendedores ciegos certificados, las organizaciones de escultismo, las cooperativas de crédito y las autoridades de agua y bomberos.

Además, las exenciones habituales del impuesto sobre las ventas incluyen los medicamentos con receta, la gasolina y el aceite de motor, los productos agrícolas como fertilizantes, semillas y piensos para el ganado, así como los pollitos y el ganado. Las exenciones también se aplican a las ventas a entidades gubernamentales y a la mano de obra facturada por separado para la reparación o instalación de bienes.

En particular, cualquier exención del impuesto sobre ventas y uso definida sólo se aplica a nivel estatal. Local impuestos municipales y de condado no se ven afectados a menos que el gobierno local adopte la misma exención a través de su ordenanza o resolución. Por lo tanto, incluso si algunas transacciones están exentas de impuestos a nivel estatal, los impuestos locales pueden seguir siendo aplicables.

Normas de Nexus en Alabama

Para que un sujeto pasivo sea responsable del impuesto sobre ventas y uso en Alabama, debe establecer un nexo en el estado. Hay tres tipos de nexo que un sujeto pasivo puede establecer: nexo físico, económico y de mercado.

Nexo físico

Para establecer un nexo físico, los sujetos pasivos deben tener un lugar de negocios en el estado, como poseer o arrendar una propiedad. Además, tener inventario, empleados, filiales o contratistas independientes en el estado es suficiente para establecer el nexo físico. Asimismo, la entrega en el vehículo del vendedor o el equipo arrendado por el vendedor establece una presencia física.

Nexo económico

Los vendedores remotos o de fuera del estado sin presencia física en Alabama todavía están obligados a cumplir con las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso si superan el umbral de 250.000 USD en ventas minoristas totales entregadas en Alabama en el año anterior.

Nexo de mercado

Al igual que los vendedores remotos o de fuera del estado, si los facilitadores del mercado superan el umbral de 250.000 USD en ventas totales, incluidas sus ventas directas, las ventas de partes vinculadas y las transacciones combinadas realizadas por todos los vendedores del mercado a través del mercado del facilitador del mercado, están obligados a recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Bienes y Servicios Imponibles en Alabama

El impuesto sobre ventas y uso se aplica a la venta de bienes tangibles, a menos que estén específicamente exentos. Algunos ejemplos de bienes imponibles son la comida preparada y de restaurante, la ropa y los automóviles. Por el contrario, los servicios no suelen estar sujetos al impuesto sobre ventas y uso, aunque se vendan junto con bienes tangibles, siempre que se indiquen por separado en la factura. Sólo los servicios estrictamente definidos como imponibles, como las entradas a espectáculos, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso.

Operaciones combinadas y la prueba del objeto real

La venta al por menor de dos o más productos distintos por un precio único no desglosado se considera una operación combinada. No obstante, no se consideran operaciones combinadas las ventas en las que el precio varía en función de la selección de productos realizada por el comprador.

Determinadas ventas no se consideran agrupadas, como cuando un producto es esencial para el uso de otro y se suministra únicamente con él, cuando varios productos se obtienen de la misma manera o cuando el precio total de los productos de origen diferente es insignificante.

Por regla general, una operación que incluye elementos imponibles y no imponibles es imponible si los elementos no imponibles no se indican por separado o si son accesorios. Sin embargo, si estos artículos no imponibles se enumeran por separado en la factura y no son accesorios a los artículos imponibles, estos artículos están exentos del impuesto sobre las ventas y el uso.

Marco del comercio electrónico

Desde octubre de 2018, cualquier vendedor remoto, ya sea un individuo o una empresa, que venda directamente a los consumidores en Alabama y supere el umbral de USD 250,000 de ventas minoristas totales entregadas en el estado en el año calendario anterior debe recaudar y remitir impuestos sobre sus ventas en el estado.

Sin embargo, los vendedores a distancia también pueden realizar ventas indirectas a los consumidores utilizando los servicios prestados por los facilitadores del mercado. A estos vendedores se les conoce comúnmente como vendedores del mercado, y están sujetos a normas y reglamentos específicamente desarrollados.

Normas del mercado

Los vendedores del mercado pueden ser restaurantes, tiendas de comestibles, tiendas de bebidas, otras empresas minoristas y particulares que venden productos a través de una plataforma facilitadora del mercado. En los casos en que el facilitador del mercado está registrado, recauda y remite el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado, los vendedores están exentos de esa obligación. Sin embargo, si los vendedores del mercado realizan ventas a los consumidores en Alabama a través de una plataforma facilitadora del mercado que no está sujeta al impuesto sobre las ventas, la responsabilidad de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas sigue siendo de los vendedores.

Del mismo modo, si los vendedores del mercado realizan ventas a través de los facilitadores del mercado registrados y otros canales, como su sitio web o tienda en línea, son responsables del impuesto sobre las ventas en las ventas realizadas fuera de la plataforma de los facilitadores del mercado.

Bienes y servicios digitales

En Alabama, el software informático se considera un bien tangible y está sujeto al impuesto sobre ventas y uso. Además, independientemente de si se vende, licencia o transfiere, el software se considera generalmente una venta al por menor, y el impuesto sobre ventas y uso se aplica independientemente de su función o método de entrega.

El desarrollo o modificación de programas informáticos para las necesidades específicas de un cliente, cuando se indica por separado en la factura, se considera un servicio profesional y no está sujeto al impuesto. Sin embargo, el proveedor debe pagar impuestos sobre cualquier bien tangible utilizado para entregar el software.

Si los contratos de mantenimiento de programas informáticos incluyen servicios como asistencia, corrección de errores, actualizaciones, revisiones manuales y formación, y esos servicios son necesarios para la venta del programa, la totalidad de la cuota de mantenimiento está sujeta a impuestos. Por el contrario, si estos servicios son opcionales, sólo son imponibles los cargos por actualizaciones o nuevos manuales, mientras que no lo son las tarifas de consulta, soporte, corrección de errores y formación que se indican por separado.

Además, la venta de fotografías digitales, planos y artículos similares está sujeta al impuesto sobre la venta o el uso. Por lo tanto, los bienes digitales se consideran generalmente imponibles en el estado de Alabama.

Mercado digital

Para entender las normas aplicables a los facilitadores del mercado, primero es necesario aclarar qué individuos o empresas se consideran facilitadores. Cualquier individuo o empresa que ayuda a los vendedores del mercado a vender sus productos a través de un mercado que ellos operan puede ser considerado como un facilitador si cumple con criterios específicos.

Ayudar a los vendedores del mercado implica actividades como facilitar las transacciones entre compradores y vendedores, gestionar la infraestructura de la plataforma, proporcionar moneda virtual para las compras y desarrollar software relacionado. Además, la gestión de tareas como el procesamiento de pagos, el almacenamiento, la realización de pedidos, los listados de productos, la fijación de precios, la creación de marcas, la publicidad, el servicio de atención al cliente y la gestión de devoluciones o cambios también forman parte de las actividades realizadas por el mercado.

Operador de plataforma digital

Desde 2019, aquellos que cumplen con los criterios definidos se consideran facilitadores del mercado y están sujetos al impuesto sobre las ventas y el uso si sus ventas propias o facilitadas superan el umbral de registro del impuesto sobre las ventas de 250.000 USD. Una vez registrados, los facilitadores de marketplace deben recaudar y remitir impuestos sobre todas las ventas imponibles realizadas a través de su plataforma, incluso para los vendedores que normalmente se encargarían de sus obligaciones fiscales.

Requisitos de presentación y pago en Alabama

La frecuencia de presentación y pago del impuesto sobre ventas y uso es mensual, trimestral, semestral y anual. Normalmente, las declaraciones de impuestos mensuales son obligatorias. Sin embargo, si la deuda tributaria es inferior a 2.400 USD, puede permitirse una declaración trimestral. Además, si la cuota tributaria es inferior a 1.200 USD, los sujetos pasivos pueden solicitar una declaración semestral.

Los sujetos pasivos pueden solicitar una frecuencia de declaración anual si la totalidad de su deuda tributaria del año natural anterior fue inferior a 600 USD. Los sujetos pasivos pueden solicitar la presentación anual del impuesto si, durante los 30 días consecutivos del año natural anterior, no realizaron ventas.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

El incumplimiento de los plazos de presentación de la declaración del impuesto puede dar lugar a una sanción del 10% del impuesto que deba pagarse o de 50 USD, la cantidad que sea más elevada. El incumplimiento de los plazos de pago de los impuestos adeudados puede dar lugar a la imposición de una sanción del 10% de los impuestos adeudados. Además de estas sanciones, se calcula un tipo de interés trimestral del 7%.