Guía del Impuesto sobre Ventas y Uso de Pensilvania: Tipos, Nexus y Exenciones

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Pensilvania

Impuesto sobre las ventas

El impuesto sobre las ventas en Pensilvania se aplica a la venta al por menor, consumo, alquiler o uso de bienes muebles tangibles o bienes tangibles, incluidos los productos digitales, así como ciertos enumerados en servicios. En cuanto a los servicios sujetos a impuestos, suelen estar relacionados con la venta de bienes tangibles. Además, el impuesto sobre las ventas grava el cobro de determinados servicios empresariales.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se aplica generalmente a las transacciones en las que no se ha cobrado o recaudado el impuesto sobre las ventas. Estas transacciones suelen estar relacionadas con situaciones en las que los consumidores locales adquieren bienes o servicios de empresas de fuera del estado o de vendedores por Internet, entregados o utilizados en el estado.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Pensilvania

Pensilvania impone un impuesto sobre ventas y uso del 6% en todo el estado sobre los bienes y servicios imponibles. A diferencia de muchos otros estados, que también permiten e imponen múltiples ventas locales y el uso de localesPensilvania sólo tiene dos impuestos locales sobre las ventas. El primero es un impuesto sobre las ventas del 1% para el condado de Allegheny, y el segundo es un impuesto sobre las ventas del 2% para Filadelfia.

Transacciones exentas de impuestos

En cuanto a las transacciones exentas de impuestos, la legislación estatal exime una amplia gama de artículos esenciales y de uso común. Por ejemplo, los productos alimenticios básicos que no están listos para el consumo, así como los caramelos y chicles, están excluidos de la tributación.

Además, la ropa y el material educativo, como los libros de texto, también están exentos de impuestos. Además, los servicios relacionados con la informática y los productos farmacéuticos están exentos del impuesto sobre ventas y uso. También están excluidas las ventas realizadas con fines de reventa, así como los combustibles para calefacción residencial, incluidos el petróleo, la electricidad, el gas, el carbón y la leña. Además, están exentos de impuestos los servicios relacionados con la limpieza de trampas de grasa en restaurantes, la reparación o mantenimiento de ropa y calzado, y el lavado o limpieza en seco cuando se realizan mediante máquinas que funcionan con monedas.

Las exenciones se extienden a las ventas realizadas al gobierno de EE.UU., la Mancomunidad de Pensilvania y sus subdivisiones, así como a determinadas organizaciones benéficas públicas con números de exención específicos. Se aplican exenciones especializadas a las actividades agrícolas, lácteas, mineras, manufactureras, de transformación, de impresión y madereras, siempre que las compras se utilicen directa y predominantemente en estas operaciones.

Normas de Nexus en Pensilvania

Los sujetos pasivos, ya sean empresas o particulares, deben registrarse, recaudar y remitir impuestos en Pensilvania si establecen un nexo dentro del estado, es decir, si sus actividades empresariales tienen una conexión significativa con Pensilvania. Hay tres formas principales en que los sujetos pasivos pueden establecer un nexo: por estar físicamente presente en el estado, o a través de las normas de nexo económico o de mercado.

Nexo físico

Cuando los sujetos pasivos mantienen inventario dentro del estado y venden directamente a los clientes de Pensilvania, ya sea a través de un sitio web, pedidos telefónicos u otros métodos, están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Pensilvania. La presencia física también se establece cuando los sujetos pasivos tienen una oficina o lugar de negocios, empleados, entrega, representantes comerciales, o alquilan propiedades en el estado.

Nexo económico

Las normas de nexo económico suelen aplicarse a los vendedores en línea que no están físicamente ubicados dentro de las fronteras del estado. Si estos vendedores en línea, comúnmente conocidos como vendedores fuera del estado o remotos, realizan al menos 100.000 USD en ventas brutas anuales en el estado, son responsables del registro, recaudación y envío del impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

De forma similar al nexo económico, Pensilvania impuso una serie de normas para los facilitadores del mercado sin presencia física en el estado. Estos facilitadores se convierten en sujetos pasivos del impuesto sobre las ventas si superan los 100.000 USD en ventas brutas anuales, medidas sobre la base de un año natural. A diferencia de los vendedores a distancia, los facilitadores del mercado calculan tanto sus ventas facilitadas como sus ventas directas a la hora de determinar si superan el umbral.

Bienes y servicios imponibles en Pensilvania

Las normas generales establecen que las ventas al por menor de la mayoría de los bienes tangibles y ciertos servicios enumerados están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Sin embargo, a diferencia de otros estados de EE.UU., la lista de servicios imponibles en Pensilvania es extensa. Incluye los servicios de cabildeo prestados por grupos de presión registrados, así como los servicios de ajuste, cobro e información crediticia cuando el acreedor o el beneficiario están situados en Pensilvania. Además, abarca los servicios de secretaría o edición prestados a clientes de Pensilvania, con exclusión de los servicios de taquigrafía e información judicial.

Además, las agencias de empleo y los servicios de suministro de ayuda están sujetos a impuestos cuando el trabajo se realiza o utiliza en Pensilvania, excepto los servicios relacionados con el trabajo agrícola y la salud humana, que están exentos de impuestos. Los servicios de mantenimiento y limpieza de edificios realizados en Pensilvania están sujetos a impuestos, pero no así los servicios de reparación de bienes fijados de forma permanente.

Por otra parte, los servicios de cuidado del césped, incluidos el corte, la fertilización y la aplicación de herbicidas, están sujetos a impuestos cuando se realizan en Pensilvania, al igual que el autoalmacenamiento de bienes personales ubicados dentro del estado, excepto en algunos casos específicos. Además, los servicios de catering, incluidos los alimentos vendidos para su consumo in situ o para llevar, así como los alquileres utilizados en la prestación del servicio, están sujetos a impuestos.

Marco del comercio electrónico

Como se ha explicado anteriormente, los vendedores en línea que realizan ventas a consumidores ubicados en Pensilvania están sujetos al impuesto sobre las ventas, incluso si no tienen presencia física en el estado, siempre que superen el umbral de nexo económico de 100.000 USD en ventas brutas dentro de un año natural. El umbral de nexo económico se basa únicamente en el volumen de ventas, sin ningún requisito de recuento de transacciones, e incluye el valor bruto de las ventas imponibles y no imponibles en todos los canales.

Esto es particularmente importante para los vendedores en línea que ofrecen y venden bienes y servicios a través de múltiples canales, incluidos los mercados en línea operados por facilitadores de mercados. Estos vendedores se denominan comúnmente vendedores de mercado.

Normas del mercado

Por lo general, los vendedores de marketplace sin presencia física en Pensilvania sólo computan las ventas directas al consumidor. Esto significa que cualquier venta facilitada por un facilitador de marketplace queda excluida del cálculo del umbral. Sin embargo, en los casos en que venden sus bienes tangibles a través de un facilitador de mercado, si el facilitador no gestiona la recaudación o el envío del impuesto sobre las ventas en su nombre, siguen siendo responsables a efectos del impuesto sobre las ventas.

Bienes y servicios digitales

Pensilvania es uno de los estados de EE.UU. que trata explícitamente los productos digitales como bienes tangibles. En consecuencia, los productos digitales están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. Los productos digitales se definen como cualquier producto entregado electrónicamente, ya sea descargado, transmitido o enviado por correo electrónico, en lugar de en un soporte físico, como una unidad USB o DVD.

Los vídeos, la música, los libros, las aplicaciones, los juegos y el software enlatado se consideran productos digitales. Las compras digitales imponibles incluyen libros electrónicos de plataformas como Kindle o Nook, suscripciones para descargar o acceder a libros electrónicos, vídeos en streaming o descargados y servicios como Netflix o Hulu, así como música, tonos de llamada, audiolibros y suscripciones a servicios de streaming o audio por satélite. También están sujetos a impuestos las aplicaciones, los complementos de juegos, las suscripciones a juegos en línea, las fotografías y las tarjetas de felicitación electrónicas.

Sin embargo, existen algunas excepciones a estas normas. Así, las compras realizadas por organizaciones sin ánimo de lucro y benéficas cualificadas, los libros de texto adquiridos a través de escuelas acreditadas, las suscripciones a periódicos y revistas y los productos digitales comprados para reventa están exentos de impuestos sobre ventas y uso.

Mercado digital

Los mercados en línea o digitales son responsables de recaudar y remitir los impuestos en nombre de los vendedores del mercado si cumplen los requisitos definidos para los facilitadores del mercado. Según la legislación de Pensilvania, los facilitadores de mercados se describen como entidades que se asocian con vendedores para listar o anunciar sus bienes y servicios a través de un mercado. Además, los facilitadores también gestionan el cobro de los compradores, ya sea directa o indirectamente, y luego pasan el pago a los vendedores.

Operador de plataforma digital

Los operadores de mercados digitales que cumplen todos los requisitos para ser considerados facilitadores de mercados deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas en nombre de los vendedores del mercado si sus ventas facilitadas o propias directas al consumidor superan los 100.000 USD en valor bruto en un año natural.

Requisitos de presentación y pago en Pensilvania

Los requisitos de presentación y pago del impuesto dependen de la cuota tributaria del sujeto pasivo. Por lo tanto, si la deuda tributaria trimestral de un sujeto pasivo se sitúa entre 25.000 y 100.000 USD, deberá efectuar pagos anticipados del Nivel 1 del Impuesto sobre Ventas Acelerado (AST), pagando el 50% del impuesto del año anterior correspondiente al mismo mes o el 50% de la deuda del mes en curso.

Los sujetos pasivos con una cuota trimestral igual o superior a 100.000 USD entran en el Nivel 2 del AST, pagando el 50% de la cuota del mismo mes del año anterior. Los sujetos pasivos con una cuota trimestral inferior a 25 000 USD pero superior a 600 USD deben presentar declaraciones mensuales, mientras que los sujetos pasivos con una cuota trimestral inferior a 600 USD pero una cuota anual superior a 300 USD presentan declaraciones trimestrales.

La última categoría de sujetos pasivos está formada por aquellos con obligaciones anuales iguales o inferiores a 300 USD, que presentan declaraciones semestrales, con vencimiento el 20 de agosto para el periodo de enero a junio y el 20 de febrero para el periodo de julio a diciembre.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Se aplica una sanción del 5% mensual por cada mes que el impuesto permanezca impagado, a partir del día siguiente a la fecha de vencimiento. Si un sujeto pasivo no presenta la declaración del impuesto sobre apuestas en la fecha de vencimiento o en la fecha de vencimiento prorrogada dentro de los 30 días siguientes a la recepción de una notificación por escrito del Departamento de Hacienda de Pensilvania, se impondrá una sanción adicional de 500 USD.

Además de las multas por presentación y pago fuera de plazo, los intereses comienzan a devengarse el día siguiente al vencimiento del impuesto y continúan hasta que se paga, a un tipo fijado por el Secretario.