EE.UU. - Guía de impuestos sobre ventas y uso de Carolina del Norte

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Carolina del Norte

Impuesto sobre las ventas

En Carolina del Norte, el impuesto general de ventas estatal, local y de tránsito se aplica a la venta de bienes personales tangibles, excepto a los artículos específicamente enumerados como exentos. El término propiedad personal tangible, o bien tangible, se define ampliamente como artículos que pueden ser percibidos por los sentidos, incluyendo electricidad, agua, gas, vapor y software informático preescrito.

Impuesto de uso

Cuando los vendedores no han cobrado, recaudado y remitido un impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre el uso complementario complementario. También conocido como el impuesto de uso del consumidor, se aplica cuando una persona compra, alquila o arrienda artículos dentro o fuera del estado para su almacenamiento, uso o consumo en Carolina del Norte, siempre que no se pague el impuesto de ventas o uso requerido en el momento de la compra. Al igual que el impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre el uso se aplica a los bienes tangibles, a determinados productos digitales y a los servicios imponibles.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en Carolina del Norte

El total aplicable sobre ventas y uso representan una combinación de la tasa estatal del 4,75%, más las tasas locales y de tránsito aplicables. Los tipos locales del impuesto sobre ventas y uso varían de un condado a otro, pero suelen oscilar entre el 2% y el 2,75%. Además, algunos condados imponen un tipo impositivo de tránsito del 0,50%.

No obstante, determinados artículos, como las casas prefabricadas y modulares, las aeronaves y los motores de reacción cualificados, están exentos y sólo están sujetos al tipo general del 4,75% del impuesto estatal sobre ventas y uso, sin añadir ningún tipo impositivo local o de tránsito. Asimismo, varios artículos están sujetos al tipo general combinado del 7%, incluidos los servicios de telecomunicaciones y auxiliares, los servicios de programación de vídeo y la electricidad.

Transacciones exentas de impuestos

Las transacciones exentas de impuestos en Carolina del Norte se dividen en grupos, como los artículos agrícolas, los combustibles para motores o los artículos médicos. Además, determinadas personas o entidades, como los pescadores comerciales, los madereros comerciales, los gestores de la fauna salvaje, las agencias estatales y el gobierno de EE.UU., pueden estar autorizados a solicitar exenciones en condiciones específicas. Sin embargo, estas exenciones legales están sujetas a actualizaciones periódicas.

Normas Nexus en Carolina del Norte

Las empresas dedicadas a las ventas a Carolina del Norte, tanto si están presentes físicamente en el estado como si lo están a distancia, están sujetas a efectos del impuesto sobre las ventas y el uso allí, si cumplen requisitos específicos. Además, los operadores de mercados digitales también pueden estar obligados a registrarse, recaudar y remitir impuestos por su cuenta y facilitar las ventas en virtud de las normas del facilitador del mercado.

Nexo físico

De acuerdo con la Regla de Carolina del Norte para hacer negocios, el nexo físico se establece cuando las empresas mantienen una oficina u otro lugar de negocios en el estado, mantienen inventario en el estado, venden o distribuyen bienes desde un vehículo propiedad de la empresa, poseen, alquilan o explotan propiedades que producen ingresos y tienen un empleado que trabaja desde la oficina de otra empresa dentro del estado.

Nexo económico

El nexo económico está diseñado específicamente para los vendedores remotos o de fuera del estado que realizan ventas a consumidores del estado. Por lo tanto, una vez que las ventas brutas de un vendedor remoto a consumidores de Carolina del Norte superan los 100.000 USD en el año natural actual o anterior, incluidas las ventas realizadas como vendedor en un mercado o a través de transacciones facilitadas por un mercado, debe registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

De forma similar al nexo económico, el umbral del nexo de mercado es de 100.000 USD en ventas brutas. Sin embargo, incluye todas las ventas facilitadas por el mercado y cualquier venta directa que realice el facilitador del mercado. Por lo tanto, una vez superado el umbral, el facilitador es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de todas estas transacciones y debe seguir los mismos requisitos y procedimientos que otros minoristas.

Bienes y servicios imponibles en Carolina del Norte

En general, el impuesto sobre ventas y uso se aplica al precio de venta o a los ingresos brutos de las ventas imponibles de bienes tangibles, determinados productos digitales y servicios específicos. En cuanto a los bienes tangibles, la lista de productos imponibles incluye todos los artículos no sujetos a una tasa especial, como el agua, el vapor y el software informático preescrito.

Además, cualquier transacción relacionada con aeronaves y motores de reacción cualificados, gasolina de aviación y combustible de aviación, embarcaciones, electricidad, alimentos y planes de comidas prepagados, casas prefabricadas y modulares, gas natural canalizado y licores espirituosos está sujeta a impuestos, a menos que esté estrictamente exenta.

Aunque los servicios no suelen estar sujetos a impuestos, la lista de servicios imponibles incluye los gastos de admisión, los servicios de lavandería y alquiler de ropa blanca, los servicios de llamadas telefónicas de prepago, los contratos inmobiliarios, los alquileres de alojamiento, los servicios de reparación, mantenimiento e instalación, el servicio de radio digital por satélite, los contratos de servicios, los servicios de telecomunicaciones y servicios auxiliares y los servicios de programación de vídeo.

Transacciones agrupadas y la prueba del objeto real

En Carolina del Norte, el impuesto sobre las ventas se aplica al precio de venta de las transacciones agrupadas, a menos que se cumplan determinadas condiciones. Por ejemplo, un paquete de bienes tangibles que incluya artículos exentos, como determinados productos alimenticios o dispositivos médicos, puede estar parcial o totalmente exento si la parte imponible no supera el 50% del precio total del paquete.

Por otra parte, si una transacción incluye un servicio, el minorista puede asignar una parte razonable del precio del paquete a cada elemento imponible basándose en los registros comerciales, y el impuesto sólo se aplica a las cantidades imponibles asignadas. Además, una prueba separada del 10% permite la exención si los elementos imponibles del paquete no superan el 10% del precio total, siempre que no se aplique ninguna otra exención.

Marco del comercio electrónico

Carolina definió explícitamente que el impuesto sobre las ventas se aplica a los artículos vendidos por correo, teléfono, Internet, aplicación móvil u otros métodos por un minorista cuando el pedido se recibe de otro estado y el artículo se entrega o se hace accesible a una persona en Carolina del Norte, o cuando el minorista realiza un servicio en Carolina del Norte.

En particular, el gobierno del estado subrayó que se presume que un residente de Carolina del Norte que realiza un pedido se encontraba en el estado en el momento del pedido. Por lo tanto, los vendedores a distancia que realicen estas ventas a distancia y superen el umbral de nexo económico deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Reglas del mercado

Si los vendedores a distancia también ofrecen y venden bienes tangibles, productos digitales y servicios a través de mercados en línea, deben incluir esas ventas en el cálculo de su umbral de nexo económico. En tales casos, las ventas a través de mercados en línea son relevantes tanto para los vendedores a distancia y su nexo económico, como para los mercados y su nexo.

En cambio, los vendedores a distancia pueden realizar ventas únicamente a través de mercados en línea, en cuyo caso se les considera vendedores de mercado. Si un facilitador del mercado recauda y remite el impuesto sobre las ventas, los vendedores a distancia no tienen que hacerlo por sus ventas en el mercado. Sin embargo, si los facilitadores del mercado no están recaudando y remitiendo, el vendedor del mercado está obligado a recaudar y remitir el impuesto sobre todas las ventas imponibles realizadas a los consumidores en el estado.

En cualquier caso, los vendedores a distancia son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de cualquier venta directa al consumidor una vez que superen los 100.000 USD en ventas brutas.

Bienes y servicios digitales

El impuesto sobre ventas y uso se aplica a la venta al por menor de bienes digitales específicos, independientemente de si el comprador tiene derechos permanentes o acceso continuo sin pagos adicionales. La lista de productos digitales imponibles incluye bienes entregados o a los que se accede electrónicamente, como obras sonoras digitales, obras audiovisuales digitales, libros digitales, revistas, periódicos, boletines informativos, informes, fotografías y tarjetas de felicitación, que no se consideran bienes tangibles.

En este contexto, "entregado electrónicamente" significa que dichos bienes pueden descargarse, enviarse por correo electrónico o transferirse utilizando un método similar. Al mismo tiempo, el "acceso electrónico" generalmente implica el acceso en línea con una contraseña o código digital.

Mercado digital

En virtud de la legislación de Carolina del Norte, cualquier persona física o jurídica que, directamente o a través de filiales, enumere o ponga a la venta los productos o servicios de un vendedor del mercado a través de un mercado de su propiedad u operado por ellos, y que cobre el precio de venta o de compra de dichos artículos, procese los pagos o preste servicios de procesamiento de pagos a los compradores por la venta de los productos o servicios del vendedor del mercado se considera un facilitador del mercado.

Operador de plataforma digital

Aquellos que cumplan los requisitos de los facilitadores de marketplace y superen los 100.000 USD en ventas brutas procedentes de ventas propias o facilitadas deben registrarse para el impuesto sobre las ventas en Carolina del Norte. Más concretamente, dichos facilitadores de marketplace son tratados como si ejercieran una actividad comercial en este estado y son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de las ventas facilitadas por marketplace. Dado que los facilitadores del mercado son responsables de cualquier venta del mercado, no necesitan proporcionar un certificado a los vendedores del mercado declarando que recaudarán y remitirán el impuesto sobre las ventas.

Requisitos de presentación y pago en Carolina del Norte

Los sujetos pasivos de Carolina del Norte reciben instrucciones de la Secretaría de Hacienda, que asigna frecuencias de presentación para diversas declaraciones de impuestos, incluido el impuesto sobre ventas y uso. A los sujetos pasivos con obligaciones tributarias mensuales de entre 100 y 20.000 USD se les asigna una frecuencia de presentación mensual. A los sujetos pasivos con obligaciones tributarias totales constantemente inferiores a 100 USD se les asigna una frecuencia de presentación trimestral.

Los sujetos pasivos que superan los 20.000 USD de cuota mensual deben presentar la declaración antes del día 20 de cada mes, remitir los impuestos adeudados por el mes anterior y pagar por adelantado al menos el 65% de la cuota del mes siguiente sobre la base del mes en curso, el mismo mes del año anterior o el impuesto mensual medio del año anterior. Esto se conoce como presentación mensual con pago anticipado.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

El Departamento de Hacienda de Carolina del Norte impone diversas sanciones a los sujetos pasivos que incumplan las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso. Por ejemplo, las declaraciones de impuestos presentadas después de la fecha de vencimiento incurren en una multa por no presentación del 5% del impuesto neto adeudado por mes, hasta un máximo del 25%, calculado a partir de la fecha de presentación prorrogada si se concede una prórroga.

Además, se impone una sanción de 50 USD por día, hasta un máximo de 1.000 USD, al sujeto pasivo que no presente a tiempo una declaración informativa. Además, se impone una sanción de 200 USD en los casos en que la declaración no se presente en el formato prescrito por la Secretaría de Ingresos.