What was the main issue in the Indiana DOR ruling?

The main issue was whether a subsidiary performing logistics, packaging, and shipping qualified as an industrial processor or manufacturer eligible for tax exemptions.

What did the Indiana Department of Revenue decide in this case?

The Indiana DOR ruled that the subsidiary’s activities were fulfillment services, not manufacturing, making its non-returnable materials and machinery taxable under sales and use tax laws.

Why did the company believe it was eligible for a tax exemption?

The company argued that its assembly and packaging operations transformed customer products, qualifying it for manufacturing-related tax exemptions.

How did the Indiana DOR define fulfillment services in this case?

The DOR defined fulfillment services as activities centered on storage, packaging, and shipping rather than transforming goods through production or industrial processing.

What is the impact of this ruling on similar companies in Indiana?

The ruling clarifies that logistics and fulfillment companies cannot claim industrial processing exemptions unless their operations directly involve producing tangible goods.

What broader lesson does this case highlight for taxable persons?

The case emphasizes the need for businesses to assess their operations carefully before applying tax exemptions, as interpretations of manufacturing activities can vary under sales and use tax laws.

Indiana deniega la exención fiscal a una empresa de mensajería

En su resolución, denominada Revenue Ruling 2025-04-RST, emitida el 25 de septiembre de 2025, el Departamento de Hacienda de Indiana (DOR) abordó la cuestión de si las operaciones de la filial cumplían los requisitos para ser consideradas procesamiento o fabricación industrial o si simplemente operaba como una empresa de logística, embalaje y servicios de envío. La decisión influye directamente en el tratamiento fiscal con arreglo a las leyes del impuesto sobre ventas y uso de Indiana.

Hechos del caso y decisión del DOR

La empresa en cuestión presta servicios tales como análisis y diseño de la cadena de suministro, gestión de la cadena de suministro, servicios en planta, servicios de fabricación, montaje y embalaje, almacenamiento y cumplimiento de pedidos, transporte y gestión del transporte, logística de piezas de servicio y logística inversa. La empresa alegó que transformaba los productos de sus clientes durante sus operaciones y que, por tanto, debía beneficiarse de exenciones fiscales sobre los materiales de embalaje no retornables y la maquinaria y equipos (M&E) utilizados en sus servicios.

Por el contrario, el DOR concluyó que las actividades de la empresa, principalmente el almacenamiento, embalaje y envío de productos, no constituyen fabricación o transformación industrial. En consecuencia, el DOR determinó que una filial de un proveedor de logística primaria reúne los requisitos para ser considerada una empresa de cumplimiento y no un transformador industrial. En consecuencia, tanto los materiales de embalaje no retornables como los materiales y equipos utilizados en los procesos de montaje y embalaje se consideraron imponibles con arreglo a la legislación de Indiana en materia de impuestos sobre las ventas y el uso.

Conclusión

Las controversias o diferencias en la interpretación de las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas y el uso entre las autoridades fiscales y los sujetos pasivos subrayan la importancia de considerar todos los hechos antes de determinar el tratamiento fiscal.

Más concretamente, el caso reafirma que, cuando se trata del impuesto sobre las ventas y el uso, los sujetos pasivos deben evaluar cuidadosamente la naturaleza de sus actividades empresariales y la forma en que dichas actividades se relacionan con actividades imponibles o exentas. El razonamiento y la resolución del DOR ponen de relieve que las operaciones de cumplimiento y logística en Indiana no pueden acogerse a las exenciones de transformación industrial a menos que participen directamente en la producción de bienes tangibles.

Fuente: Deloitte