Black Friday y Cyber Monday: ¿Aumento de las ventas o carga fiscal?

El Black Friday y el Cyber Monday son el punto álgido del año en el comercio minorista, ya que traen consigo un tráfico récord de muchos vendedores en línea, un rápido crecimiento de los ingresos y un impulso muy necesario para los resultados anuales. Sin embargo, esto también puede acarrear consecuencias fiscales. Un repentino aumento de las ventas transfronterizas en un corto período de tiempo puede hacer que un vendedor no registrado supere el umbral de nexo económico de un estado, creando obligaciones inmediatas de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

La previsión de Adobe para la temporada navideña de 2025 prevé que la Cyber Week de este año, 5 días que incluyen el Día de Acción de Gracias, el Black Friday y el Cyber Monday, impulsará el 17,2 % del gasto global de esta temporada, con un total de 43 700 millones de USD, lo que supone un crecimiento interanual del 6,3 %. Si bien esto representa una oportunidad para que las empresas en crecimiento afiancen aún más su lugar en los mercados en línea y de comercio electrónico, también puede traer nuevos retos y obligaciones.

¿Qué son el Black Friday y el Cyber Monday (BFCM)?

Inicialmente, el Black Friday era el día en el que los comercios minoristas ofrecían importantes descuentos para atraer a grandes multitudes de compradores, señalando la transición de las pérdidas, marcadas en rojo, a los beneficios, denominados en negro, en sus informes contables. Sin embargo, esta es la razón por la que el evento recibió su nombre.

El término Viernes Negro fue acuñado en la década de 1950 por agentes de policía de Filadelfia para describir el caótico día posterior a Acción de Gracias. La afluencia masiva de compradores y turistas a la ciudad antes del partido anual de fútbol Army-Navy, que generaba un tráfico intenso, tiendas abarrotadas y un aumento de los hurtos, obligó a la policía a trabajar más horas para controlar el desorden, por lo que empezaron a llamar a ese día Viernes Negro.

Con el tiempo, el nombre se mantuvo y el evento se expandió por todo el mundo, pasando de las promociones en las tiendas a las ventas por Internet y adaptándose a la economía del comercio electrónico. El Ciberlunes se introdujo en 2005 como la contrapartida en línea del Viernes Negro, y el nombre se inspiró en el hecho de que la gente compraba en línea desde sus ordenadores del trabajo porque tenían mejor acceso a Internet que en casa.

Combinados, los BFCM se convirtieron en el acontecimiento comercial más importante del año, marcando el inicio de la temporada minorista navideña. En particular, el Cyber Monday se convirtió en el mayor día de compras en línea del año y se espera que genere 14.200 millones de dólares en ingresos para los vendedores en línea en 2025, un aumento del 6,3% con respecto a 2024.

BFCM y el impacto en el nexo económico

Tras la conocida sentencia del Tribunal Supremo de 2018 en el caso Dakota del Sur contra Wayfair, la mayoría de los estados de EE. UU. adoptaron normas de nexo económico, a las que siguieron normas específicas para los facilitadores del mercado. Bajo las reglas de nexo económico, la mayoría de los estados establecen un umbral, típicamente enmarcado en USD 100,000 o 200 transacciones, y exceder cualquiera de los dos crea la obligación de registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Cabe señalar que existen algunas variaciones entre los estados de EE.UU. en cuanto a los umbrales, y la tendencia común es la eliminación del umbral de 200 transacciones, dejando únicamente en vigor el umbral de importe. Sin embargo, esto no hace sino aumentar la complejidad para que los vendedores en línea se mantengan al día con la evolución de las normas de nexo económico.

Un problema adicional es que muchos vendedores en línea no entienden que los umbrales suelen ser acumulativos. Esto significa que unos pocos meses de aumento de las ventas, como los que se producen durante la temporada de vacaciones, pueden hacer que los totales del año hasta la fecha superen un umbral, aunque no lo hagan las ventas diarias. En consecuencia, superar el umbral y establecer el nexo requiere que los vendedores se registren en un breve plazo y empiecen a recaudar por las ventas posteriores.

Identificación de jurisdicciones vulnerables

Para los vendedores en línea, no son sólo los umbrales de nexo económico los que pueden crear problemas de impuestos sobre las ventas y el uso. De un estado a otro, los vendedores en línea deben determinar lo que se calcula para el umbral. Esto puede ser particularmente difícil para los vendedores en mercados y para aquellos que combinan las ventas en mercados con las ventas en sus propios sitios web y tiendas en línea. Además, los vendedores de bienes y servicios digitales pueden encontrar especialmente difícil determinar la imponibilidad de sus ventas.

La variedad de normas y requisitos obliga a los vendedores con márgenes reducidos, envíos transfronterizos o campañas promocionales dirigidas a regiones específicas a determinar dónde se encuentran sus clientes y cómo define cada Estado el nexo económico. Los principales recursos o herramientas que hacen que completar esta tarea sea más manejable son los proveedores de tecnología fiscal y las guías estado por estado.

Implicaciones para el cumplimiento de la BFCM en 2025

De cara a las próximas ventas navideñas, que incluyen el BFCM, destacan varias realidades prácticas. En primer lugar, como se indica en la previsión de Adobe para 2025, los volúmenes de esta temporada son lo suficientemente grandes como para que muchos vendedores que antes estaban por debajo de los umbrales estatales puedan superarlos durante el BFCM.

En segundo lugar, los cambios legislativos continúan. Mientras que muchos estados simplificaron el umbral o eliminaron el recuento de transacciones, otros endurecieron las definiciones de transacciones imponibles y las normas de los facilitadores del mercado, y ampliaron la base imponible en el proceso. Además, para los vendedores ya registrados a efectos del impuesto sobre las ventas, un aumento del volumen de ventas y de los ingresos afecta al importe de los impuestos adeudados, lo que en última instancia puede requerir una frecuencia diferente de presentación de las declaraciones fiscales.

Las implicaciones del entorno actual son tales que el libro de jugadas clásico de las fiestas, hacer grandes descuentos, captar cuota de mercado, conciliar después de la temporada, debe incorporar ahora comprobaciones de nexo antes de la temporada y planes de acción después de la temporada. En consecuencia, incluso los pequeños vendedores actuales podrían convertirse en sujetos pasivos del impuesto sobre ventas y uso. Deberían considerar la posibilidad de automatizar los informes de ventas por jurisdicción, integrar los datos del mercado y consultar a un asesor o a un proveedor de automatización fiscal antes de realizar promociones de gran volumen y ventas récord.

Conclusión

El BFCM es un sólido motor de crecimiento que puede aumentar significativamente las ventas y los ingresos de muchos vendedores en línea. Sin embargo, estos resultados positivos no están exentos de posibles consecuencias fiscales duraderas. Por lo tanto, lo que podría parecer una exitosa campaña navideña puede traducirse fácilmente en obligaciones fiscales inesperadas. Además, si los vendedores online no están adecuadamente preparados, pueden convertir fácilmente una temporada de ventas perfecta en una auditoría fiscal y sanciones.

Para seguir cumpliendo la normativa y evitar acabar en el lado perdedor, debido a sanciones por incumplimiento, impuestos atrasados, intereses y auditorías fiscales, independientemente del crecimiento de las ventas y los ingresos, los vendedores en línea deben proyectar las ventas específicas por geografía, controlar los umbrales en tiempo real y tener preparados los flujos de trabajo de registro y recaudación.

Fuente: Adobe, Shopify, VATabout -Guías y recursos fiscales, VATabout- Factores clave a tener en cuenta al externalizar el cumplimiento de la fiscalidad indirecta en la economía digital, VATabout - Normas de tributación para cursos en línea y plataformas de aprendizaje electrónico: Explicación del IVA, el impuesto sobre el valor añadido y el impuesto sobre las ventas, VATabout - Implicaciones del impuesto sobre las ventas en EE.UU. y de las tasas de entrega a minoristas para las empresas de comercio electrónico