Impuesto sobre ventas y uso de Missouri: Normas, tarifas y guía de cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Missouri

Impuesto sobre las ventas

El Estado de Missouri aplica el impuesto sobre las ventas a las ventas al por menor de bienes físicos y servicios enumerados, considerándose generalmente imponibles todas estas ventas a menos que se aplique una exención específica. Los minoristas son responsables de recaudar el impuesto sobre las ventas de los consumidores y remitir el impuesto sobre las ventas al Departamento de Ingresos.

Impuesto sobre el uso

En Missouri, el impuesto sobre el uso se aplica al almacenamiento, uso o consumo de bienes tangibles. A diferencia del impuesto sobre las ventas, que se aplica a las ventas al por menor dentro del estado, el impuesto sobre el uso es adeudado directamente por las personas que utilizan o almacenan los bienes si la compra no fue gravada en el punto de venta. En particular, se requiere una declaración del impuesto sobre el uso si las personas superan los 2.000 USD en compras en un año.

Tipos impositivos del impuesto sobre el uso y las ventas en Missouri

Missouri tiene un tipo impositivo impuesto sobre ventas y uso del 4,225%. El tipo del impuesto estatal y sobre el uso se divide entre cuatro fondos estatales que apoyan funciones públicas clave. Más concretamente, el 3% se destina a Ingresos Generales, el 0,125% a Conservación, el 1% a Educación y el 0,10% a programas de Parques y Suelos.

Además de los tipos estatales, también pueden aplicarse los tipos locales, incluidos los de ciudad, condado y distrito, por lo que el impuesto total recaudado depende de los tipos estatales y locales combinados en la ubicación del vendedor. Los impuestos estatales y locales se recaudan y remiten conjuntamente al Departamento de Hacienda, que a su vez distribuye los impuestos locales a las administraciones locales.

Transacciones exentas de impuestos

La legislación del impuesto sobre ventas y uso incluye tanto exenciones como exclusiones fiscales. Aunque ambas eximen de impuestos a determinadas transacciones o artículos, funcionan de manera diferente. Las exenciones, por un lado, eximen deliberadamente de impuestos artículos que normalmente estarían gravados. Así pues, reflejan la decisión legislativa de excluir determinadas transacciones del ámbito de aplicación del impuesto sobre ventas y uso. La exclusión, por otro lado, se aplica a artículos que quedan totalmente fuera del ámbito de aplicación de los impuestos, lo que significa que nunca se pretendió gravar estos artículos en primer lugar.

El Departamento de Hacienda ofrece una lista de exenciones y exclusiones previstas para los sectores agrícola, manufacturero e industrial. Además, se prevén exenciones para los transportistas comunes que adquieran vehículos de motor y maquinaria y equipos específicos de bombeo de tuberías. Las organizaciones sin ánimo de lucro, los organismos gubernamentales y las entidades públicas también pueden beneficiarse de exenciones.

Normas Nexus en Missouri

Dependiendo de la ubicación del sujeto pasivo, las empresas y los individuos pueden ser responsables a efectos fiscales si establecen uno de los nexos definidos o presencia sustancial en Missouri. Hay tres formas principales de desarrollar un nexo: estando físicamente presente o superando los umbrales de nexo económico o de mercado.

Nexo físico

Existe nexo físico o presencia física cuando un sujeto pasivo posee o arrienda bienes inmuebles, tales como almacenes o depósitos, o bienes tangibles en Missouri, o cuando individuos tales como empleados, agentes, representantes, contratistas independientes, corredores o actores similares viven en el estado o entran regular y sistemáticamente en el estado para realizar negocios en nombre del sujeto pasivo.

En particular, las entregas ocasionales en el Estado realizadas por los vehículos de reparto del sujeto pasivo sin ningún otro contacto no constituyen presencia física para establecer un nexo sustancial.

Nexo económico

Aunque el gobierno de Missouri promulgó un nexo económico en 2021, la disposición entró en vigor en 2023. Por lo tanto, desde el 1 de enero de 2023, los vendedores remotos deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de Missouri sobre las ventas minoristas de bienes tangibles si sus ingresos brutos por ventas imponibles superan los USD 100,000 en un año calendario.

Nexo de mercado

Las normas del facilitador del mercado se promulgaron y entraron en vigor junto con las normas de nexo económico. En consecuencia, el mismo umbral de 100.000 USD se aplica a los facilitadores del mercado. Por lo tanto, una vez superado el umbral, los facilitadores del mercado que operan en Missouri deben registrarse, recaudar y remitir impuestos sobre todas las ventas imponibles entregadas en el estado que se produzcan a través de su mercado, tanto si la venta la realizan ellos directamente como si la realiza un vendedor tercero del mercado.

Bienes y servicios imponibles en Missouri

Además de imponer el impuesto sobre ventas y uso a la mayoría de las ventas minoristas de bienes tangibles, la legislación de Missouri también somete a tributación una amplia gama de servicios. Por lo tanto, las entradas pagadas para lugares de diversión, entretenimiento, recreación y eventos atléticos están sujetas a impuestos.

Además, se gravan los servicios de telecomunicaciones, incluidas las llamadas locales y de larga distancia, así como el alquiler incidental de equipos relacionados, excepto los servicios de Internet y los servicios informáticos interactivos. Además, Issiouri grava el alquiler de habitaciones, las comidas y bebidas servidas en hoteles, restaurantes y establecimientos similares, y los billetes de transporte intraestatal vendidos por transportistas como ferrocarriles, compañías aéreas y operadores autorizados de autobuses y camiones.

Marco del comercio electrónico

Los vendedores a distancia que venden bienes tangibles y no tienen presencia física en el estado son responsables de recaudar y remitir los impuestos al Departamento de Hacienda una vez que superan el umbral de 100.000 USD en un año.

Normas del mercado

Además de vender bienes a través de sus propios sitios web, tiendas en línea y canales similares, los vendedores también pueden ofrecer bienes a través de un mercado operado por un facilitador de mercado. Las obligaciones fiscales de los vendedores del mercado dependen de si venden bienes o servicios exclusivamente a través del mercado o si los combinan con ventas a través de su propio sitio web o tiendas en línea.

Cuando una venta se realiza exclusivamente a través de un facilitador del mercado, los vendedores del mercado no están obligados a registrarse, recaudar o remitir impuestos. Sin embargo, cuando las ventas se combinan y superan el umbral de 100.000 USD, los vendedores del mercado deben registrarse, recaudar y remitir los impuestos sobre las ventas realizadas fuera del mercado.

Bienes y servicios digitales

Según las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso de Missouri, los servicios digitales sólo se gravan cuando entran dentro de la definición de servicios de telecomunicaciones imponibles. Así, los servicios de suscripción a música digital y firma digital no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso del estado de Missouri porque la ley estatal excluye explícitamente del impuesto sobre telecomunicaciones los cargos por acceso a servicios informáticos interactivos. No obstante, los sujetos pasivos deben comprobar si se aplican los impuestos locales en virtud de la Ley de Proveedores de Servicios de Vídeo.

Mercado digital

Las personas o empresas que ayudan a los vendedores del mercado a completar las ventas al por menor mediante la inclusión de bienes o servicios imponibles en la lista o la publicidad, y mediante el cobro del pago de los clientes y su transferencia al vendedor, se consideran facilitadores del mercado. Debido a que realizan estas funciones, los facilitadores son tratados como vendedores a efectos fiscales. En consecuencia, los facilitadores del mercado deben cumplir con todas las obligaciones fiscales sobre ventas y uso en Missouri.

En particular, la definición excluye a las empresas que sólo ofrecen publicidad en línea o listados de productos sin gestionar los pagos de los clientes, así como las agencias de viajes y las partes de los mercados que prestan servicios relacionados con los viajes, como la reserva de transporte o alojamiento. Las instituciones financieras que procesan pagos sólo en nombre de los vendedores o facilitadores y no participan en el proceso de venta no se consideran facilitadores de mercado.

Operador de plataforma digital

Una vez que el facilitador del mercado supera el umbral de 100.000 USD, debe registrarse, recaudar y remitir los impuestos sobre todas las ventas realizadas a través de su plataforma en nombre de los vendedores del mercado, independientemente de si esos vendedores tienen una licencia de ventas al por menor o de si se les habría exigido que recaudaran el impuesto ellos mismos. Además, la obligación de recaudar y remitir se aplica a todas las ventas, incluidas las realizadas directamente por el facilitador y por los vendedores del mercado.

Los facilitadores del mercado deben mantener registros detallados de todas las entregas en el estado, incluidas las facturas con la lista del comprador, la dirección, el importe de la compra y el impuesto recaudado, y ponerlos a disposición de las Autoridades Fiscales a petición de éstas.

Requisitos de presentación y pago en Missouri

La frecuencia de presentación depende del importe de los impuestos estatales adeudados, excluidos los impuestos locales. Por lo tanto, si el importe mensual de los impuestos adeudados es igual o superior a 500 USD, se exigen declaraciones y pagos mensuales. Los sujetos pasivos cuyos impuestos mensuales adeudados sean inferiores a 500 USD, pero superiores a 200 USD, pueden presentar y pagar trimestralmente. Por último, los sujetos pasivos con una deuda tributaria mensual de hasta 200 USD pueden presentar la declaración y efectuar los pagos anualmente. En particular, las declaraciones de impuestos son obligatorias aunque no se hayan realizado ventas durante el periodo impositivo.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

El retraso en la presentación de la declaración de la renta o en el pago de la misma genera intereses y sanciones. Los intereses se calculan sobre la base del impuesto total adeudado y el número de días que la declaración está pendiente de pago, utilizando bien una tasa porcentual anual, fijada en el 8% para 2025 y el 7% para 2026, convertida a una cantidad diaria, o bien directamente la tasa diaria oficial.

En cuanto a las sanciones, se impone una sanción del 5% sobre el impuesto adeudado por el primer mes de retraso, con un 5% adicional por cada mes o fracción posterior, hasta un máximo del 25%. Del mismo modo, la sanción del 5% se aplica a la deficiencia, a menos que exista una causa razonable.

Además, si el retraso en el pago se debe a negligencia o desatención intencionada de las normas, sin intención de defraudar al Estado, se calculará una sanción adicional del 5%. Sin embargo, si el retraso en la presentación o en el pago se produjo con intención de cometer fraude o evasión, la Autoridad Fiscal puede evaluar el impuesto basándose en la información disponible y determinar la cantidad adeudada.