Arkansas Impuesto sobre Ventas y Uso: Reglas, Tasas y Nexos Explicados

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Arkansas

Impuesto de Ventas

El impuesto sobre las ventas en Arkansas se aplica a las ventas de bienes personales tangibles, o bienes tangibles, y ciertos servicios imponibles. Curiosamente, Arkansas promulgó un impuesto sobre los ingresos brutos en 1937 y más tarde introdujo un impuesto sobre las ventas como sinónimo. En consecuencia, el impuesto sobre las ventas se aplica a los ingresos brutos de las ventas. Además, las ventas también incluyen el alquiler de bienes tangibles.

Impuesto sobre el uso

El impuesto sobre el uso se introdujo en 1949 como complemento del impuesto sobre los ingresos brutos o impuesto sobre las ventas. Por lo tanto, el impuesto sobre el uso se aplica a los bienes tangibles comprados fuera de Arkansas e introducidos en el estado para su uso, almacenamiento, consumo o distribución, garantizando una competencia leal entre las empresas del estado y las de fuera.

Los sujetos pasivos, independientemente de si son particulares o empresas, deben pagar el impuesto sobre el uso de bienes y servicios que estarían sujetos a impuestos si se compraran en Arkansas, como los bienes adquiridos a través de catálogos, en línea u otras fuentes remotas, y por los que no se haya pagado ya en otro lugar el impuesto sobre las ventas de Arkansas o un equivalente.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso en Arkansas

Arkansas impone un tipo impositivo estatal sobre ventas y uso del 6,5%. Además del impuesto estatal sobre las ventas y el uso, uno o más impuestos locales sobre las ventas y el uso de las ciudades y condados pueden aplicarse en Arkansas. locales de las ciudades y condadosasí como uno o más impuestos especiales de distrito, que oscilan entre el 0,5% y el 6,125%. Como resultado, el tipo total o combinado del impuesto sobre ventas y uso puede alcanzar el 12,65%. No obstante, determinados bienes y servicios, como los alimentos, la electricidad, la fabricación y los alquileres a corto plazo, pueden estar sujetos a tipos impositivos más bajos.

Transacciones exentas de impuestos

La legislación de Arkansas ofrece una elaborada lista de transacciones exentas de impuestos. Por ejemplo, las comunicaciones privadas interestatales o internacionales, así como los bienes que se convierten en parte integrante de artículos fabricados o procesados para su reventa, están exentos del impuesto sobre ventas y uso. Además, la maquinaria y el equipo utilizados directamente en la fabricación, ya sea para nuevas instalaciones o para sustituir las existentes, están cubiertos por la exención, junto con el equipo legalmente necesario para el control de la contaminación o la eliminación del azufre.

Por otra parte, las fuentes de energía como la electricidad, el gas natural y el gas licuado de petróleo pueden utilizarse en las estructuras agrícolas, la acuicultura, la horticultura, el secado comercial de cereales y los procesos de fabricación, incluida la producción de aluminio, la producción de cloro-álcali, la fabricación de vidrio y la fabricación de neumáticos. Además, las ventas de vehículos de motor nuevos a veteranos ciegos del servicio militar están exentas del impuesto estatal sobre ventas y uso.

Reglas Nexus en Arkansas

Los sujetos pasivos pueden ser responsables del impuesto sobre las ventas en Arkansas si establecen un nexo físico, económico o de mercado en el estado. Antes de 2019, también había reglas de nexo de clic y afiliado en su lugar, pero fueron derogadas el 30 de junio de 2019.

Nexo físico

Una empresa tiene una conexión fiscal, o nexo, con Arkansas si sus actividades en el estado van más allá de simplemente solicitar pedidos de bienes tangibles enviados desde fuera del estado. Sólo la solicitud de pedidos de bienes tangibles está protegida de la creación de nexo. En cambio, otras actividades, como el arrendamiento, la concesión de licencias, la prestación de servicios o la venta de bienes tangibles, pueden crear un nexo.

Además, actividades como la instalación o reparación de productos, el cobro de pagos, la aprobación de pedidos, la realización de cursos de formación, la prestación de asistencia técnica o el mantenimiento de oficinas o existencias en Arkansas pueden establecer un nexo y someter a las empresas al impuesto estatal.

Nexo económico

Desde el 1 de julio de 2019, todos los vendedores remotos deben recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso si, dentro del año actual o anterior, la venta de bienes tangibles, servicios gravables, un código digital o productos digitales especificados para su entrega en Arkansas supera un USD 100,000 o 200 transacciones separadas.

Nexo de mercado

Las mismas normas que se aplican a los vendedores a distancia también se aplican a los vendedores y facilitadores del mercado. Sin embargo, para los facilitadores del mercado, las ventas realizadas a través de un mercado se consideran ventas del facilitador, no del vendedor individual, a efectos de determinar si se cumple este umbral.

Bienes y servicios imponibles en Arkansas

A menos que califiquen para una exención, las ventas de la mayoría de los bienes tangibles están sujetas a impuestos. Para los servicios, sin embargo, la situación es diferente. Normalmente están exentos a menos que se definan explícitamente como imponibles. Por ejemplo, todas las ventas de gas natural o artificial, electricidad, agua, hielo, vapor o cualquier otro servicio público están sujetas al impuesto sobre ventas y uso, excepto los servicios de transporte y alcantarillado.

Además, están sujetos al impuesto los servicios de telecomunicaciones, incluida la transmisión electrónica, el encaminamiento o el transporte de voz, datos, audio, vídeo u otra información entre puntos, incluidos los servicios inalámbricos fijos, inalámbricos móviles, de radiobúsqueda y determinados servicios de datos no vocales de valor añadido. También son imponibles los servicios auxiliares, es decir, los accesorios a la prestación de telecomunicaciones, como la facturación detallada, el servicio de información telefónica, el buzón de voz, los servicios verticales y los puentes de conferencia.

Además, está sujeta al impuesto una amplia gama de servicios relacionados con bienes tangibles, incluida la instalación, reparación, sustitución, alteración, limpieza y renovación de artículos como vehículos, aeronaves, maquinaria agrícola, electrodomésticos, muebles, electrónica, joyería, equipos de oficina, herramientas y maquinaria.

Operaciones combinadas y prueba del objeto real

Las normas estatales exigen la recaudación del impuesto sobre las ventas en las transacciones agrupadas cuando al menos un artículo del paquete es imponible. Sin embargo, se aplican ciertas exenciones, como cuando el verdadero objeto de la venta es un servicio, cuando la parte imponible es pequeña, lo que se conoce comúnmente como regla de minimis, o cuando la mayor parte del paquete consiste en alimentos, medicamentos o artículos médicos. En particular, si los servicios de telecomunicaciones o medios de comunicación forman parte del paquete, existen normas especiales que determinan cómo asignar el precio y el impuesto, utilizando libros y registros para identificar qué partes son imponibles y cuáles no.

Marco del comercio electrónico

Cuando los vendedores a distancia o fuera del estado superan los 100.000 USD en ventas o tienen más de 200 transacciones separadas, deben recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de bienes y servicios entregados a los consumidores locales. Uno de los aspectos más esenciales que deben tener en cuenta los vendedores remotos es el lugar de entrega, ya que la dirección del consumidor afecta directamente al tipo total aplicable del impuesto sobre ventas o uso.

Normas del mercado

Uno de los beneficios más significativos para los vendedores que utilizan facilitadores del mercado para ofrecer y vender sus bienes y servicios es que, cuando una venta se procesa a través de un facilitador del mercado, cuenta como una venta a efectos fiscales por el facilitador, no por el vendedor individual del mercado. Una ventaja adicional para los vendedores del mercado es que el Estado puede auditar a los facilitadores del mercado por las ventas que facilitan, pero generalmente no auditará a los vendedores individuales a menos que el facilitador solicite una exención.

Bienes y servicios digitales

Como regla general, los productos digitales vendidos a consumidores finales que reciben el derecho de uso permanente o menos que permanente concedido por el vendedor, independientemente de si el uso está condicionado al pago continuado por parte del consumidor, están sujetos a impuestos. Asimismo, la venta de códigos digitales está sujeta a tributación.

Como consecuencia de esta definición, el vídeo en flujo continuo, las obras sonoras digitales, las obras audiovisuales digitales y los libros digitales están sujetos a impuestos. En cambio, los videojuegos descargados, los periódicos y revistas digitales, las fotografías o imágenes digitales, las obras de arte digitales y las tarjetas de felicitación digitales no están sujetos al impuesto sobre ventas y uso.

Mercado digital

Las personas o empresas que proporcionan una plataforma o servicio para que terceros vendedores, es decir, vendedores de mercado, vendan sus productos o servicios a los consumidores, se consideran facilitadores de mercado. Además de proporcionar estos servicios, los facilitadores también recogen el pago del consumidor, procesan la transacción y también pueden gestionar el envío y las devoluciones.

Operador de plataforma digital

Quienes cumplan los requisitos para ser considerados facilitadores deben calcular todas sus ventas propias y facilitadas a la hora de determinar si superan el umbral de 100.000 USD o 200 transacciones. Es importante destacar que los facilitadores no son responsables de los errores en la recaudación de impuestos si el vendedor del mercado proporcionó información incorrecta, a menos que el facilitador y el vendedor estén relacionados.

Requisitos de declaración y pago en Arkansas

Los sujetos pasivos pueden ser responsables de la presentación de informes y pagos mensuales, trimestrales o anuales de impuestos sobre ventas y uso, dependiendo de su impuesto mensual promedio. Por ejemplo, si el impuesto mensual medio del año anterior no superó los 100 USD, el estado puede permitir la declaración y el pago trimestrales. Si el importe medio del impuesto es inferior a 25 USD, se puede conceder a los sujetos pasivos un informe anual. En cualquier otro caso, la declaración y el pago mensuales son obligatorios.

En particular, en los casos en que los sujetos pasivos tengan unas ventas mensuales elevadas de 200.000 USD netos o más durante un período de un año, se exige el pago electrónico anticipado de los impuestos adeudados, bien en dos plazos del 40% cada uno, bien en un pago único de al menos el 80% del impuesto mensual previsto, debiendo abonarse el saldo restante al presentar el informe mensual. Por último, aquellos cuyas obligaciones fiscales mensuales superen los 20.000 USD deben pagar los impuestos adeudados a través de la transferencia electrónica de fondos (ETF).

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Existen varios tipos de sanciones para aquellos que no cumplen con los requisitos del impuesto sobre las ventas y el uso, incluidas las sanciones por negligencia, fraude y por no presentar y pagar. Se impone una sanción por negligencia del 10% cuando la causa de la deficiencia es la negligencia fiscal o el incumplimiento de la ley. Sin embargo, si se impone una sanción más grave, no se cobra la sanción por negligencia.

La sanción por fraude del 50% del impuesto impagado es una de esas sanciones más graves. La sanción por fraude se impone cuando un sujeto pasivo infringe intencionadamente las normas y reglamentos del impuesto sobre ventas y uso. Cuando los sujetos pasivos no presentan la declaración de la renta a tiempo, se aplica una sanción del 5% por cada mes o parte de mes de retraso, hasta un máximo del 35% del impuesto adeudado. La misma regla se aplica a los sujetos pasivos que no pagan sus impuestos a tiempo.

Además de las sanciones estatales, se aplica un tipo de interés del 10% anual a los impuestos no pagados desde la fecha en que debían abonarse hasta la fecha de pago.