Guía de impuestos sobre ventas y uso en EE.UU. - Alaska

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Alaska

Impuesto sobre Ventas

El Estado de Alaska es uno de los cinco estados de EE.UU., conocidos como los estados NOMAD, que no imponen un impuesto sobre las ventas. Sin embargo, Alaska tiene una regulación única del impuesto sobre las ventas. Alaska no impone un impuesto sobre las ventas a nivel estatal, pero permite a los municipios del estado imponerlo. En consecuencia, varios municipios han introducido normas y reglamentos locales sobre el impuesto sobre las ventas.

Impuesto sobre el uso

El marco normativo de Alaska, que permite a los municipios locales, incluidas ciudades y boroughs, imponer un impuesto sobre las ventas, también les permite imponer un impuesto sobre el uso por el almacenamiento, uso o consumo de bienes dentro de un municipio. El impuesto sobre el uso debe ser igual al impuesto sobre las ventas y debe ser abonado por los compradores de bienes y servicios.

Tipos impositivos sobre ventas y uso en Alaska

Dado que no existe un impuesto sobre ventas y uso a nivel estatal, no hay tipos aplicables a nivel estatal. Sin embargo, existen varios tipos impositivos locales aplicables al impuesto sobre ventas y uso, incluyendo un 5,5% en Haines, ciudad y distrito, un 5% en Juneau, ciudad y distrito, y ciudad y distrito de Sitka, un 3% en el distrito de la península de Kenai, un 2,5% en Ketchikan Gateway Borough, y un 7% en Wrangell, ciudad y distrito.

La forma más sencilla de determinar los tipos aplicables del impuesto sobre ventas y uso es a través del portal Alaska Sales Tax Lookup, proporcionado por la Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC).

Transacciones exentas de impuestos

Dado que no existe un impuesto estatal sobre ventas y uso aplicable, no hay exenciones notables en todo el estado. Una de las principales exenciones a nivel estatal se produce cuando la legislatura estatal aprueba un contrato para un gran proyecto de explotación de gas natural o de recursos. En tales casos, la parte implicada en el contrato, junto con todos los bienes, gas, productos y actividades relacionados con el proyecto aprobado, está exenta de determinados impuestos municipales, incluidos los impuestos sobre ventas y uso. Esta excepción se aplica de manera uniforme a todos los tipos de gobiernos locales de Alaska.

También se prevén exenciones para las instalaciones espaciales orbitales, y el alcohol sólo puede gravarse si también se gravan otros bienes. Los municipios tampoco pueden gravar con un impuesto sobre las ventas los contratos de construcción adjudicados por el Estado o los subcontratos relacionados.

Normas Nexus en Alaska

La singularidad del panorama del impuesto sobre ventas y uso en Alaska también se pone de manifiesto en la presencia de normas de nexo económico, a pesar de que no existe un impuesto sobre ventas y uso a nivel estatal. Además del nexo económico, los particulares y las empresas pueden ser sujetos pasivos del impuesto local sobre las ventas si establecen una presencia física o cumplen los requisitos de nexo de mercado.

Nexo físico

Al igual que en otros estados, el nexo físico también se conoce como hacer negocios en Alaska, lo que significa que los particulares y las empresas poseen o alquilan una propiedad física en el estado, tienen inventario allí, o tienen sus vendedores regularmente presentes en el estado. Además, tener un empleado, un contratista independiente o una filial es suficiente para establecer un nexo físico en Alaska.

Nexo económico

Teniendo en cuenta que tienen derecho a imponer el impuesto sobre las ventas, en 2019, los municipios de Alaska, sobre todo los boroughs, formaron la Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC) para proporcionar una administración racionalizada y de un solo nivel de la recaudación y el envío del impuesto sobre las ventas. La tarea de la ARSSTC consiste en equiparar la posición de los vendedores físicamente presentes y los remotos desde la perspectiva del impuesto sobre las ventas. Para lograrlo, la ARSSTC adoptó en 2020 el Código Unificado, que establece las normas para la recaudación del impuesto sobre las ventas a distancia.

En virtud del Código Unificado, las jurisdicciones locales que se adhieran a la ARSSTC deben aplicar las normas sobre vendedores a distancia en un plazo de 30 días a partir de la adopción del Código. El Código Unificado también establece los requisitos de nexo económico. Inicialmente, el nexo económico se fijó en 100.000 USD en ventas brutas, o tener 200 o más transacciones separadas. Sin embargo, el 1 de enero de 2025, las normas cambiaron, dejando únicamente en vigor el umbral de importe y eliminando el umbral de transacciones.

Nexo de mercado

El Código Unificado también introdujo las normas de nexo de mercado, sometiendo a los facilitadores del mercado a los requisitos del impuesto local sobre las ventas si sus ventas brutas, incluidas las propias y las facilitadas, dentro de Alaska superan los 100.000 USD.

Bienes y servicios imponibles en Alaska

Dado que los municipios locales son los responsables de definir las normas del impuesto sobre ventas y uso, no existe una norma general sobre lo que está sujeto a impuestos. Los municipios tienen libertad para determinar qué está sujeto a impuestos y qué no. Sin embargo, hay algunos puntos en común entre las jurisdicciones. La mayoría de las ventas de bienes personales tangibles, o bienes tangibles, son generalmente imponibles, a menos que estén exentas en una jurisdicción local específica. Asimismo, las ventas de alimentos preparados y ropa suelen estar sujetas a impuestos.

Transacciones combinadas y la prueba del objeto real

En los casos en que una transacción incluye artículos o servicios gravables y no gravables vendidos juntos como un paquete, el precio total puede ser gravado a menos que el vendedor pueda demostrar claramente qué parte del precio total se aplica a la parte no gravable.

Marco del comercio electrónico

Todo vendedor a distancia, ya sea particular o empresa, que supere el umbral de nexo económico en el año natural anterior y realice ventas en una jurisdicción que haya adoptado el Código Uniforme debe registrarse, cobrar y recaudar el impuesto sobre las ventas.

El registro se completa a través del portal ARSSTC, que también se utiliza para presentar los impuestos de las jurisdicciones que han adoptado el Código. Sin embargo, para aquellas jurisdicciones que implementaron el impuesto sobre las ventas pero aún no han adoptado el Código, los sujetos pasivos deben continuar presentando la declaración directamente ante la jurisdicción utilizando sus propios formularios de impuesto sobre las ventas.

En cuanto al umbral de nexo económico, todas las transacciones en el Estado de Alaska deben ser revisadas para determinar si cumplen el umbral, independientemente de si se producen dentro de una comunidad tributaria o están exentas de impuestos. Esto significa que una vez que los sujetos pasivos superan el umbral en cualquier jurisdicción que haya adoptado el Código Unificado, deben registrarse en la ARSSTC.

Sin embargo, si sólo venden a jurisdicciones no ARSSTC, los sujetos pasivos no tienen que registrarse hasta que realicen ventas en una jurisdicción miembro. Además, los sujetos pasivos que superen el umbral de nexo económico pero que sólo vendan productos no imponibles deben seguir declarando sus operaciones exentas.

Debido a la aplicación única de las normas relativas al impuesto sobre ventas y uso y a los vendedores a distancia, un sujeto pasivo puede encontrarse en una situación en la que tenga presencia física en una jurisdicción y realice ventas a distancia a otra en Alaska. En esos casos, el umbral se calcula únicamente a partir de las ventas a distancia realizadas fuera de su jurisdicción de origen.

Reglas del mercado

A distancia vendedores a distancia que realizan ventas únicamente a través de una plataforma facilitadora de mercado no necesitan registrarse para el impuesto sobre las ventas en las jurisdicciones ARSSTC. Sin embargo, si un vendedor a distancia realiza ventas a través de un facilitador de mercado y a través de su sitio web o tienda en línea, calcula el umbral económico utilizando todas las ventas en Alaska, independientemente del destino o la situación fiscal del comprador final. Si se supera el nexo económico, el vendedor a distancia es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas de todas las ventas a Alaska que no se realicen a través del mercado.

Bienes y servicios digitales

En 2021, la ARSSTC publicó una interpretación sobre la tributación de las descargas de software, productos digitales específicos, streaming y otros servicios en línea. En la carta de interpretación, la ARSSTC concluyó que las descargas de software, los productos digitales, el SaaS, los servicios de streaming y otros servicios en línea o servicios basados en suscripciones se tratan como ventas remotas imponibles, y la dirección de facturación del cliente decide qué normas fiscales de la jurisdicción se aplican.

Mercado digital

Los facilitadores de mercados reciben el mismo trato que los vendedores a distancia a efectos del impuesto sobre las ventas. Esto significa que una vez que superan el umbral de 100.000 USD en ventas brutas, deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. Los facilitadores del mercado deben incluir todas las ventas brutas, de todas las ventas de bienes, propiedades, productos o servicios prestados dentro de Alaska.

Operador de plataforma digital

Aquellos que superan el umbral, como una plataforma en línea que conecta a compradores y vendedores, son tratados como el vendedor a distancia para todas las ventas realizadas a través de su plataforma. En otras palabras, el facilitador del mercado se convierte en responsable de recaudar, declarar y pagar el impuesto sobre las ventas de esas transacciones.

Sin embargo, existe una excepción a esta norma. Si un marketplace facilita la venta o alquiler de alojamiento, se considera que el vendedor real, y no el facilitador, tiene presencia física en la zona fiscal local y es responsable de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas.

Requisitos de presentación y pago en Alaska

Los vendedores que tengan presencia física en una jurisdicción miembro y realicen únicamente ventas locales deben declarar, pagar y cumplir las normas fiscales de esa jurisdicción local, incluidas las auditorías. Si esos vendedores también realizan ventas a distancia o por Internet a otra jurisdicción miembro, deben declarar y pagar el impuesto sobre esas ventas a distancia a la ARSSTC, sin dejar de declarar las ventas locales directamente a su jurisdicción local.

En particular, aunque los facilitadores de mercados son tratados como vendedores a distancia para todas las ventas que gestionan y deben recaudar, declarar y remitir los impuestos a la ARSSTC, determinados facilitadores deben tratar directamente con las jurisdicciones locales, como las empresas de redes de entrega de mercancías para las empresas locales, los mercados que gestionan alquileres de alojamiento a corto plazo y los que ofrecen servicios de agencia de viajes.

La frecuencia de cumplimentación es mensual o trimestral. Además, es opcional un llenado menos frecuente previa aprobación de la ARSSTC.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

La ARSSTC impone una multa de 25 USD por cada mes o parte de mes de retraso en la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas, hasta un máximo de 100 USD. Es importante destacar que la declaración incompleta se trata como si no se hubiera presentado declaración alguna. Los impuestos impagados están sujetos a un tipo de interés del 15% anual hasta su pago completo. Además, hay una penalización del 5% mensual, hasta un total del 20% del impuesto impagado.