EE.UU. - Guía del impuesto sobre ventas y uso de Iowa

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Iowa

Impuesto sobre las ventas

Iowa impone un impuesto sobre las ventas en la venta de bienes personales tangibles, comúnmente conocidos como bienes tangibles o productos, así como productos digitales especificados y servicios gravables. Generalmente, los vendedores de bienes tangibles gravables, productos digitales o servicios son responsables de cobrar, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas relacionado con las transacciones gravables.

Impuesto sobre el uso

Como contrapartida del impuesto sobre las ventas, el impuesto sobre el uso se impone en Iowa cuando no se ha cobrado el impuesto sobre las ventas. Normalmente, el impuesto sobre el uso se aplica a las transacciones relacionadas con la compra de bienes, productos digitales o servicios imponibles a vendedores remotos de fuera del estado que no están sujetos al impuesto sobre las ventas en el estado.

En particular, tanto los particulares como las empresas están sujetos al impuesto sobre el uso. En los casos en que el total anual del impuesto sobre el uso supere los 1.200 USD, los sujetos pasivos están obligados a registrarse para obtener un permiso de impuesto sobre ventas y uso e informar de la obligación en el formulario de declaración del impuesto sobre ventas y uso como "compra imponible". Los sujetos pasivos que no superen este umbral y no sean titulares de un permiso de impuesto sobre ventas y uso pueden presentar en su lugar la declaración del impuesto sobre el uso sin permiso de Iowa.

Tipos impositivos del impuesto sobre ventas y uso en Iowa

En Iowa, el tipo estatal del impuesto sobre ventas y uso está fijado en el 6%. Además de la tasa estatal, la mayoría de las jurisdicciones locales imponen una tasa de impuesto sobre ventas y uso de opción local del 1%. Aparte del impuesto sobre ventas y uso, Iowa también impone varios impuestos especiales, incluyendo el Impuesto de Hotel y Motel, la Tasa de Vehículos de Motor por Nueva Matriculación, el Impuesto de Alquiler de Automóviles y el Impuesto de Equipos de Construcción.

Transacciones exentas de impuestos

El Departamento de Hacienda de Iowa dispone de una lista exhaustiva de transacciones sujetas y exentas de impuestos. Generalmente, el hecho de que la transacción esté sujeta o exenta depende de las condiciones definidas. Por ejemplo, las ventas y compras de vehículos todo terreno (ATV) están sujetas a impuestos, a menos que se utilicen principalmente para la producción agrícola. En ese caso, las transacciones relacionadas con la venta o compra de ATV están exentas de impuestos.

Otro ejemplo son las ventas a los gobiernos de los indios americanos. Están sujetas a impuestos las compras realizadas por una persona que no sea indio americano, cuando la entrega tenga lugar en el asentamiento o reserva, y cuando la entrega tenga lugar fuera del asentamiento o reserva. Sin embargo, las ventas a indios americanos en las que la entrega se produce en el asentamiento o reserva india americana están exentas de impuestos.

Algunos ejemplos notables de transacciones exentas de impuestos son las ventas ocasionales. No obstante, esta exención tiene una limitación. Por lo tanto, si las ventas incluyen vehículos sujetos a matriculación, todoterrenos, motocicletas todoterreno, vehículos utilitarios todoterreno, aeronaves o embarcaciones, la exención no es aplicable.

Normas Nexus en Iowa

Los sujetos pasivos, ya sean particulares o empresas, se convierten en responsables a efectos del impuesto sobre ventas y uso si establecen un nexo en Iowa. Normalmente, los sujetos pasivos desarrollan un nexo físico o económico. Sin embargo, con el desarrollo de nuevas normas y requisitos, los sujetos pasivos también pueden verse afectados por las normas de nexo de mercado, que son importantes tanto para los facilitadores del mercado como para los vendedores del mercado.

Nexo físico

Si los sujetos pasivos están físicamente presentes en el Estado, establecen un nexo físico. En consecuencia, son responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. El nexo físico se establece por tener una oficina, almacén, centro de distribución o representantes tales como empleados, agentes o contratistas independientes que solicitan ventas, prestan servicios de consultoría o realizan trabajos de servicio en Iowa.

Nexo económico

Tras la decisión del Tribunal Supremo de los Estados Unidos en Dakota del Sur contra Wayfair, Iowa introdujo sus propias reglas de nexo económico bajo las cuales los vendedores remotos o fuera del estado se convierten en responsables a efectos del impuesto sobre las ventas. El umbral de nexo económico se fijó inicialmente en 100.000 USD o más en ingresos brutos o 200 o más transacciones separadas. Sin embargo, las normas de nexo económico se modificaron y el Estado decidió suprimir el umbral de 200 transacciones, dejando únicamente el umbral de importe.

Por lo tanto, si los vendedores remotos o de fuera del estado tienen unos ingresos brutos de 100.000 USD o más por ventas en Iowa, deben registrarse para el impuesto sobre las ventas en el estado y cobrar, recaudar y remitir los impuestos debidos. Los ingresos brutos incluyen las ventas exentas, las ventas al por mayor, las ventas para reventa y las ventas por las que un facilitador del mercado recaudó el impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

De forma similar a las normas de nexo económico, el nexo de mercado se establece si un facilitador de mercado realiza o facilita ventas de 100.000 USD o más en Iowa. La principal diferencia entre el nexo económico y el nexo de mercado es que el nexo económico se calcula únicamente sobre la base de los ingresos generados por las ventas dentro de un estado. En cambio, el nexo de mercado tiene en cuenta tanto los ingresos procedentes de las ventas directas como los procedentes de las ventas facilitadas a través del mercado.

Bienes y servicios imponibles en Iowa

Las ventas de bienes tangibles son generalmente gravables a menos que se definan como exentas. Por el contrario, los servicios no suelen estar sujetos a impuestos, a menos que figuren como imponibles. Por lo tanto, el Departamento de Hacienda de Iowa proporcionó una lista de servicios imponiblesque incluye vehículos específicos y servicios relacionados con el transporte, servicios domésticos y personales, servicios de construcción, propiedad y mantenimiento, servicios de equipamiento, maquinaria y técnicos, servicios de almacenamiento y alquiler, servicios digitales, de comunicación y multimedia y servicios considerados como ventas de bienes tangibles.

Operaciones vinculadas y prueba del objeto real

Con arreglo a la legislación de Iowa, las operaciones vinculadas son aquellas que incluyen uno o más productos distintos e identificables, ya sean bienes tangibles, servicios imponibles o productos digitales específicos, que se venden juntos por un precio único no desglosado. Por lo general, la totalidad del precio de venta de la operación agrupada está sujeta al impuesto sobre las ventas.

No obstante, se prevén exenciones. Por ejemplo, el embalaje o los materiales accesorios no constituyen productos separados, y los artículos suministrados gratuitamente con otra compra no constituyen una operación combinada.

Además, la prueba del objeto real se utiliza para determinar si una operación está sujeta o no al impuesto. Por lo tanto, las operaciones en las que el objeto real es un servicio no imponible, con cualquier bien tangible meramente accesorio, no se tratan como operaciones vinculadas. Además, cuando el servicio es esencial para otro o cuando los elementos imponibles son de minimis, lo que significa que representan el 10 % o menos del precio total, estas operaciones no se consideran agrupadas.

Marco del comercio electrónico

El marco del comercio electrónico ha experimentado cambios significativos en todo Estados Unidos, e Iowa no es una excepción. En 2019, Iowa introdujo las reglas de nexo económico, dirigidas a vendedores remotos y fuera del estado, es decir, aquellos sin presencia física en el estado, que venden bienes tangibles, servicios gravables o productos digitales especificados a consumidores locales.

Cuando estos vendedores a distancia superan el umbral de 100.000 USD de ingresos brutos, deben registrarse para el impuesto sobre las ventas, aplicar el tipo impositivo estatal y local a la transacción, y recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas al Departamento de Hacienda del estado.

Sin embargo, no todos los vendedores a distancia ofrecen y venden estrictamente bienes, productos digitales y servicios sujetos a impuestos a través de su propio sitio web o canales similares. Muchos de ellos utilizan mercados y plataformas en línea para colocar y vender sus bienes y servicios. Para estos vendedores, existen normas específicas a seguir.

Normas del mercado

Los vendedores a distancia que ofrecen y venden bienes y servicios únicamente a través de marketplaces se conocen como vendedores de marketplace. La responsabilidad del impuesto sobre las ventas de estos vendedores de mercado depende de si el facilitador del mercado recauda y remite el impuesto sobre las ventas.

Si el facilitador del mercado está registrado, recauda y remite el impuesto sobre las ventas estatal y local, los vendedores del mercado no están obligados a obtener un permiso de impuesto sobre las ventas de Iowa ni a presentar declaraciones de impuestos sobre las ventas. Sin embargo, si el facilitador del mercado no es responsable del impuesto sobre las ventas en Iowa, la responsabilidad recae en los vendedores del mercado. En este escenario, los vendedores del mercado deben ponerse en contacto con el facilitador del mercado para determinar si y cuando el facilitador se convertirá en responsable a efectos del impuesto sobre las ventas.

Por último, si los vendedores a distancia realizan tanto ventas en el mercado como ventas fuera del mercado, como ventas directas al consumidor a través de un sitio web, una tienda en línea o medios similares, deben sumar los ingresos brutos totales de ambos tipos de ventas para determinar si son responsables de registrarse, recaudar y remitir los impuestos adeudados.

Bienes y servicios digitales

Las normas de tributación de los bienes y servicios digitales se dividen en las anteriores al 1 de enero de 2019 y las posteriores al 1 de enero de 2019. El hecho de que los bienes y servicios digitales estuvieran sujetos al impuesto sobre las ventas antes del 1 de enero de 2019 dependía de muchos factores, incluido si constituían un bien tangible o un servicio imponible enumerado. Asimismo, antes del 1 de enero de 2019, los productos suministrados electrónicamente estaban exentos del impuesto sobre las ventas.

Sin embargo, a partir del 1 de enero de 2019, Iowa ha sometido ciertos productos digitales al impuesto sobre las ventas de opción estatal y local y al impuesto sobre el uso. Estos productos digitales especificados se definen como bienes no tangibles transferidos electrónicamente, que se compran, descargan o a los que se accede por y a través de Internet.

Los bienes y servicios digitales imponibles incluyen el software entregado en forma física o digital, así como los servicios derivados o relacionados con la instalación, el mantenimiento, la revisión, la reparación, el funcionamiento, la actualización o la mejora de los productos digitales especificados. Además, el software como servicio (SaaS) también está sujeto a tributación. Además, las ventas de servicios de almacenamiento y servicios de información, incluidos los archivos de bases de datos, listas de correo, archivos de suscripción, informes de exploración y servicios similares, están sujetos al impuesto sobre las ventas.

Mercado digital

Con la aplicación de las normas sobre los facilitadores de mercados, los operadores de mercados en línea pasaron a estar sujetos al impuesto sobre las ventas por las operaciones relacionadas con sus ventas de bienes y servicios, así como por facilitar las ventas. Sin embargo, no todos los operadores de mercado son considerados facilitadores en virtud de la legislación del impuesto sobre las ventas.

Según la definición del Departamento de Hacienda de Iowa, los facilitadores de mercados son empresas que facilitan las ventas al por menor proporcionando infraestructura, como el listado de productos, el alojamiento del mercado, permitiendo ofertas y aceptación, u ofreciendo servicios de apoyo como el servicio al cliente, el cumplimiento o el almacenamiento. Además, un facilitador de mercado cobra el precio de venta, procesa los pagos o recibe una compensación por la venta.

Operador de plataforma digital

Las tiendas de artículos en consignación, las subastas y los mercados en línea que cumplen los requisitos definidos para los facilitadores de mercados y superan los 100.000 USD en ventas en Iowa deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas. La obligación de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas se aplica a todas las ventas imponibles en Iowa, independientemente de la ubicación o el volumen de ventas del vendedor del mercado.

En particular, a diferencia de otros Estados de EE.UU., que permiten a los facilitadores del mercado y a los vendedores acordar quién recaudará y remitirá los impuestos sobre las ventas, la legislación de Iowa no lo permite. Por lo tanto, si los facilitadores del mercado establecen un nexo en Iowa, son totalmente responsables del impuesto sobre las ventas.

Requisitos de presentación y pago en Iowa

La frecuencia de presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas depende de la obligación tributaria anual. Por lo tanto, las declaraciones anuales están permitidas si la deuda tributaria anual es inferior a 1.200 USD. Las declaraciones mensuales del impuesto sobre ventas y uso son obligatorias si la deuda tributaria supera los 1.200 USD. Además de estos requisitos típicos de presentación, Iowa también define una frecuencia de presentación estacional, aplicable a aquellos que tienen 1.200 USD o más en impuestos sobre ventas y uso en cuatro o menos meses no consecutivos al año. Todas las declaraciones de impuestos se presentan electrónicamente, a través del portal GovConnectIowa.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Se impone una multa del 5% en caso de no presentar a tiempo una declaración o no pagar al menos el 90% del impuesto correcto en la fecha de vencimiento. El tipo exacto se aplica si se descubre un pago insuficiente durante una auditoría o un examen. Además, se prevén sanciones más severas en caso de fraude, presentación frívola o falta de presentación intencionada, con una sanción del 75% sobre la declaración fraudulenta o el impuesto no pagado, a la que no se puede renunciar.

Además, se impone una sanción civil de 500 USD en los casos de declaraciones frívolas que no proporcionen suficiente información para determinar la deuda tributaria correcta o que declaren intencionadamente el impuesto de forma incorrecta, y una sanción de 1.000 USD por no presentar la declaración en un plazo de 90 días a partir del requerimiento del Departamento, por cada declaración no presentada.