Guía del impuesto sobre ventas y uso de Connecticut: Tasas, Nexos, Exenciones y Consejos de Cumplimiento

Conceptos básicos del impuesto sobre ventas y uso en Connecticut

Impuesto sobre las ventas

En Connecticut, los sujetos pasivos están obligados a registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas si venden, alquilan o arriendan bienes, venden servicios sujetos a impuestos u operan un hotel, motel, casa de hospedaje o propiedad de alojamiento y desayuno. Además, aquellos que venden en mercados de pulgas, ferias de artesanía, ferias comerciales, ferias de antigüedades, ferias y eventos similares también están obligados a obtener un Permiso de Impuesto sobre Ventas y Uso del Departamento de Servicios de Ingresos de Connecticut (DRS).

Impuesto de uso

Connecticut impone el impuesto de uso sobre el almacenamiento, la aceptación, el consumo u otro uso en el estado de bienes o ciertos servicios comprados a cualquier minorista, incluidos los bienes fabricados o procesados a partir de materiales comprados. Sin embargo, la carga de remitir el impuesto de uso recae sobre los consumidores que utilizan dichos bienes o servicios en Connecticut.

Tasas del Impuesto sobre Ventas y Uso en Connecticut

El impuesto general sobre ventas y uso en Connecticut está fijado en el 6,35%. Aunque no existen tipos impositivos locales sobre ventas y uso, se aplican varios tipos especiales a bienes y servicios específicos. En primer lugar, se aplica un tipo del 1% a los servicios informáticos y de procesamiento de datos adquiridos por empresas y al software específico de acceso electrónico para uso empresarial. Sin embargo, el software para uso personal o transferido con bienes tangibles sigue sujeto a un impuesto del 6,35%.

Se aplica un tipo del 2,99% a las embarcaciones, motores, remolques para el transporte de embarcaciones y gasóleo teñido vendido exclusivamente con fines marítimos. En particular, los miembros no residentes de las fuerzas armadas que adquieren un vehículo de motor pagan un 4,5%. Además, las comidas y determinadas bebidas están gravadas con un 7,35%. Por el contrario, la mayoría de los vehículos de motor de gran valor, las joyas valoradas en más de 5.000 USD y la ropa, el calzado o los accesorios valorados en más de 1.000 USD tributan al 7,75%. El alquiler de vehículos a corto plazo, es decir, hasta 30 días, se grava con un 9,35%.

Transacciones exentas de impuestos

Impuesto exenciones se aplican a determinados sectores, como la agricultura, la biotecnología, la pesca comercial, los equipos y suministros médicos, la fabricación, la impresión, los sistemas solares y geotérmicos, el uso de servicios públicos y determinadas ventas a entidades educativas, sanitarias y de telecomunicaciones. Para quedar exentos, los compradores deben presentar un certificado o permiso específico que demuestre que cumplen los requisitos.

También se prevén excepciones para determinados artículos de uso cotidiano, como cascos de bicicleta, sillas de coche para niños, sacaleches, determinados productos alimenticios, periódicos y artículos de máquinas expendedoras de menos de 50 céntimos. Además, están exentos de impuestos los artículos de gran valor utilizados por personas discapacitadas, vehículos comerciales, aeronaves, embarcaciones y monedas raras o antiguas.

Normas Nexus en Connecticut

Connecticut es uno de los pocos estados de EE.UU. que, además de tener normas para el nexo físico, económico y de mercado, también mantiene normas para el nexo de afiliación.

Nexo físico

Las empresas y particulares con presencia física en el estado deben registrarse, recaudar y remitir el impuesto sobre ventas y uso. Este nexo físico se establece por tener una tienda al por menor, almacén, inventario, o la presencia regular de vendedores o representantes itinerantes dentro de las fronteras del estado. Incluso asistir a una feria comercial en Connecticut para tomar pedidos o realizar ventas puede establecer el nexo físico.

Nexo económico

Las reglas de nexo económico para vendedores remotos se introdujeron en 2018, cuando el umbral de nexo económico se estableció en 250,000 USD y 200 transacciones. Sin embargo, el umbral cambió en 2019, cuando el DRS lo redujo a USD 100,000. Por lo tanto, desde el 1 de julio de 2019, los vendedores remotos con ingresos brutos de USD 100,000 y 200 transacciones dentro del período de 12 meses que finaliza el 30 de septiembre están sujetos al impuesto sobre las ventas.

Nexo de mercado

El nexo de mercado tuvo el mismo camino de implementación que el nexo económico. Por lo tanto, inicialmente se estableció en 250,000 USD y 200 transacciones en diciembre de 2018, y se modificó seis meses después a los actuales 100,000 USD y 200 transacciones.

Nexo de click-through y de afiliación

Connecticut implementó las reglas de click-through y affiliate nexus en 2011. Inicialmente, se consideraba que el minorista tenía un nexo de click-through si acordaba con una persona o empresa ubicada en Connecticut que remitiera clientes potenciales al minorista, como a través de un enlace de sitio web u otro método de remisión, a cambio de una comisión u otra compensación. Para que se estableciera un nexo de click-through, los ingresos brutos acumulados de un minorista procedentes de estas ventas referidas a clientes de Connecticut debían superar los 2.000 USD en los cuatro trimestres naturales anteriores.

Cabe destacar que las normas de nexo de click-through se modificaron dos veces tras la aplicación de las normas de nexo económico y los cambios posteriores en dichas normas. Por lo tanto, en 2018, Connecticut elevó el umbral de nexo de click-through de 2.000 USD a 250.000 USD en ingresos brutos. Dado que el umbral de nexo económico se redujo en 2019, el umbral de nexo de click-through también disminuyó a USD 100,000.

El nexo de afiliación, por otro lado, se establece cuando una empresa o individuo en Connecticut es propiedad o está controlado, directa o indirectamente, por un minorista que hace negocios en el estado, o cuando ambas entidades son propiedad o están controladas por los mismos intereses y operan en líneas de negocios similares.

Bienes y servicios imponibles en Connecticut

En Connecticut, las ventas, alquileres o arrendamientos de bienes personales tangibles, o bienes, y servicios gravables especificados, están sujetos al impuesto sobre ventas y uso. El término propiedad personal tangible se refiere a cualquier artículo físico que puede verse, tocarse, medirse, pesarse o percibirse de otro modo por los sentidos. Sin embargo, la definición va más allá de los bienes físicos tradicionales e incluye determinados bienes digitales.

En cuanto a los servicios, en Connecticut, el impuesto sobre ventas y uso se aplica a una amplia gama de servicios empresariales, personales y profesionales, incluidos, entre otros, la publicidad y las relaciones públicas, la consultoría de gestión, el procesamiento de datos, la conserjería, la jardinería, el mantenimiento, las telecomunicaciones y los servicios de reparación. Además, están sujetos a impuestos los servicios relacionados con el cuidado personal, como spas, manicuras y peluquería de mascotas, así como diversos servicios relacionados con la propiedad y el transporte.

Marco del comercio electrónico

Mientras que la mayoría de los Estados de EE.UU. establecen un nexo económico de 100.000 USD en ingresos brutos o 200 o más transacciones, Connecticut es uno de los pocos Estados de EE.UU. que establece un umbral de nexo económico de 100.000 USD y 200 transacciones. La diferencia es significativa, ya que para establecer un nexo en Connecticut, los vendedores a distancia deben superar tanto el umbral de importe como el de transacciones. Una vez superado el umbral, los vendedores a distancia están sujetos al impuesto sobre las ventas por cualquier venta a consumidores locales.

En particular, los ingresos brutos representan el valor monetario total de todas las transacciones al por menor realizadas por un minorista, sin deducciones por costes o gastos, incluido el precio de venta total de la venta de bienes tangibles, servicios o alquileres de propiedades, el alquiler total recibido de la ocupación de habitaciones y los pagos de arrendamientos de bienes tangibles. Además, Connecticut implementó reglas para los vendedores remotos que ofrecen y venden bienes y servicios a través de marketplaces.

Reglas del mercado

Los vendedores del mercado que hayan realizado 200 o más transacciones y tengan al menos 100.000 USD en ingresos brutos deben registrarse para el impuesto sobre las ventas en Connecticut, incluso si venden sólo a través de un facilitador del mercado que recauda y remite en su nombre. En este caso, complete el proceso de registro, pero declare que sólo realiza ventas a través de un facilitador de marketplace. El DRS todavía requiere una declaración anual de impuestos de estos vendedores del mercado.

Bienes y servicios digitales

Dado que la definición de bienes personales tangibles se amplió para incluir bienes digitales, a partir de octubre de 2019, están sujetos a impuestos bajo la legislación de Connecticut. Anteriormente gravados al 1% como servicios informáticos y de procesamiento de datos, los bienes digitales, como música, películas, libros electrónicos, audiolibros y apps, se gravan uniformemente, independientemente del formato, al mismo tipo que los bienes tangibles cuando se compran individualmente, por suscripción o a través de transacciones in-app.

Además, el software enlatado o preescrito adquirido para uso no empresarial tributa al 6,35%, mientras que el software adquirido por empresas para uso interno sigue tributando al 1%, siempre que se mantenga la documentación adecuada.

Mercado digital

Un facilitador de mercado es cualquier persona o empresa que permite a los vendedores del mercado vender al menos 100.000 USD y completar 200 o más transacciones anuales a través de una plataforma física o digital, como un sitio web, una aplicación o un catálogo. Además, los facilitadores de mercados deben gestionar el procesamiento de pagos, cobrar los pagos de los clientes y transferirlos a los vendedores, y recibir una compensación por prestar el servicio.

Además de esto, la legislación pertinente también define el término "foro", que es un lugar físico o electrónico, incluyendo, pero no limitado a, una tienda, un stand, un sitio web de Internet, un catálogo o una aplicación de software de ventas dedicada, donde se ofrecen a la venta bienes tangibles o servicios imponibles. Por lo tanto, aquellos que operen en el estado deben considerar este término también a la hora de determinar las normas aplicables del impuesto sobre ventas y uso.

Operador de plataforma digital

Aquellos que cumplen los requisitos de facilitadores del mercado son tratados como minoristas para todas las ventas que facilitan en nombre de los vendedores del mercado. Por lo tanto, los facilitadores son legalmente responsables de recaudar y remitir el impuesto sobre las ventas y el uso de Connecticut en todas las ventas imponibles entregadas a una dirección de Connecticut. Además, los facilitadores también deben cumplir con todas las obligaciones fiscales del estado como si fuera el propio minorista, incluyendo la presentación de declaraciones a tiempo y el mantenimiento de registros detallados requeridos por el DRS.

Es importante destacar que, para evitar la doble imposición o cualquier incertidumbre, los facilitadores deben suscribir un contrato con sus vendedores que establezca que ellos se encargarán de toda la recaudación y envío de impuestos o emitir un Certificado de Recaudación a cada vendedor.

Requisitos de presentación y pago en Connecticut

La frecuencia de presentación y pago de los impuestos sobre ventas y uso depende de la cuota tributaria anual del sujeto pasivo. Por lo general, las declaraciones y los pagos de impuestos son mensuales. Sin embargo, los sujetos pasivos cuya cuota tributaria total para los 12 meses anteriores que finalizan el 30 de junio es inferior a 1.000 USD presentan y pagan anualmente, mientras que aquellos con una cuota entre 1.000 y 4.000 USD presentan y pagan trimestralmente.

En algunos casos, el DRS puede exigir a los sujetos pasivos incumplidores que remitan los impuestos semanalmente para garantizar el cumplimiento. Los declarantes semanales deben depositar los impuestos recaudados en una cuenta fiduciaria específica o remitirlos a través de un proveedor de servicios certificado, y los pagos deben realizarse antes del miércoles siguiente al periodo semanal. Estos sujetos pasivos se denominan morosos y, a pesar de la remisión semanal, también deben presentar sus declaraciones mensuales o trimestrales ordinarias.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre ventas y uso

Connecticut impone un tipo de interés del 1% mensual, o parcial, sobre cualquier presentación y pago fuera de plazo, calculado desde la fecha de vencimiento original hasta que se efectúe el pago completo, basado en la cantidad que debería haberse remitido a tiempo. Además de los intereses, se aplica una multa del 15% del impuesto no pagado, a USD, lo que sea mayor, por falta de pago o por pago tardío del impuesto sobre ventas y uso.