Are mobile health app subscriptions taxable in Tennessee?

Yes, if the subscription's main purpose is access to software, the Tennessee Department of Revenue considers it a taxable sale, even if bundled with medical services.

What made the subscription in this case taxable?

The subscription included a software license for tracking health data, making the software the true object of the transaction rather than the service or medical devices.

Do users need to return devices like blood pressure monitors?

No, users keep the FDA-approved Bluetooth monitors, which have minimal value outside the subscription.

Are technical support and marketing materials taxed in Tennessee?

The ruling focuses on the software as the taxable item. Services like support or marketing are not separately taxed if the software is the primary objec

How should companies structure subscriptions to manage tax risk?

Companies should clearly define and document the primary purpose of the subscription and separate taxable software from non-taxable medical services to ensure compliance.

Does this ruling apply to all future Tennessee cases?

No, the ruling is advisory and not binding for future cases, but it provides guidance on how the DOR may view similar subscription arrangements.

Impuesto de Tennessee sobre las suscripciones a aplicaciones sanitarias

El Departamento de Hacienda de Tennessee (Tennessee Department of Revenue, DOR) publicó una resolución fiscal en el caso que examina cómo se aplica el impuesto sobre ventas y uso de Tennessee a las cuotas de suscripción de una solución sanitaria móvil que recopila datos sanitarios y ofrece orientación a los usuarios. El fallo, que es esencialmente un documento consultivo y no vinculante para el DOR para ningún caso futuro, aclara cómo se aplican las normas y reglamentos del impuesto sobre las ventas y el uso a tales acuerdos.

Antecedentes del caso y decisión del DOR

El sujeto pasivo ofrece un paquete de suscripción basado en herramientas informáticas que ayudan a los usuarios a hacer un seguimiento de sus datos de salud y a mejorar su tensión arterial y su bienestar general. La suscripción incluye una licencia de software que permite a los usuarios descargar y utilizar una aplicación móvil que realiza las funciones clave del programa.

Más concretamente, los usuarios se registran a través del portal en línea de la empresa y pueden utilizar la app, que no está personalizada para ningún usuario e incluye funciones de seguimiento de la presión arterial, el pulso, el peso, los niveles de actividad, la adherencia a la medicación y el bienestar general. Además, los usuarios pueden descargar informes detallados con datos de frecuencia cardiaca.

Asimismo, cada usuario recibe un tensiómetro Bluetooth aprobado por la FDA que, a partir de 2026, funcionará únicamente con la suscripción, excepto durante un breve periodo tras la cancelación. En particular, los usuarios no tienen que devolver estos tensiómetros, que tienen poco valor fuera de la suscripción, al final del programa. Además, los sujetos pasivos también proporcionan asistencia técnica, junto con material de marketing como correos electrónicos, vídeos, postales y carteles para fomentar la participación en el programa.

La DOR subrayó que, aunque los servicios suelen estar exentos del impuesto sobre las ventas, el impuesto puede seguir aplicándose cuando el objetivo principal de una suscripción es el acceso a programas informáticos. Dado que, en este caso, los usuarios estaban pagando esencialmente por un software de acceso remoto utilizado para controlar los datos sanitarios, lo que convierte al software en el verdadero objeto de la transacción y no en el elemento de servicio, la cuota de suscripción es imponible.

Conclusión

Siguiendo el razonamiento del DOR en este caso, es evidente que los sujetos pasivos deben estructurar y documentar cuidadosamente sus ofertas de suscripción, así como determinar a fondo cuál es el verdadero objeto de la transacción, ya que pueden enfrentarse a obligaciones en materia de impuesto sobre las ventas incluso cuando ofrecen servicios médicos exentos como parte de la transacción.

Por lo tanto, entender cómo funcionan las transacciones agrupadas, revisar cómo cobran las cuotas y si pueden justificar claramente la división entre elementos imponibles y no imponibles es esencial para determinar las obligaciones fiscales sobre ventas y uso.

Fuente: Departamento de Hacienda de Tennessee