EE.UU. - Guía fiscal de comidas y alquileres de New Hampshire

Conceptos básicos del impuesto sobre comidas y alquileres en Nuevo Hampshire

New Hampshire es uno de los cinco estados de EE.UU. conocidos como estados "NOMAD", que no imponen un impuesto sobre ventas y uso. Los otros cuatro estados son Oregón, Montana, Alaska y Delaware. Sin embargo, al igual que Oregón o Delaware, Nuevo Hampshire tiene varios tipos especiales de impuestos, entre los que destaca el impuesto sobre Comidas y Habitaciones (Alquileres) (impuesto M&R).

El impuesto M&R es un impuesto pagado por el consumidor que se aplica a las estancias en hoteles, instalaciones que ofrecen alojamiento para dormir, comidas en restaurantes y alquiler de vehículos de motor. Los sujetos pasivos que prestan estos servicios imponibles son responsables de recaudar y remitir el impuesto M&R a los consumidores y de remitirlo al Departamento de Administración Tributaria.

Tipos impositivos del impuesto de comidas y alquileres de Nuevo Hampshire

Nuevo Hampshire sólo impone un impuesto de M&R a nivel estatal, lo que significa que no hay impuestos locales de M&R. Desde el 1 de octubre de 2021, el tipo impositivo estatal es del 8,5%. Una vez que el Departamento de Administración de Ingresos recibe el pago de los impuestos adeudados de los sujetos pasivos, el Estado distribuye estos impuestos a los municipios.

Transacciones exentas de impuestos

Teniendo en cuenta las especificidades del impuesto M&R, algunas exenciones están específicamente definidas. Por ejemplo, las propinas que se añaden a las comidas, habitaciones o servicios relacionados sujetos a impuestos suelen estar exentas del impuesto sobre comidas y habitaciones si se cumplen determinadas condiciones. Estas condiciones incluyen que estos cargos se paguen directamente al personal de servicio, que no pueden sustituir a los salarios exigidos ni utilizarse como fondo de bonificaciones para la dirección. Se limitan al 18% de la base imponible, salvo que se indique lo contrario.

Además, los gastos auxiliares, como las comisiones de servicio, los gastos de gestión o los gastos de limpieza, suelen estar exentos del impuesto sobre comidas y habitaciones si la comida o habitación imponible puede adquirirse sin ellos y los gastos se indican por separado.

Asimismo, las partes de los cargos agregados asignadas a artículos que no suelen asociarse a una habitación o comida, como los billetes de remonte, las entradas a parques de atracciones o las entradas de teatro, no están sujetas a impuestos si el coste refleja lo que se paga a proveedores externos o el coste adicional más allá de la comida o habitación estándar, siempre que las propinas cumplan las normas legales y se mantenga la documentación adecuada.

Las entradas que sólo cubren la entrada tampoco están sujetas a impuestos. Sin embargo, estos cargos deben excluir la comida y la bebida, y deben figurar por separado en el billete o el contrato.

Dado que el impuesto se aplica a las comidas, el Departamento de Administración Tributaria especifica determinadas comidas exentas de este impuesto, incluidas las proporcionadas por organizaciones sin ánimo de lucro o benéficas para sus fines, las comidas servidas por organizaciones educativas a estudiantes, personal, voluntarios o participantes en actividades educativas, y las comidas ofrecidas a reclusos o empleados de instituciones estatales o federales.

Por último, determinadas ocupaciones están exentas del impuesto M&R. Entre ellas se incluyen las estancias en hospitales, centros de convalecencia, residencias de ancianos o instalaciones para la tercera edad, así como las gestionadas por organismos estatales o federales. También están exentas las organizaciones religiosas o benéficas sin ánimo de lucro que no ofrecen alojamiento al público en general, los residentes permanentes, los empleados que reciben una ocupación como parte de su salario y los campamentos de temporada para menores de 18 años.

En particular, no están sujetos a impuestos los productos alimenticios vendidos por una tienda y los envasados íntegramente fuera del establecimiento y vendidos en sus envases originales sin abrir, como los que se encuentran en los barcos, los caramelos, las barritas energéticas y artículos similares. Lo mismo se aplica a las bebidas enlatadas, embotelladas o preenvasadas listas para beber que se envasan completamente antes de su venta y se venden en sus envases originales sin abrir, como bebidas de frutas, leche, bebidas de café, bebidas energéticas o bebidas alcohólicas.

Normas de nexo en Nuevo Hampshire

A diferencia de los estados de EE.UU. que imponen impuestos sobre las ventas y el uso, en los que suelen ser relevantes tres tipos de nexo: físico, económico y de mercado, debido a la naturaleza específica del M&R, en New Hampshire sólo es relevante el nexo físico.

Nexo físico

Incluso este nexo físico no es un nexo físico típico, sino más bien un nexo acorde con la naturaleza de los servicios de suministro de comidas y alquiler de habitaciones. Como las comidas y el alquiler de habitaciones se prestan dentro de las fronteras de Nuevo Hampshire, el impuesto M&R se aplica a esos suministros, a menos que entren en la categoría de suministros o transacciones exentos.

Bienes y servicios imponibles en Nuevo Hampshire

Todos los artículos, productos o servicios asociados habitualmente con la preparación o el servicio de una comida imponible estarán sujetos a impuestos cuando los proporcione una empresa de catering, incluso cuando se cobre por separado. Puede incluir vajilla de todo tipo, vajilla de porcelana, cubertería de plata, cristalería, mantelería, servilletas, menaje de bar, equipos de calefacción o refrigeración, etc.

Si una panadería sólo vende productos de panadería para consumo fuera del establecimiento, estos artículos no están sujetos a impuestos, independientemente de la cantidad. En cambio, si la panadería vende bienes o productos que suelen ofrecer los restaurantes, como bebidas, bocadillos o productos de panadería destinados al consumo dentro del local, se considera un restaurante. Por consiguiente, todas las ventas están sujetas a impuestos, salvo los productos de panadería vendidos en unidades de seis o más unidades para su consumo fuera del establecimiento.

Además, cualquier bebida alcohólica, incluida la cerveza, el vino y los licores, vendida en restaurantes sin acompañamiento de comida está sujeta al impuesto de M&R.

En cuanto a los alquileres, el M&R se aplica a cualquier propiedad que proporcione alojamiento para dormir, incluidas casas, cabañas, apartamentos, campamentos, albergues, chalets, habitaciones o dormitorios. Además, el alquiler de espacios en hoteles, como salas de convenciones, comedores, tiendas, oficinas o terrenos al aire libre, está sujeto a impuestos a menos que se cumplan los requisitos de residencia permanente. El impuesto M&R debe recaudarse por todos los alquileres de habitaciones inferiores a 185 días consecutivos. Una vez superado este umbral de días, el operador debe devolver el impuesto recaudado al ocupante.

Marco del comercio electrónico

Mientras que la mayoría de los estados de EE. UU. Actuaron con prontitud sobre la sentencia Wayfair 2018 e impusieron requisitos de impuestos sobre las ventas y el uso a los vendedores fuera del estado o remotos, los funcionarios de New Hampshire reaccionaron en la dirección opuesta, promulgando legislación para proteger a los vendedores dentro del estado que pueden ser considerados vendedores remotos en otros estados.

En 2019, el gobernador Sununu firmó el proyecto de ley SB 242 en respuesta a la decisión del Tribunal Supremo en el caso Dakota del Sur contra Wayfair, Inc, que impide los posibles intentos de otros estados o localidades de cobrar impuestos a las empresas de New Hampshire que venden a distancia, garantizando que dichas acciones sean legítimas y constitucionales.

Además, la ley exige que las autoridades competentes de otros estados o localidades estadounidenses notifiquen por escrito al Departamento de Justicia de New Hampshire (DOJ) al menos 45 días antes de perseguir la responsabilidad fiscal, y ordena al DOJ que establezca un sistema para compartir información confidencial y voluntaria con las empresas.

Además, la legislatura autoriza al DOJ a colaborar con el Departamento de Administración Tributaria para emitir boletines que informen a las empresas de las novedades relevantes, anima a las empresas a informar de las solicitudes de impuestos al DOJ y crea una comisión temporal para supervisar las acciones federales y estatales que afecten a la recaudación de impuestos sobre las ventas o el uso, emitiendo informes sobre sus conclusiones.

Por lo tanto, los vendedores locales que ofrecen bienes y servicios imponibles en otros estados pueden seguir siendo responsables del impuesto sobre las ventas en esos estados, siempre que se cumplan determinadas condiciones. Estas condiciones incluyen establecer un nexo económico en otro estado de EE.UU. y cumplir los requisitos de procedimiento establecidos por Nuevo Hampshire.

En primer lugar, el vendedor a distancia de New Hampshire debe notificar al Departamento de Justicia de New Hampshire si una autoridad fiscal local o de otro estado inicia gestiones de cobro relacionadas con las ventas a distancia del vendedor, asegurándose de que la autoridad fiscal ha cumplido con las obligaciones de notificación requeridas. Alternativamente, el vendedor puede optar por cumplir voluntariamente con la recaudación, pero debe notificarlo al DOJ.

Una vez que el DOJ reciba la notificación, revisará las acciones de la autoridad tributaria y las leyes pertinentes del impuesto sobre ventas y uso para garantizar el cumplimiento de las constituciones de EE.UU. y de New Hampshire, así como otros criterios aplicables. En los casos en los que el DOJ determine que los esfuerzos de recaudación son indebidos, puede presentar una demanda civil solicitando una orden judicial, una sentencia declaratoria o ambas. La interposición de una demanda civil contra la autoridad tributaria, incluida la reclamación de daños y perjuicios y de honorarios de abogado, también es un derecho que pueden ejercer los vendedores a distancia.

Incluso cuando el DOJ determina que un vendedor a distancia de New Hampshire está obligado a recaudar el impuesto sobre las ventas o el uso para otra jurisdicción estadounidense, ese vendedor tiene derecho a deducir los costes razonables, como la instalación y el mantenimiento continuo, en los que incurra para recaudar y remitir el impuesto.

Normas del mercado

No existen normas que regulen a los vendedores remotos o de fuera del estado, ni normas de nexo económico y de mercado, por lo que los vendedores del mercado no están obligados a recaudar y remitir impuestos sobre las ventas a los consumidores locales.

Sin embargo, quienes ofrecen habitaciones y vehículos de motor en alquiler en Nuevo Hampshire a través de plataformas en línea como Airbnb están sujetos a las normas y reglamentos del impuesto M&R. Dado que estas plataformas están obligadas a obtener una Licencia de Comidas y Alquileres de Nuevo Hampshire y a recaudar y remitir al estado los impuestos sobre habitaciones y vehículos de motor, quienes utilicen estas plataformas deben aportar pruebas de que alquilan a través de ellas.

Bienes y servicios digitales

Al igual que en Delaware, la venta de bienes y servicios digitales, como software, libros electrónicos y servicios de streaming, está exenta de impuestos en Nuevo Hampshire.

Mercado digital

Debido a la ausencia de normas y reglamentos sobre impuestos de venta y uso, tampoco hay leyes sobre facilitadores de mercados en el estado. Como ya se ha dicho, New Hampshire tomó una dirección diferente y promulgó leyes para proteger a los vendedores del estado que pueden considerarse vendedores remotos en otros estados de EE.UU.. Sin embargo, existen normas y requisitos fiscales específicos de M&R que deben cumplir los facilitadores de alquiler de habitaciones y vehículos de motor.

Operador de plataforma digital

Según la legislación de New Hampshire, el operador se define como cualquier persona que proporcione alojamiento en régimen de alquiler al público en general, incluidos los propietarios de viviendas particulares, cobre por comidas sujetas a impuestos o alquile vehículos de motor en virtud de acuerdos sujetos a impuestos.

Además, la definición también incluye a las personas que actúan como agentes, tales como arrendatarios, subarrendatarios, hipotecarios o licenciatarios, en nombre de un propietario en el alquiler de alojamientos para dormir, vehículos o que proporcionan comidas sujetas a impuestos, así como aquellos que actúan como facilitadores de alquileres o habitaciones.

Esto significa que las plataformas digitales, como Airbnb, deben obtener una Licencia de Comidas y Alquileres de New Hampshire y recaudar y remitir el impuesto de habitaciones y vehículos al estado. El impuesto de M&R se aplica al precio total cobrado, incluidas las tasas, servicios u otros cargos pagados al facilitador por el consumidor.

Requisitos de declaración y pago en Nuevo Hampshire

Las personas y empresas sujetas a la legislación del impuesto M&R deben presentar una declaración mensual por correo o electrónicamente al Comisionado de Administración Tributaria antes del día 15 del mes siguiente al cobro de los impuestos, incluso si no se debe pagar ningún impuesto.

En algunos casos, los sujetos pasivos pueden obtener autorización para un calendario de presentación alternativo, definido y aprobado por el Comisionado de Administración Tributaria. Esto suele aplicarse a las empresas estacionales, a las que se permite presentar menos de 12 declaraciones mensuales.

Sanciones por incumplimiento de los requisitos del impuesto sobre comidas y alquileres

Los sujetos pasivos que no paguen a tiempo los impuestos sobre comidas y alquileres incurrirán en una sanción del 10% de la cantidad no pagada o pagada de menos. No obstante, la sanción puede ascender al 50% del importe no pagado o pagado de menos si el fraude es la causa del impago o pago de menos. Aquellos que no presenten una declaración completa a tiempo están sujetos a una sanción equivalente al 5% del impuesto adeudado.