Pennsylvania Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer: Steuersätze, Nexus und Befreiungen

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Pennsylvania

Verkaufssteuer

Die Verkaufssteuer in Pennsylvania wird auf den Einzelhandelsverkauf, den Verbrauch, die Vermietung oder die Verwendung von materiellem persönlichem Eigentum oder materiellen Waren, einschließlich digitaler Produkte, sowie auf bestimmte aufgeführten Dienstleistungen. Steuerpflichtige Dienstleistungen beziehen sich in der Regel auf den Verkauf von materiellen Gütern. Darüber hinaus wird die Umsatzsteuer auf das Entgelt für bestimmte Unternehmensdienstleistungen erhoben.

Nutzungssteuer

Die Nutzungssteuer gilt im Allgemeinen für Transaktionen, bei denen keine Umsatzsteuer berechnet oder erhoben wurde. Diese Transaktionen beziehen sich in der Regel auf Situationen, in denen lokale Verbraucher Waren oder Dienstleistungen von Unternehmen außerhalb des Bundesstaates oder von Internetverkäufern kaufen, die in den Bundesstaat geliefert oder dort verwendet werden.

Pennsylvania Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

Pennsylvania erhebt eine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer von 6 % auf steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen. Im Gegensatz zu vielen anderen Bundesstaaten, die auch mehrere lokale Verkaufs- und Nutzungssteuersätze zulassen und erheben Steuersätzegibt es in Pennsylvania nur zwei lokale Verkaufssteuern. Bei der ersten handelt es sich um eine 1 %ige Umsatzsteuer für Allegheny County, bei der zweiten um eine 2 %ige Umsatzsteuer für Philadelphia.

Steuerbefreite Umsätze

Was die steuerbefreiten Umsätze betrifft, so sieht die Gesetzgebung des Bundesstaates eine Reihe von wesentlichen und häufig verwendeten Gegenständen von der Steuer aus. So sind beispielsweise Grundnahrungsmittel, die nicht verzehrfertig sind, sowie Süßigkeiten und Kaugummi von der Besteuerung ausgenommen.

Darüber hinaus sind auch Kleidung und Lehrmittel wie Schulbücher von der Steuer befreit. Auch Dienstleistungen im Zusammenhang mit Computern und Arzneimitteln sind von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit. Ebenfalls ausgenommen sind Verkäufe zu Wiederverkaufszwecken sowie Heizstoffe für Privathaushalte, einschließlich Öl, Strom, Gas, Kohle und Brennholz. Darüber hinaus sind Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Reinigung von Fettabscheidern in Restaurants, der Reparatur oder Instandhaltung von Kleidung und Schuhen sowie der Wäscherei oder chemischen Reinigung, wenn diese mit Münzautomaten durchgeführt werden, von der Steuer befreit.

Die Steuerbefreiungen erstrecken sich auch auf Verkäufe an die US-Regierung, den Commonwealth of Pennsylvania und seine Untergliederungen sowie an bestimmte öffentliche Wohltätigkeitsorganisationen mit spezifischen Befreiungsnummern. Spezielle Steuerbefreiungen gelten für Tätigkeiten in der Landwirtschaft, in der Milchwirtschaft, im Bergbau, in der Fertigung, in der Verarbeitung, im Druckgewerbe und in der Holzwirtschaft, sofern die Käufe unmittelbar und überwiegend für diese Tätigkeiten verwendet werden.

Nexus-Regeln in Pennsylvania

Steuerpflichtige, ob Unternehmen oder Privatpersonen, müssen sich in Pennsylvania registrieren lassen, Steuern einziehen und abführen, wenn sie einen Nexus innerhalb des Bundesstaates nachweisen können, d. h. wenn ihre geschäftlichen Aktivitäten eine wesentliche Verbindung zu Pennsylvania aufweisen. Es gibt drei Möglichkeiten, wie Steuerpflichtige einen Nexus herstellen können: durch ihre physische Anwesenheit im Bundesstaat oder durch die Regeln des wirtschaftlichen Nexus oder des Marktnexus.

Physischer Nexus

Wenn Steuerpflichtige im Bundesstaat Pennsylvania Waren lagern und direkt an Kunden in Pennsylvania verkaufen, sei es über eine Website, Telefonbestellungen oder andere Methoden, müssen sie sich für die Umsatzsteuer in Pennsylvania registrieren lassen, diese einziehen und abführen. Eine physische Präsenz ist auch dann gegeben, wenn die Steuerpflichtigen ein Büro oder einen Geschäftssitz, Angestellte, Lieferanten, Geschäftsvertreter oder Mietobjekte im Bundesstaat haben.

Wirtschaftlicher Nexus

Die Regeln des wirtschaftlichen Nexus gelten in der Regel für Online-Verkäufer, die nicht physisch innerhalb der Grenzen des Bundesstaates ansässig sind. Wenn diese Online-Verkäufer, die gemeinhin als "Out-of-State"- oder "Remote"-Verkäufer bezeichnet werden, einen jährlichen Bruttoumsatz von mindestens 100.000 USD im Bundesstaat erzielen, sind sie für die Registrierung, Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie beim wirtschaftlichen Nexus hat Pennsylvania eine Reihe von Regeln für Marktplatzvermittler ohne physische Präsenz im Bundesstaat eingeführt. Diese Vermittler werden umsatzsteuerpflichtig, wenn sie einen jährlichen Bruttoumsatz von mehr als 100.000 USD erzielen, gemessen auf Kalenderjahrbasis. Im Gegensatz zu Fernverkäufern berechnen Marktplatzvermittler sowohl ihre vermittelten als auch ihre direkten Verkäufe, um festzustellen, ob sie den Schwellenwert überschreiten.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Pennsylvania

Die allgemeinen Regeln besagen, dass Einzelhandelsverkäufe der meisten materiellen Güter und bestimmter aufgelisteter Dienstleistungen der Verkaufs- und Nutzungssteuer unterliegen. Im Gegensatz zu einigen anderen US-Bundesstaaten ist die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen in Pennsylvania jedoch sehr umfangreich. Sie umfasst Lobbying-Dienstleistungen, die von registrierten Lobbyisten erbracht werden, sowie Dienstleistungen in den Bereichen Anpassung, Inkasso und Kreditauskunft, wenn der Gläubiger oder Empfänger in Pennsylvania ansässig ist. Darüber hinaus umfasst es Sekretariats- oder Redaktionsdienste, die für Kunden in Pennsylvania erbracht werden, mit Ausnahme von Gerichtsberichten und Stenografie.

Darüber hinaus sind Dienstleistungen von Arbeitsvermittlungsagenturen und Hilfsdiensten steuerpflichtig, wenn die Arbeit in Pennsylvania erbracht oder genutzt wird, mit Ausnahme von landwirtschaftlicher Arbeit und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der menschlichen Gesundheit, die von der Steuer befreit sind. In Pennsylvania erbrachte Gebäudeinstandhaltungs- und -reinigungsleistungen sind steuerpflichtig, Reparaturleistungen an fest installiertem Eigentum jedoch nicht.

Darüber hinaus sind Rasenpflegeleistungen, einschließlich Mähen, Düngen und Ausbringen von Unkrautvernichtungsmitteln, steuerpflichtig, wenn sie in Pennsylvania erbracht werden, ebenso wie die Selbsteinlagerung von persönlichen Gegenständen, die sich im Bundesstaat befinden, außer in einigen bestimmten Fällen. Darüber hinaus sind Verpflegungsdienstleistungen, einschließlich des Verkaufs von Lebensmitteln zum Verzehr an Ort und Stelle oder zum Mitnehmen, sowie die bei der Erbringung der Dienstleistung verwendeten Mietkosten steuerpflichtig.

Rahmen für den elektronischen Handel

Wie bereits erläutert, sind Online-Verkäufer, die Verkäufe an in Pennsylvania ansässige Verbraucher tätigen, umsatzsteuerpflichtig, auch wenn sie keine physische Präsenz im Bundesstaat haben, sofern sie den Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung von 100.000 USD Bruttoumsatz innerhalb eines Kalenderjahres überschreiten. Der Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung basiert ausschließlich auf dem Umsatzvolumen, ohne dass eine Zählung der Transaktionen erforderlich ist, und umfasst den Bruttowert sowohl der steuerpflichtigen als auch der nicht steuerpflichtigen Verkäufe über alle Kanäle.

Dies ist besonders wichtig für Online-Verkäufer, die Waren und Dienstleistungen über mehrere Kanäle anbieten und verkaufen, einschließlich der von Marktplatzanbietern betriebenen Online-Marktplätze. Diese Verkäufer werden gemeinhin als Marktplatzverkäufer bezeichnet.

Regeln für Marktplätze

Im Allgemeinen berechnen Marktplatzverkäufer ohne physische Präsenz in Pennsylvania nur Direktverkäufe an Verbraucher. Das bedeutet, dass alle Verkäufe, die von einem Marktplatzvermittler vermittelt werden, bei der Berechnung des Schwellenwerts nicht berücksichtigt werden. In Fällen, in denen sie ihre materiellen Waren über einen Marktplatzvermittler verkaufen, sind sie jedoch weiterhin umsatzsteuerpflichtig, wenn der Vermittler nicht die Erhebung oder Abführung der Umsatzsteuer in ihrem Namen übernimmt.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Pennsylvania ist einer der US-Bundesstaaten, der digitale Produkte ausdrücklich als materielle Güter behandelt. Folglich unterliegen digitale Produkte der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Als digitale Produkte gelten alle Produkte, die nicht auf einem physischen Medium wie einem USB-Laufwerk oder einer DVD, sondern elektronisch geliefert werden, sei es durch Herunterladen, Streaming oder per E-Mail.

Videos, Musik, Bücher, Apps, Spiele und Software aus der Konserve gelten alle als digitale Produkte. Zu den steuerpflichtigen digitalen Käufen gehören E-Books von Plattformen wie Kindle oder Nook, Abonnements für das Herunterladen von oder den Zugang zu E-Books, gestreamte oder heruntergeladene Videos und Dienste wie Netflix oder Hulu sowie Musik, Klingeltöne, Hörbücher und Abonnements für Streaming- oder Satelliten-Audio-Dienste. Darüber hinaus unterliegen auch Apps, In-Game-Add-ons, Abonnements für Online-Spiele, Fotos und elektronische Grußkarten der Besteuerung.

Allerdings gibt es einige Ausnahmen von diesen Regeln. So sind Käufe durch qualifizierte gemeinnützige und wohltätige Organisationen, Lehrbücher, die über zugelassene Schulen gekauft werden, Abonnements für Zeitungen und Zeitschriften sowie digitale Produkte, die zum Wiederverkauf erworben werden, von der Verkaufs- und Nutzungssteuer befreit.

Digitale Marktplätze

Online- oder digitale Marktplätze sind für die Erhebung und Abführung von Steuern im Namen von Marktplatz-Verkäufern verantwortlich, wenn sie die für Marktplatz-Vermittler festgelegten Anforderungen erfüllen. Nach der Gesetzgebung von Pennsylvania werden Marktplatzvermittler als Einrichtungen beschrieben, die mit Verkäufern zusammenarbeiten, um ihre Waren und Dienstleistungen auf einem Marktplatz aufzulisten oder zu bewerben. Darüber hinaus kümmern sich die Vermittler auch um die Einziehung der Zahlungen von den Käufern, entweder direkt oder indirekt, und leiten die Zahlungen dann an die Verkäufer weiter.

Betreiber einer digitalen Plattform

Betreiber digitaler Marktplätze, die alle Anforderungen erfüllen, um als Marktplatzvermittler zu gelten, müssen die Umsatzsteuer im Namen von Marktplatzverkäufern einziehen und abführen, wenn ihre vermittelten oder eigenen Direktverkäufe an Verbraucher einen Bruttowert von 100.000 USD in einem Kalenderjahr übersteigen.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Pennsylvania

Die Anforderungen für die Einreichung der Steuererklärung und die Zahlung der fälligen Steuern hängen von der Steuerschuld des Steuerpflichtigen ab. Wenn also die vierteljährliche Steuerschuld eines Steuerpflichtigen zwischen 25.000 und 100.000 USD liegt, muss er Vorauszahlungen für die beschleunigte Verkaufssteuer (Accelerated Sales Tax, AST) der Stufe 1 leisten, indem er entweder 50 % der Vorjahressteuer für denselben Monat oder 50 % der Steuerschuld für den laufenden Monat zahlt.

Steuerpflichtige mit einer vierteljährlichen Steuerschuld von 100.000 USD oder mehr fallen unter AST-Stufe 2 und zahlen 50 % der Vorjahressteuer für denselben Monat. Steuerpflichtige mit einer vierteljährlichen Steuerschuld von weniger als 25.000 USD, aber mehr als 600 USD pro Quartal müssen monatliche Steuererklärungen abgeben, während Steuerpflichtige mit einer vierteljährlichen Steuerschuld von unter 600 USD, aber einer jährlichen Steuerschuld von über 300 USD vierteljährliche Steuererklärungen abgeben müssen.

Die letzte Kategorie von Steuerpflichtigen besteht aus Personen mit einer Jahresschuld von 300 USD oder weniger, die halbjährliche Erklärungen abgeben müssen, wobei die Erklärungen am 20. August für den Zeitraum von Januar bis Juni und am 20. Februar für den Zeitraum von Juli bis Dezember fällig sind.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Für jeden Monat, in dem die Steuer nicht bezahlt wurde, wird eine Strafe von 5 % pro Monat erhoben, beginnend mit dem Tag nach dem Fälligkeitstag. Wenn ein Steuerpflichtiger seine Wettsteuererklärung nicht innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer schriftlichen Aufforderung des Pennsylvania Department of Revenue zum Fälligkeitsdatum oder zum verlängerten Fälligkeitsdatum einreicht, wird eine zusätzliche Strafe von 500 USD verhängt.

Zusätzlich zu den Strafen für verspätete Einreichung und Zahlung werden ab dem Tag nach der Fälligkeit der Steuer Zinsen fällig, die bis zur Zahlung zu einem vom Finanzministerium festgelegten Satz anfallen.