Sales and Use Tax in Pennsylvania: Sätze, Nexus und Befreiungen

Grundlagen der Sales and Use Tax in Pennsylvania

Sales Tax

Die Sales Tax in Pennsylvania wird auf den Einzelhandelsverkauf, den Verbrauch, die Vermietung oder die Nutzung körperlicher Gegenstände des Privatvermögens bzw. körperlicher Waren, einschließlich digitaler Produkte, sowie auf bestimmte aufgeführte Dienstleistungen erhoben. Steuerpflichtige Dienstleistungen stehen dabei typischerweise im Zusammenhang mit dem Verkauf körperlicher Waren. Zusätzlich wird die Sales Tax auf das Entgelt für bestimmte Geschäftsdienstleistungen erhoben.

Use Tax

Die Use Tax fällt grundsätzlich bei Umsätzen an, bei denen keine Sales Tax berechnet oder eingezogen wurde. Diese Umsätze betreffen typischerweise Situationen, in denen lokale Verbraucher Waren oder Dienstleistungen von außerhalb des Bundesstaates ansässigen Unternehmen oder Internet-Anbietern kaufen, die in den Bundesstaat geliefert oder dort genutzt werden.

Sales- und Use-Tax-Sätze in Pennsylvania

Pennsylvania erhob eine landesweite Sales and Use Tax von 6% auf steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen. Anders als viele andere Bundesstaaten, die zudem mehrere lokale Sales- und Use-Tax-Sätze zulassen und erheben, hat Pennsylvania nur zwei lokale Sales Taxes. Die erste ist eine Sales Tax von 1% für Allegheny County, die zweite eine Sales Tax von 2% für Philadelphia.

Steuerbefreite Umsätze

In Bezug auf steuerbefreite Umsätze befreit die staatliche Gesetzgebung eine breite Palette essenzieller und alltäglich genutzter Artikel. So sind beispielsweise grundlegende, nicht verzehrfertige Lebensmittel sowie Süßigkeiten und Kaugummi von der Besteuerung ausgenommen.

Darüber hinaus sind auch Kleidung und Lehrmaterialien wie Lehrbücher von der Besteuerung befreit. Zusätzlich sind Dienstleistungen im Zusammenhang mit Computern und Arzneimitteln von der Sales and Use Tax befreit. Ebenfalls ausgenommen sind Verkäufe zum Zweck des Weiterverkaufs sowie Heizbrennstoffe für Wohnzwecke, einschließlich Öl, Strom, Gas, Kohle und Brennholz. Zusätzlich sind Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Reinigung von Fettabscheidern in Restaurants, der Reparatur oder Pflege von Kleidung und Schuhen sowie die Wäscherei oder chemische Reinigung durch münzbetriebene Automaten von der Steuer befreit.

Die Befreiungen erstrecken sich auf Verkäufe an die US-Regierung, das Commonwealth of Pennsylvania und dessen Untergliederungen sowie auf bestimmte gemeinnützige Einrichtungen mit spezifischen Befreiungsnummern. Spezielle Befreiungen gelten für Tätigkeiten in Landwirtschaft, Milchwirtschaft, Bergbau, Fertigung, Verarbeitung, Druck und Holzwirtschaft, sofern die Einkäufe unmittelbar und überwiegend in diesen Betrieben verwendet werden.

Nexus-Regeln in Pennsylvania

Steuerpflichtige, ob Unternehmen oder Einzelpersonen, müssen sich in Pennsylvania registrieren sowie Steuern einziehen und abführen, wenn sie einen Nexus im Bundesstaat begründen, das heißt, wenn ihre Geschäftstätigkeit eine erhebliche Verbindung zu Pennsylvania aufweist. Es gibt drei Hauptwege, auf denen Steuerpflichtige einen Nexus begründen können: durch physische Präsenz im Bundesstaat oder über Economic- bzw. Marketplace-Nexus-Regeln.

Physical Nexus

Wenn Steuerpflichtige Warenbestände im Bundesstaat unterhalten und direkt an Kunden in Pennsylvania verkaufen, sei es über eine Website, telefonische Bestellungen oder andere Wege, sind sie verpflichtet, sich für die Sales Tax von Pennsylvania zu registrieren sowie diese einzuziehen und abzuführen. Eine physische Präsenz wird auch begründet, wenn Steuerpflichtige ein Büro oder eine Betriebsstätte, Mitarbeiter, Auslieferung, Geschäftsvertreter oder gemietete Immobilien im Bundesstaat haben.

Economic Nexus

Economic-Nexus-Regeln gelten typischerweise für Online-Verkäufer, die nicht physisch innerhalb der Grenzen des Bundesstaates ansässig sind. Erzielen diese Online-Verkäufer, gemeinhin als außerhalb des Bundesstaates ansässige oder Fernverkäufer bezeichnet, mindestens USD 100,000 jährlichen Bruttoumsatz im Bundesstaat, sind sie zur Registrierung, zum Einzug und zur Abführung der Sales Tax verpflichtet.

Marketplace Nexus

Ähnlich wie beim Economic Nexus hat Pennsylvania eine Reihe von Regeln für Marketplace Facilitators ohne physische Präsenz im Bundesstaat eingeführt. Diese Facilitators werden für die Sales Tax steuerpflichtig, wenn sie USD 100,000 jährlichen Bruttoumsatz, gemessen auf Kalenderjahresbasis, überschreiten. Anders als Fernverkäufer rechnen Marketplace Facilitators bei der Ermittlung, ob sie den Schwellenwert überschreiten, sowohl ihre vermittelten als auch ihre Direktverkäufe zusammen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Pennsylvania

Die allgemeinen Regeln besagen, dass Einzelhandelsverkäufe der meisten körperlichen Waren und bestimmter aufgeführter Dienstleistungen der Sales and Use Tax unterliegen. Anders als in einigen anderen US-Bundesstaaten ist die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen in Pennsylvania jedoch umfangreich. Sie umfasst Lobbydienstleistungen registrierter Lobbyisten sowie Inkasso-, Anpassungs- und Kreditauskunftsdienste, wenn der Gläubiger oder Empfänger in Pennsylvania ansässig ist. Zusätzlich erfasst sie Sekretariats- oder Redaktionsdienstleistungen für Kunden in Pennsylvania, ausgenommen Gerichtsprotokollführung und Stenografie.

Darüber hinaus sind Personalvermittlungsagenturen und Arbeitnehmerüberlassungsdienste steuerpflichtig, wenn die Arbeit in Pennsylvania erbracht oder genutzt wird, mit Ausnahme von Landarbeit und Dienstleistungen im Zusammenhang mit der menschlichen Gesundheit, die von der Besteuerung befreit sind. Gebäudeinstandhaltungs- und Reinigungsdienstleistungen, die in Pennsylvania erbracht werden, sind steuerpflichtig, Reparaturdienstleistungen an fest verbundenem Eigentum jedoch nicht.

Ferner sind Rasenpflegedienstleistungen, einschließlich Mähen, Düngen und Ausbringen von Herbiziden, steuerpflichtig, wenn sie in Pennsylvania erbracht werden, ebenso wie die Selbsteinlagerung persönlichen Eigentums innerhalb des Bundesstaates, außer in bestimmten festgelegten Fällen. Zusätzlich sind Cateringdienstleistungen, einschließlich zum Verzehr vor Ort oder zum Mitnehmen verkaufter Speisen sowie der bei der Leistungserbringung genutzten Mieten, steuerpflichtig.

E-Commerce-Rahmen

Wie bereits erläutert, sind Online-Verkäufer, die Verkäufe an Verbraucher in Pennsylvania tätigen, auch ohne physische Präsenz im Bundesstaat für die Sales Tax steuerpflichtig, sofern sie den Economic-Nexus-Schwellenwert von USD 100,000 Bruttoumsatz innerhalb eines Kalenderjahres überschreiten. Der Economic-Nexus-Schwellenwert beruht ausschließlich auf dem Verkaufsvolumen, ohne Anforderung an eine Transaktionszahl, und umfasst den Bruttowert sowohl steuerpflichtiger als auch nicht steuerpflichtiger Verkäufe über alle Kanäle hinweg.

Dies ist besonders wichtig für Online-Verkäufer, die Waren und Dienstleistungen über mehrere Kanäle anbieten und verkaufen, einschließlich der von Marketplace Facilitators betriebenen Online-Marktplätze. Diese Verkäufer werden gemeinhin als Marketplace Seller bezeichnet.

Marketplace-Regeln

Grundsätzlich rechnen Marketplace Seller ohne physische Präsenz in Pennsylvania nur die Direktverkäufe an Verbraucher zusammen. Das bedeutet, dass sämtliche von einem Marketplace Facilitator vermittelten Verkäufe von der Berechnung des Schwellenwerts ausgenommen sind. Verkaufen sie ihre körperlichen Waren jedoch über einen Marketplace Facilitator und übernimmt dieser nicht den Einzug oder die Abführung der Sales Tax in ihrem Namen, bleiben sie für Zwecke der Sales Tax steuerpflichtig.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Pennsylvania ist einer der US-Bundesstaaten, die digitale Produkte ausdrücklich als körperliche Waren behandeln. Folglich unterliegen digitale Produkte der Sales and Use Tax. Digitale Produkte sind definiert als alle Produkte, die elektronisch geliefert werden, sei es durch Download, Streaming oder E-Mail, und nicht auf einem physischen Medium wie einem USB-Stick oder einer DVD.

Videos, Musik, Bücher, Apps, Spiele und Standardsoftware gelten allesamt als digitale Produkte. Zu den steuerpflichtigen digitalen Käufen zählen E-Books von Plattformen wie Kindle oder Nook, Abonnements zum Herunterladen oder Zugriff auf E-Books, gestreamte oder heruntergeladene Videos sowie Dienste wie Netflix oder Hulu, ferner Musik, Klingeltöne, Hörbücher und Abonnements für Streaming- oder Satelliten-Audiodienste. Zusätzlich unterliegen auch Apps, In-Game-Zusatzinhalte, Online-Spiele-Abonnements, Fotografien und elektronische Grußkarten der Besteuerung.

Von diesen Regeln gibt es jedoch einige Ausnahmen. So sind Käufe qualifizierter gemeinnütziger und wohltätiger Organisationen, über akkreditierte Schulen erworbene Lehrbücher, Abonnements für Zeitungen und Zeitschriften sowie zum Weiterverkauf erworbene digitale Produkte allesamt von der Sales and Use Tax befreit.

Digitaler Marktplatz

Online- oder digitale Marktplätze sind verpflichtet, Steuern im Namen der Marketplace Seller einzuziehen und abzuführen, wenn sie die für Marketplace Facilitators festgelegten Voraussetzungen erfüllen. Nach der Gesetzgebung von Pennsylvania werden Marketplace Facilitators als Einrichtungen beschrieben, die mit Verkäufern zusammenarbeiten, um deren Waren und Dienstleistungen über einen Marktplatz aufzulisten oder zu bewerben. Darüber hinaus übernehmen Facilitators auch den Einzug der Zahlung vom Käufer, entweder direkt oder indirekt, und leiten die Zahlung anschließend an die Verkäufer weiter.

Betreiber digitaler Plattformen

Betreiber digitaler Marktplätze, die alle Voraussetzungen erfüllen, um als Marketplace Facilitators zu gelten, müssen die Sales Tax im Namen der Marketplace Seller einziehen und abführen, wenn ihre vermittelten oder eigenen Direktverkäufe an Verbraucher innerhalb eines Kalenderjahres USD 100,000 Bruttowert überschreiten.

Melde- und Zahlungspflichten in Pennsylvania

Die Anforderungen an die Einreichung der Steuererklärung und die Zahlung der fälligen Steuer hängen von der Steuerschuld des Steuerpflichtigen ab. Liegt die vierteljährliche Steuerschuld eines Steuerpflichtigen zwischen USD 25,000 und USD 100,000, muss er Vorauszahlungen der Stufe 1 der Accelerated Sales Tax (AST) leisten und dabei entweder 50% der Steuer des Vorjahres für denselben Monat oder 50% der Steuerschuld des laufenden Monats zahlen.

Steuerpflichtige mit einer vierteljährlichen Steuerschuld von USD 100,000 oder mehr fallen unter AST-Stufe 2 und zahlen 50% der Steuerschuld desselben Monats des Vorjahres. Wer weniger als USD 25,000, aber mehr als USD 600 pro Quartal hat, muss monatliche Erklärungen einreichen, während Steuerpflichtige mit vierteljährlichen Steuerschulden unter USD 600, aber jährlichen Steuerschulden über USD 300 vierteljährliche Steuererklärungen einreichen.

Die letzte Kategorie von Steuerpflichtigen bilden diejenigen mit jährlichen Steuerschulden von USD 300 oder weniger, die halbjährlich einreichen, wobei die Erklärungen am 20. August für den Zeitraum von Januar bis Juni und am 20. Februar für den Zeitraum von Juli bis Dezember fällig sind.

Strafen bei Nichteinhaltung der Sales- und Use-Tax-Pflichten

Für jeden Monat, in dem die Steuer unbezahlt bleibt, wird ab dem Tag nach dem Fälligkeitsdatum eine Strafe von 5% pro Monat erhoben. Versäumt ein Steuerpflichtiger, eine Steuererklärung für die Wettsteuer bis zum Fälligkeitsdatum oder dem verlängerten Fälligkeitsdatum innerhalb von 30 Tagen nach Erhalt einer schriftlichen Mitteilung des Pennsylvania Department of Revenue einzureichen, wird eine zusätzliche Strafe von USD 500 verhängt.

Zusätzlich zu den Strafen für verspätete Einreichung und Zahlung fallen ab dem Tag nach Fälligkeit der Steuer bis zur Zahlung Zinsen zu einem vom Secretary festgelegten Satz an.