Louisiana Leitfaden zur Umsatz- und Gebrauchssteuer 2025: Steuersätze und Nexus-Regeln

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Louisiana

Verkaufssteuer

In Louisiana wird die Verkaufssteuer letztlich von den Verbrauchern, Nutzern, Mietern oder Empfängern steuerpflichtiger Dienstleistungen entrichtet. Verkäufer oder Vermieter, die die gesetzliche Definition eines "Händlers" erfüllen, müssen sich jedoch für die Umsatzsteuer registrieren lassen, die Steuer von ihren Kunden einziehen und die Steuererklärungen beim Louisiana Department of Revenue einreichen.

Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie sich eine Einzelperson oder ein Unternehmen als Händler qualifizieren kann. Dazu gehören der Verkauf, das Leasing oder die Vermietung von Sachgütern oder digitalen Produkten, die Erbringung von steuerpflichtigen Dienstleistungen, das Halten von Eigentum im Staat zum Weiterverkauf, das Unterhalten eines Geschäftssitzes, die Tätigkeit durch Verkaufsvertreter im Staat, das Führen eines Inventars zum Leasing oder zur Vermietung oder die Durchführung von Lieferungen mit eigenen Fahrzeugen.

Nutzungssteuer

Wenn Verbraucher Waren von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates Louisiana kaufen, die keine Umsatzsteuer berechnen, müssen sie die Verbrauchssteuer direkt an das Finanzministerium von Louisiana entrichten. Dieses System gewährleistet einen fairen Wettbewerb zwischen in- und ausländischen Einzelhändlern und trägt zu einer ausgewogenen und gerechten Steuerstruktur bei.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in Louisiana

Louisiana gehört zu den fünf US-Bundesstaaten mit den höchsten kombinierten staatlichen und lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätzen. Der landesweite allgemeine Verkaufssteuersatz beträgt 5 %. Der Verbrauchssteuersatz beträgt 8,45 %, einschließlich 4 %, die vom Finanzministerium an die Gemeinden ausgeschüttet werden, unabhängig davon, ob der tatsächliche kombinierte staatliche und kommunale Steuersatz in dem betreffenden Gebiet gleich hoch, höher oder niedriger als 8,45 % ist.

Es gibt jedoch verschiedene lokale Verkaufs- und Nutzungssteuersätze, die für steuerpflichtige Transaktionen gelten. Die lokalen Umsätze können anhand des so genannten Stadt-Gemeinde-Index oder nach der Adresse des Verbrauchers. Die lokalen Umsatz- und Gebrauchssteuersätze liegen jedoch zwischen 0 % und 7 %.

Steuerbefreite Umsätze

In Louisiana gibt es mehrere Ausnahmen und Befreiungen von der Verkaufs- und Nutzungssteuer. Das Louisiana Department of Revenue veröffentlicht die vollständige Liste der Ausnahmen und Befreiungen. Zu den üblichen verbraucherbezogenen Steuerbefreiungen gehören jedoch Lebensmittel für den Eigenbedarf, Versorgungsleistungen wie Strom, Erdgas und Wasser, verschreibungspflichtige Medikamente und Artikel, die beim Kauf neuer Artikel eingetauscht werden. Zusätzlich zu diesen befreiten Transaktionen befreit Louisiana auch Verkäufe, die direkt an die Bundesregierung und ihre Behörden getätigt werden, Verkäufe zum Wiederverkauf und gelegentliche Verkäufe.

Nexus-Regeln in Louisiana

Einzelpersonen und Unternehmen können auf verschiedene Weise einen Nexus in Louisiana herstellen, z. B. durch ihre physische Anwesenheit im Bundesstaat, durch den Verkauf von steuerpflichtigen Waren und Dienstleistungen an Verbraucher im Bundesstaat von außerhalb des Bundesstaates, durch die Erleichterung von Verkäufen oder durch verbundene Unternehmen oder Personen, die für ihre Geschäfte werben.

Physischer Nexus

Steuerpflichtige gelten als physisch anwesend, wenn sie eigene Einzelhandelsflächen betreiben, Büros, Lager oder andere Geschäftsräume unterhalten, Angestellte oder Vertreter haben, die im Bundesstaat tätig sind, oder Eigentum in Einrichtungen Dritter lagern. Verkäufer mit physischer Präsenz im Bundesstaat werden als Händler eingestuft und müssen sich folglich sowohl für die staatliche als auch für die lokale Verkaufssteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen.

Wirtschaftlicher Nexus

Die Regeln zum wirtschaftlichen Nexus wurden im Jahr 2020 eingeführt und verlangen von Verkäufern ohne physische Präsenz in einem Bundesstaat, die steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen an lokale Verbraucher verkaufen und einen Bruttoumsatz von 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen haben, dass sie sich innerhalb von 30 Tagen nach Überschreiten des Schwellenwerts für Verkaufs- und Nutzungssteuerzwecke registrieren.

Louisiana änderte jedoch seinen Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus im Jahr 2023, indem es den Schwellenwert für Transaktionen abschaffte, so dass nur noch der Schwellenwert von 100.000 USD Bruttoumsatz für die Feststellung dieses Nexus relevant ist.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie beim wirtschaftlichen Nexus können auch Marktplatzvermittler umsatzsteuerpflichtig sein, wenn sie einen Marktplatz-Nexus in einem Bundesstaat herstellen. Während die Änderung der Regeln für den wirtschaftlichen Nexus nur die Abschaffung der Transaktionsschwelle beinhaltete, änderte sich für Marktplatzvermittler auch die Wert- oder Betragsschwelle. Anstelle des bisherigen Bruttoumsatzes von 100.000 USD sind Marktplatzvermittler in Louisiana umsatz- und nutzungssteuerpflichtig, wenn der Wert ihrer Einzelhandelsverkäufe im laufenden oder vorangegangenen Jahr 100.000 USD übersteigt.

Click-Through und Affiliate Nexus

Die Regeln für den Click-Through-Nexus und den Affiliate-Nexus wurden 2016 eingeführt, wodurch die Definition eines Händlers für Umsatzsteuerzwecke ausgeweitet wurde.

Nach diesen Nexus-Regeln gilt jede Person, die über einen unabhängigen Auftragnehmer, ein verbundenes Unternehmen oder einen anderen Vertreter in Louisiana um Geschäfte wirbt und eine Provision, eine Vermittlungsgebühr oder eine andere Vergütung für die Vermittlung von Kunden erhält, als Händler, wenn ihre kumulierten Verkäufe an Kunden in Louisiana in den vorangegangenen 12 Monaten 50.000 USD übersteigen. Dies kann jedoch angefochten werden, wenn die künftigen Verkäufe voraussichtlich unter diesem Schwellenwert bleiben.

Darüber hinaus fallen Händler, die ähnliche Produkte unter demselben oder einem ähnlichen Geschäftsnamen und Warenzeichen wie ein Einzelhändler in Louisiana verkaufen oder die aktiv einen Markt in Louisiana durch Vertreter oder verbundene Unternehmen aufrechterhalten, in den Anwendungsbereich dieser Nexuses. Schließlich gilt eine Einzelperson oder ein Unternehmen, das direkt oder indirekt eine wesentliche Beteiligung von mehr als 5 % an einem Einzelhändler mit Verkaufsstellen in Louisiana hält, als umsatzsteuerpflichtiger Händler.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Louisiana

Die Verkaufs- und Nutzungssteuer gilt für den Einzelhandelsverkauf von materiellen Gütern oder digitalen Produkten sowie für deren Nutzung, Verbrauch, Vertrieb oder Lagerung innerhalb des Bundesstaates, einschließlich der Vermietung oder Verpachtung von materiellen Gütern oder digitalen Produkten in Louisiana.

Zu den steuerpflichtigen Dienstleistungen gehört ein breites Spektrum von Tätigkeiten, wie z. B. die Unterbringung in Hotels oder Hütten, der Eintritt zu Unterhaltungs- oder Freizeitveranstaltungen, das Parken oder Lagern von Fahrzeugen, die Lagerung und Vorbereitung von Gegenständen für die Kühllagerung, Reparaturen und Wartung von materiellen Gütern, Telekommunikation, Zugang zu vorgeschriebener Computersoftware, Informationsdienste und Kabel- oder Satellitenfernsehen sowie digitale Audiodienste. Insbesondere Kabel- und Satellitendienste unterliegen einer zusätzlichen staatlichen Steuer von 5 %.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Wie in vielen anderen US-Bundesstaaten liegt auch in Louisiana ein gebündeltes Geschäft vor, wenn zwei oder mehr unterschiedliche und identifizierbare Produkte zusammen zu einem einzigen, nicht nach Artikeln gestaffelten Preis verkauft werden. Im Allgemeinen sind gebündelte Transaktionen steuerpflichtig, es sei denn, sie fallen unter bestimmte Ausnahmen.

Diese Ausnahmen gelten, wenn der eigentliche Gegenstand des Geschäfts eine nicht steuerbare Dienstleistung ist, wenn der steuerpflichtige Anteil geringfügig ist, d. h. 10 % oder weniger des Gesamtpreises ausmacht, oder wenn steuerbefreite Gegenstände wie Lebensmittel, Arzneimittel oder medizinische Produkte mindestens die Hälfte des Pakets ausmachen. Der True-Object-Test ist eine Methode zur Bestimmung der Steuerbarkeit von gebündelten Transaktionen. Dabei wird der Hauptzweck der Transaktion untersucht, um festzustellen, ob sie besteuert werden sollte.

Rahmen für den elektronischen Handel

Verkäufer, die aus der Ferne oder außerhalb des Bundesstaates tätig sind, unterliegen denselben Umsatz- und Nutzungssteuerregeln und -anforderungen wie lokale Händler, wenn sie steuerpflichtige Waren, digitale Produkte oder Dienstleistungen zur Lieferung innerhalb des Bundesstaates verkaufen, dort aber keine physische Präsenz haben. Wenn ihre Bruttoeinnahmen aus diesen Verkäufen im vorangegangenen oder laufenden Kalenderjahr 100.000 USD übersteigen, müssen sie sich in Louisiana registrieren lassen, Steuern erheben und abführen.

Diese Fernverkäufer können jedoch auch Verkäufe über Online-Marktplätze oder digitale Plattformen tätigen; in diesem Fall gibt es für solche Verkäufer zusätzliche Überlegungen.

Regeln für Marktplätze

Generell sollte ein Fernverkäufer nur seine eigenen Direktverkäufe in den Bundesstaat einbeziehen, nicht aber die Verkäufe über einen Marktplatz, da diese stattdessen auf den Schwellenwert des Marktplatzes angerechnet werden. Beträgt der Umsatz des Fernverkäufers also 20.000 USD durch Direktverkäufe und 80.000 USD durch Verkäufe über den Marktplatz, muss er sich nicht für die Umsatz- und Nutzungssteuer registrieren lassen, da er den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus nicht überschritten hat.

Mit anderen Worten: Fernverkäufer sind nur für Direktverkäufe an Verbraucher in Louisiana steuerpflichtig, während Marktplatzvermittler für alle über ihre Plattform vermittelten Verkäufe steuerpflichtig sind. Die Ausnahmeregelung gilt für große Marktplatzverkäufer mit einem Jahresumsatz von mehr als 1 Mrd. USD. Diese Marktplatz-Verkäufer können mit Vermittlern Verträge abschließen, um ihre eigene Steuererhebung und -abführung abzuwickeln, sofern sie strenge Registrierungs- und Meldeanforderungen erfüllen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Ab dem 1. Januar 2025 wird die Steuerbemessungsgrundlage in Louisiana um digitale Güter erweitert, die bisher von der Steuer befreit waren. Während heruntergeladene Artikel wie E-Books, Spiele, audiovisuelle Werke und Informationsdienste bereits steuerpflichtig waren, unterliegen nach den neuen Vorschriften auch Software mit Fernzugriff (SaaS), digitale Zeitschriften und digitale Codes, die den Zugang zu digitalen Produkten ermöglichen, der Verkaufs- und Nutzungssteuer, mit Ausnahme von Geschenkkarten oder Gutscheinen, die für nicht-digitale Artikel eingelöst werden können.

Außerdem können Software, Zugangsdienste, Informationsdienste und digitale Produkte von der Steuer befreit sein, wenn sie bestimmte Bedingungen erfüllen. So können sie von der Steuer befreit sein, wenn sie ausschließlich für die gewerbliche Nutzung bestimmt sind, direkt mit der Herstellung steuerpflichtiger Waren oder Dienstleistungen verbunden sind, ausschließlich für den internen Bedarf eines Unternehmens und nicht für den Verkauf erstellt wurden oder von FDIC-versicherten Finanzinstituten oder zugelassenen Gesundheitsdienstleistern für bestimmte Geschäftszwecke verwendet werden. Darüber hinaus sind kostenlose digitale Produkte nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind mit steuerpflichtigen Artikeln gebündelt.

Digitale Marktplätze

Digitale Marktplätze, die Verkäufe für einen Marktplatz-Verkäufer ermöglichen, indem sie Waren oder Dienstleistungen zum Verkauf in Louisiana anbieten oder Zahlungen vom Käufer einziehen und an den Verkäufer weiterleiten, unabhängig davon, ob sie dafür eine Gebühr erhalten, gelten als Betreiber digitaler Plattformen, d. h. als Vermittler von Marktplätzen.

Insbesondere Zahlungsabwickler, die nur Zahlungstransaktionen abwickeln, Plattformen, die nur Werbung oder Inserate anbieten, ohne Zahlungen abzuwickeln, CFTC-registrierte Handelsplattformen und deren Mitglieder oder Makler sowie Unternehmen, die Hotelzimmer- oder Mietwagenbuchungen vermitteln, fallen nicht unter die Definition von Marktplatzbetreibern.

Diejenigen, die die Definition und die festgelegten Kriterien für Marktplatzvermittler erfüllen, sind umsatzsteuerpflichtig, wenn sie den anwendbaren Schwellenwert für den "Nexus" überschreiten.

Betreiber von digitalen Plattformen

Betreiber digitaler Plattformen von Marktplätzen und Vermittler sind umsatzsteuerpflichtig, wenn der Wert ihrer Einzelhandelsumsätze im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr 100.000 USD übersteigt. Mit den Änderungen der Regeln für die Nähe von Marktplätzen im Jahr 2023 wurden auch Großhandels- und Weiterverkaufsgeschäfte aus der Berechnung des Schwellenwerts für Marktplatzbetreiber herausgenommen.

Sobald sie den Schwellenwert überschreiten, haben Marktplatzvermittler 30 Tage Zeit, um die Umsatz- und Nutzungssteuer zu beantragen und innerhalb von 60 Tagen nach der Genehmigung mit der Erhebung der Steuer zu beginnen. Obwohl die Vermittler dafür verantwortlich sind, dass die Steuern korrekt gemeldet und gezahlt werden, kann der Vermittler im Falle von Fehlern aufgrund falscher Angaben des Verkäufers von der Haftung für bis zu 5 % der fälligen Gesamtsteuer befreit werden, so dass stattdessen der Verkäufer haftet.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Louisiana

Steuererklärungen werden in der Regel monatlich oder vierteljährlich eingereicht, wobei die Erklärung und die Zahlung bis zum 20. des auf den Berichtszeitraum folgenden Monats fällig sind. Es gibt mehrere Möglichkeiten, wie Steuerpflichtige ihre Steuererklärungen einreichen können, darunter LaTAP, eine Online-Zugangsstelle für Steuerzahler, und Parish E-File, ein Online-Tool, das die sichere elektronische Einreichung von Verkaufs- und Nutzungssteuererklärungen des Staates und der Gemeinde/Stadt erleichtert.

Außerdem können Steuerpflichtige ihre Steuererklärung als PDF-Datei herunterladen und per Post an das Louisiana Department of Revenue schicken.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Privatpersonen oder Unternehmen, die die Anforderungen für die Abgabe der Steuererklärung oder die Fristen für die Zahlung der Steuer nicht einhalten, riskieren eine Strafe in Höhe von 5 % der geschuldeten Steuer, zuzüglich weiterer 5 % für jede 30 Tage, an denen die Zahlung überfällig ist, wobei die Gesamtstrafe auf 25 % begrenzt ist. Zusätzlich zu den Strafen wird ein jährlicher Zinssatz von 11,25 % oder ein täglicher Zinssatz von 0,030822 % auf alle nicht bezahlten Steuern berechnet.