US - Iowa Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Iowa

Verkaufssteuer

Iowa erhebt eine Umsatzsteuer auf den Verkauf von materiellem persönlichem Eigentum, allgemein als materielle Waren oder Produkte bezeichnet, sowie auf bestimmte digitale Produkte und steuerpflichtige Dienstleistungen. Im Allgemeinen sind die Verkäufer von steuerpflichtigen materiellen Gütern, digitalen Produkten oder Dienstleistungen für die Erhebung, Einziehung und Abführung der Umsatzsteuer auf die steuerpflichtigen Transaktionen verantwortlich.

Nutzungssteuer

Als Gegenstück zur Verkaufssteuer wird in Iowa die Nutzungssteuer erhoben, wenn die Verkaufssteuer nicht erhoben wurde. In der Regel wird die Use Tax auf Transaktionen im Zusammenhang mit dem Kauf von Waren, digitalen Produkten oder steuerpflichtigen Dienstleistungen von Verkäufern außerhalb des Bundesstaates erhoben, die im Bundesstaat nicht umsatzsteuerpflichtig sind.

Insbesondere sind sowohl Privatpersonen als auch Unternehmen nutzungssteuerpflichtig. In Fällen, in denen die gesamte jährliche Nutzungssteuer 1.200 USD übersteigt, müssen sich die Steuerpflichtigen für eine Verkaufs- und Nutzungssteuergenehmigung registrieren lassen und die Steuerschuld auf dem Formular für die Verkaufs- und Nutzungssteuererklärung als "steuerpflichtiger Kauf" angeben. Steuerpflichtige, die diesen Schwellenwert nicht überschreiten und keine Verkaufs- und Nutzungssteuergenehmigung besitzen, können stattdessen die Iowa Non-Permit Use Tax Return einreichen.

Iowa Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

In Iowa beträgt der landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuersatz 6 %. Zusätzlich zum staatlichen Steuersatz erheben die meisten Gemeinden einen optionalen lokalen Steuersatz von 1 % auf Verkäufe und Verwendungen. Neben der Verkaufs- und Nutzungssteuer erhebt Iowa auch mehrere Sondersteuern, darunter die Hotel- und Motelsteuer, die Kraftfahrzeuggebühr für die Neuzulassung, die Autovermietungssteuer und die Steuer auf Baumaschinen.

Steuerbefreite Transaktionen

Das Finanzministerium von Iowa verfügt über eine umfassende Liste steuerpflichtiger und steuerbefreiter Transaktionen. Ob eine Transaktion steuerpflichtig oder steuerbefreit ist, hängt im Allgemeinen von bestimmten Bedingungen ab. So sind beispielsweise Käufe und Verkäufe von Geländewagen (ATVs) steuerpflichtig, es sei denn, sie werden hauptsächlich für die landwirtschaftliche Produktion verwendet. In diesem Fall sind die Umsätze im Zusammenhang mit dem Verkauf oder Kauf von ATVs steuerbefreit.

Ein weiteres Beispiel sind Verkäufe an die Regierungen amerikanischer Indianer. Käufe durch eine Person, die kein Indianer ist, bei denen die Lieferung in der Siedlung oder dem Reservat erfolgt, und bei denen die Lieferung außerhalb der Siedlung oder des Reservats erfolgt, sind steuerpflichtig. Verkäufe an Indianer, bei denen die Lieferung in der Indianersiedlung oder dem Reservat erfolgt, sind jedoch steuerbefreit.

Zu den bemerkenswerten Beispielen für steuerfreie Transaktionen gehören Gelegenheitsverkäufe. Diese Steuerbefreiung unterliegt jedoch einer Einschränkung. Wenn es sich bei den Verkäufen um zulassungspflichtige Fahrzeuge, ATVs, Geländemotorräder, Geländewagen, Flugzeuge oder Wasserfahrzeuge handelt, gilt die Befreiung nicht.

Nexus-Regeln in Iowa

Steuerpflichtige, entweder Einzelpersonen oder Unternehmen, werden für Zwecke der Verkaufs- und Nutzungssteuer steuerpflichtig, wenn sie einen Nexus in Iowa herstellen. In der Regel entwickeln Steuerpflichtige einen physischen oder wirtschaftlichen Nexus. Mit der Entwicklung neuer Vorschriften und Anforderungen können Steuerpflichtige jedoch auch von den Regeln für den "Marketplace Nexus" betroffen sein, die sowohl für die Vermittler als auch für die Verkäufer von Marktplätzen von Bedeutung sind.

Physischer Nexus

Wenn Steuerpflichtige physisch in einem Staat anwesend sind, stellen sie einen physischen Nexus her. Folglich sind sie für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich. Der physische Nexus wird durch ein Büro, ein Lager, ein Vertriebszentrum oder Vertreter wie Angestellte, Agenten oder unabhängige Auftragnehmer, die in Iowa Verkäufe anpreisen, Beratungsdienste anbieten oder Dienstleistungen erbringen, hergestellt.

Wirtschaftlicher Nexus

Nach der Entscheidung des Obersten Gerichtshofs der USA in der Rechtssache South Dakota v. Wayfair führte Iowa seine eigenen Regeln für den wirtschaftlichen Nexus ein, nach denen Verkäufer, die aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates kommen, umsatzsteuerpflichtig werden. Der Schwellenwert für die wirtschaftliche Verflechtung wurde ursprünglich auf 100.000 USD oder mehr Bruttoeinnahmen oder 200 oder mehr separate Transaktionen festgelegt. Die Regeln für die wirtschaftliche Verflechtung wurden jedoch geändert, und der Staat beschloss, den Schwellenwert von 200 Transaktionen zu streichen, so dass nur noch der Schwellenwert für den Betrag gilt.

Wenn also Verkäufer aus dem Ausland oder außerhalb des Bundesstaates einen Bruttoumsatz von 100.000 USD oder mehr aus Verkäufen in Iowa erzielen, müssen sie sich im Bundesstaat für die Umsatzsteuer registrieren lassen und die fälligen Steuern berechnen, einziehen und abführen. Zu den Bruttoeinnahmen zählen steuerfreie Verkäufe, Großhandelsverkäufe, Verkäufe zum Wiederverkauf und Verkäufe, für die ein Marktplatzvermittler die Umsatzsteuer eingezogen hat.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie bei den Regeln zum wirtschaftlichen Nexus wird der Marktplatz-Nexus festgestellt, wenn ein Marktplatz-Vermittler Verkäufe von 100.000 USD oder mehr in Iowa tätigt oder vermittelt. Der Hauptunterschied zwischen wirtschaftlichem Nexus und Marktplatz-Nexus besteht darin, dass der wirtschaftliche Nexus ausschließlich auf der Grundlage der durch Verkäufe innerhalb eines Staates erzielten Einnahmen berechnet wird. Im Gegensatz dazu werden beim Marktplatz-Nexus sowohl Einnahmen aus Direktverkäufen als auch Einnahmen aus Verkäufen berücksichtigt, die über den Marktplatz vermittelt werden.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Iowa

Verkäufe von Sachgütern sind in der Regel steuerpflichtig, sofern sie nicht als steuerbefreit gelten. Im Gegensatz dazu sind Dienstleistungen in der Regel nicht steuerpflichtig, es sei denn, sie sind als steuerpflichtig aufgeführt. Daher hat das Finanzministerium von Iowa eine Liste mit steuerpflichtigen DienstleistungenDie Liste umfasst bestimmte Fahrzeuge und transportbezogene Dienstleistungen, Haushalts- und persönliche Dienstleistungen, Gebäude-, Grundstücks- und Instandhaltungsdienstleistungen, Ausrüstungs-, Maschinen- und technische Dienstleistungen, Lager- und Vermietungsdienstleistungen, digitale, Kommunikations- und Mediendienstleistungen sowie Dienstleistungen, die als Verkauf von materiellen Gütern gelten.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

Nach der Gesetzgebung des Bundesstaates Iowa handelt es sich bei gebündelten Umsätzen um ein oder mehrere eigenständige und identifizierbare Produkte, seien es materielle Güter, steuerpflichtige Dienstleistungen oder bestimmte digitale Produkte, die zusammen zu einem einzigen, nicht nach Einzelposten gestaffelten Preis verkauft werden. Im Allgemeinen unterliegt der gesamte Verkaufspreis des gebündelten Geschäfts der Umsatzsteuer.

Es sind jedoch Ausnahmen vorgesehen. So gelten beispielsweise Verpackungen oder Beigaben nicht als separate Produkte, und Artikel, die beim Kauf einer anderen Ware kostenlos mitgeliefert werden, gelten nicht als gebündeltes Geschäft.

Außerdem wird anhand der Prüfung des eigentlichen Gegenstands festgestellt, ob ein Umsatz steuerpflichtig oder nicht steuerpflichtig ist. Daher werden Umsätze, bei denen der eigentliche Gegenstand eine nicht steuerpflichtige Dienstleistung ist und materielle Güter lediglich eine Nebenrolle spielen, nicht als gebündelte Umsätze behandelt. Darüber hinaus werden Transaktionen nicht als gebündelt betrachtet, wenn die Dienstleistung für eine andere wesentlich ist oder wenn die steuerpflichtigen Posten geringfügig sind, d. h. 10 % oder weniger des Gesamtpreises ausmachen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Der Rahmen für den elektronischen Handel hat sich in den gesamten USA erheblich verändert, und Iowa bildet hier keine Ausnahme. Im Jahr 2019 führte Iowa die Regeln für den wirtschaftlichen Nexus ein, die sich an Fernverkäufer und Verkäufer außerhalb des Bundesstaates richten, d. h. an Verkäufer ohne physische Präsenz im Bundesstaat, die materielle Waren, steuerpflichtige Dienstleistungen oder bestimmte digitale Produkte an lokale Verbraucher verkaufen.

Wenn diese Fernverkäufer den Schwellenwert von 100.000 USD Bruttoumsatz überschreiten, müssen sie sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, den bundesstaatlichen und lokalen Umsatzsteuersatz auf die Transaktion anwenden und die Umsatzsteuer einziehen und an das Finanzministerium des Bundesstaates abführen.

Allerdings bieten nicht alle Fernverkäufer Waren, digitale Produkte und steuerpflichtige Dienstleistungen ausschließlich über ihre eigene Website oder ähnliche Kanäle an und verkaufen sie. Viele von ihnen nutzen Online-Marktplätze und -Plattformen, um ihre Waren und Dienstleistungen anzubieten und zu verkaufen. Für diese Verkäufer gibt es besondere Regeln zu beachten.

Regeln für Marktplätze

Fernverkäufer, die Waren und Dienstleistungen ausschließlich über Marktplätze anbieten und verkaufen, werden als Marktplatzverkäufer bezeichnet. Die Umsatzsteuerpflicht dieser Marktplatzverkäufer hängt davon ab, ob der Marktplatzvermittler die Umsatzsteuer erhebt und abführt.

Wenn der Marktplatz-Moderator für die staatliche und lokale Umsatzsteuer registriert ist, diese einzieht und abführt, müssen Marktplatz-Verkäufer keine Umsatzsteuergenehmigung für Iowa einholen oder Umsatzsteuererklärungen abgeben. Wenn der Marktplatzvermittler jedoch in Iowa nicht umsatzsteuerpflichtig ist, bleibt die Verantwortung bei den Marktplatzverkäufern. In diesem Fall sollten sich die Marktplatzverkäufer mit dem Marktplatzvermittler in Verbindung setzen, um festzustellen, ob und wann der Vermittler umsatzsteuerpflichtig wird.

Wenn Fernverkäufer sowohl Verkäufe auf dem Marktplatz als auch Verkäufe außerhalb des Marktplatzes tätigen, z. B. Direktverkäufe an Verbraucher über eine Website, einen Online-Shop oder ähnliche Mittel, müssen sie die gesamten Bruttoeinnahmen aus beiden Verkaufsarten addieren, um festzustellen, ob sie für die Registrierung, Erhebung und Abführung fälliger Steuern verantwortlich sind.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Die Besteuerungsregeln für digitale Waren und Dienstleistungen sind unterteilt in solche vor dem 1. Januar 2019 und solche ab dem 1. Januar 2019. Ob digitale Waren und Dienstleistungen vor dem 1. Januar 2019 umsatzsteuerpflichtig waren, hing von vielen Faktoren ab, unter anderem davon, ob es sich um eine materielle Ware oder eine aufgeführte steuerpflichtige Dienstleistung handelte. Außerdem waren vor dem 1. Januar 2019 elektronisch gelieferte Produkte von der Umsatzsteuer befreit.

Seit dem 1. Januar 2019 unterwirft Iowa jedoch bestimmte digitale Produkte der staatlichen und lokalen Umsatzsteuer und der Nutzungssteuer. Diese spezifizierten digitalen Produkte sind definiert als elektronisch übertragene immaterielle Güter, die über das Internet gekauft, heruntergeladen oder abgerufen werden.

Zu den steuerpflichtigen digitalen Waren und Dienstleistungen gehören Software, die in physischer oder digitaler Form geliefert wird, sowie Dienstleistungen, die sich aus der Installation, der Wartung, der Instandhaltung, der Reparatur, dem Betrieb, der Aufrüstung oder der Verbesserung bestimmter digitaler Produkte ergeben oder damit zusammenhängen. Darüber hinaus unterliegt auch Software as a Service (SaaS) der Besteuerung. Darüber hinaus unterliegen Verkäufe von Speicher- und Informationsdiensten, einschließlich Datenbankdateien, Mailinglisten, Abonnementdateien, Scouting-Berichten und ähnlichen Diensten, der Umsatzsteuer.

Digitaler Marktplatz

Mit der Einführung der Regeln für Marktplatzvermittler wurden Betreiber von Online-Marktplätzen umsatzsteuerpflichtig für Transaktionen im Zusammenhang mit dem Verkauf von Waren und Dienstleistungen sowie der Vermittlung von Verkäufen. Allerdings gelten nicht alle Betreiber von Marktplätzen als Vermittler im Sinne der Umsatzsteuergesetzgebung.

Nach der Definition des Finanzministeriums von Iowa sind Marktplatzbetreiber Unternehmen, die Einzelhandelsverkäufe erleichtern, indem sie eine Infrastruktur bereitstellen, wie z. B. das Auflisten von Produkten, das Hosten des Marktplatzes, das Ermöglichen von Angeboten und deren Annahme oder das Anbieten von Unterstützungsleistungen wie Kundendienst, Abwicklung oder Lagerung. Darüber hinaus kassiert ein Marktplatzbetreiber den Verkaufspreis, wickelt Zahlungen ab oder erhält eine Vergütung aus dem Verkauf.

Betreiber einer digitalen Plattform

Konsignationsläden, Auktionen und Online-Marktplätze, die die definierten Anforderungen für Marktplatzvermittler erfüllen und einen Umsatz von mehr als 100.000 USD in Iowa erzielen, müssen sich für die Umsatzsteuer registrieren, diese einziehen und abführen. Die Verpflichtung zur Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer gilt für alle steuerpflichtigen Verkäufe in Iowa, unabhängig vom Standort oder Umsatzvolumen des Marktplatzverkäufers.

Im Gegensatz zu einigen anderen US-Bundesstaaten, in denen Marktplatz-Vermittler und Verkäufer vereinbaren können, wer die Umsatzsteuer einzieht und abführt, ist dies in Iowa gesetzlich nicht zulässig. Wenn Marktplatz-Vermittler also einen Nexus in Iowa herstellen, sind sie in vollem Umfang umsatzsteuerpflichtig.

Einreichungs- und Zahlungsanforderungen in Iowa

Die Häufigkeit der Abgabe von Umsatzsteuererklärungen hängt von der jährlichen Steuerschuld ab. Daher sind jährliche Steuererklärungen zulässig, wenn die jährliche Steuerschuld unter 1.200 USD liegt. Monatliche Steuererklärungen sind erforderlich, wenn die Steuerschuld mehr als 1.200 USD beträgt. Zusätzlich zu diesen typischen Anforderungen an die Abgabe von Steuererklärungen legt Iowa auch eine saisonale Häufigkeit der Abgabe von Steuererklärungen fest, die für diejenigen gilt, die in vier oder weniger nicht aufeinanderfolgenden Monaten pro Jahr 1.200 USD oder mehr an Umsatz- und Nutzungssteuer haben. Alle Steuererklärungen werden elektronisch über das Portal GovConnectIowa eingereicht.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Eine Strafe in Höhe von 5 % wird verhängt, wenn die Steuererklärung nicht rechtzeitig eingereicht oder nicht mindestens 90 % der korrekten Steuer bis zum Fälligkeitsdatum entrichtet wird. Der genaue Satz gilt, wenn eine Unterzahlung bei einer Prüfung oder Untersuchung festgestellt wird. Darüber hinaus sind strengere Strafen in Fällen von Betrug, leichtfertiger Einreichung oder vorsätzlicher Nichteinreichung vorgesehen, wobei eine Strafe von 75 % auf die betrügerische Forderung oder die nicht gezahlte Steuer verhängt wird, auf die nicht verzichtet werden kann.

Zusätzlich wird eine Zivilstrafe in Höhe von 500 USD für leichtfertige Erklärungen verhängt, die nicht genügend Informationen enthalten, um die korrekte Steuerschuld zu ermitteln, oder die Steuer absichtlich falsch angeben, und eine Strafe in Höhe von 1.000 USD für die Nichtabgabe innerhalb von 90 Tagen nach einer Aufforderung des Ministeriums, die pro nicht abgegebener Erklärung verhängt wird.