US - Leitfaden zur Verkaufs- und Nutzungssteuer in North Carolina

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in North Carolina

Verkaufssteuer

In North Carolina gilt die allgemeine bundesstaatliche, lokale und Transit-Verkaufssteuer für den Verkauf von materiellen persönlichen Gütern, mit Ausnahme von Artikeln, die ausdrücklich als steuerbefreit aufgeführt sind. Der Begriff "materielles persönliches Eigentum" oder "materielle Ware" wird im weitesten Sinne definiert als Gegenstände, die mit den Sinnen wahrgenommen werden können, einschließlich Elektrizität, Wasser, Gas, Dampf und fertig geschriebene Computersoftware.

Nutzungssteuer

Wenn keine Verkaufssteuer erhoben, eingezogen und vom Verkäufer abgeführt wurde, wird die ergänzende Nutzungssteuer fällig. Sie wird auch als Verbrauchssteuer bezeichnet und fällt an, wenn eine Person Gegenstände innerhalb oder außerhalb des Bundesstaates kauft, mietet oder least, um sie in North Carolina zu lagern, zu verwenden oder zu verbrauchen, sofern die erforderliche Verkaufs- oder Nutzungssteuer nicht zum Zeitpunkt des Kaufs entrichtet wird. Ähnlich wie die Verkaufssteuer gilt die Nutzungssteuer für materielle Güter, bestimmte digitale Produkte und steuerpflichtige Dienstleistungen.

Verkaufs- und Nutzungssteuersätze in North Carolina

Die insgesamt geltenden Verkaufs- und Nutzungssteuersätze setzt sich aus dem landesweiten Steuersatz von 4,75 % und den geltenden lokalen und Transit-Steuersätzen zusammen. Die lokalen Verkaufs- und Nutzungssteuersätze variieren von einem Bezirk zum anderen, liegen aber in der Regel zwischen 2 % und 2,75 %. Einige Bezirke erheben außerdem einen Transitsteuersatz von 0,50 %.

Für bestimmte Gegenstände wie Fertighäuser und modulare Häuser, Flugzeuge und qualifizierte Düsentriebwerke ist jedoch eine Befreiung vorgesehen, und diese Gegenstände unterliegen nur dem allgemeinen staatlichen Verkaufs- und Nutzungssteuersatz von 4,75 %, ohne Hinzurechnung von lokalen oder Transitsteuersätzen. Außerdem unterliegen mehrere Gegenstände dem kombinierten allgemeinen Steuersatz von 7 %, darunter Telekommunikations- und Zusatzdienste, Videoprogrammdienste und Strom.

Steuerbefreite Umsätze

Steuerbefreite Transaktionen in North Carolina sind in Gruppen eingeteilt, wie z.B. landwirtschaftliche Produkte, Kraftstoffe oder medizinische Produkte. Darüber hinaus können bestimmte Personen oder Einrichtungen, wie z. B. gewerbliche Fischer, gewerbliche Holzfäller, Wildtiermanager, staatliche Behörden und die US-Regierung, unter bestimmten Bedingungen Steuerbefreiungen beantragen. Diese gesetzlichen Ausnahmeregelungen unterliegen jedoch regelmäßigen Aktualisierungen.

Nexus-Regeln in North Carolina

Unternehmen, die Verkäufe nach North Carolina tätigen, unabhängig davon, ob sie physisch im Bundesstaat anwesend sind oder aus der Ferne, sind dort umsatzsteuerpflichtig, wenn sie bestimmte Anforderungen erfüllen. Darüber hinaus können auch Betreiber digitaler Marktplätze verpflichtet sein, sich selbst zu registrieren, Steuern zu erheben und abzuführen und Verkäufe nach den Regeln für Marktplatzvermittler zu erleichtern.

Physischer Nexus

Gemäß der North Carolina Doing Business Rule ist ein physischer Nexus gegeben, wenn Unternehmen ein Büro oder einen anderen Geschäftssitz im Bundesstaat unterhalten, Inventar im Bundesstaat lagern, Waren von einem firmeneigenen Fahrzeug aus verkaufen oder vertreiben, einkommenserzeugende Immobilien besitzen, vermieten oder betreiben und einen Mitarbeiter von einem Büro eines anderen Unternehmens im Bundesstaat aus arbeiten lassen.

Wirtschaftlicher Nexus

Der wirtschaftliche Nexus ist speziell für Fernverkäufer oder Verkäufer außerhalb des Bundesstaates gedacht, die Verkäufe an Verbraucher im Bundesstaat tätigen. Sobald die Bruttoverkäufe eines Fernverkäufers an Verbraucher in North Carolina im laufenden oder vorangegangenen Kalenderjahr den Betrag von 100.000 USD übersteigen, einschließlich der Verkäufe, die als Marktplatzverkäufer oder durch Marktplatz-vermittelte Transaktionen getätigt werden, muss er sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese einziehen und abführen.

Marktplatz-Nexus

Ähnlich wie beim wirtschaftlichen Nexus liegt der Schwellenwert für den Marktplatz-Nexus bei einem Bruttoumsatz von 100.000 USD. Er umfasst jedoch alle über den Marktplatz vermittelten Verkäufe und alle Direktverkäufe, die der Marktplatzbetreiber tätigt. Sobald der Schwellenwert überschritten wird, ist der Vermittler für die Erhebung und Abführung der Umsatz- und Gebrauchssteuer auf alle diese Transaktionen verantwortlich und muss die gleichen Anforderungen und Verfahren wie andere Einzelhändler einhalten.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in North Carolina

Im Allgemeinen wird die Verkaufs- und Nutzungssteuer auf den Verkaufspreis oder die Bruttoeinnahmen aus steuerpflichtigen Verkäufen von materiellen Gütern, bestimmten digitalen Produkten und bestimmten Dienstleistungen erhoben. Bei materiellen Gütern umfasst die Liste der steuerpflichtigen Produkte alle Artikel, die keinem besonderen Steuersatz unterliegen, wie z. B. Wasser, Dampf und vorprogrammierte Computersoftware.

Darüber hinaus ist jede Transaktion im Zusammenhang mit Flugzeugen und qualifizierten Düsentriebwerken, Flugbenzin und Düsentreibstoff, Booten, Elektrizität, Lebensmitteln und vorausbezahlten Essensplänen, Fertighäusern und Modulhäusern, leitungsgebundenem Erdgas und alkoholischen Getränken steuerpflichtig, sofern sie nicht ausdrücklich von der Steuer befreit sind.

Während Dienstleistungen im Allgemeinen nicht steuerpflichtig sind, umfasst die Liste der steuerpflichtigen Dienstleistungen Eintrittsgelder, Wäscherei und Wäscheverleih, vorausbezahlte Telefongespräche, Immobilienverträge, Vermietung von Unterkünften, Reparatur-, Wartungs- und Installationsdienste, digitale Satellitenradiodienste, Dienstleistungsverträge, Telekommunikations- und Zusatzdienste sowie Videoprogrammdienste.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

In North Carolina wird die Umsatzsteuer auf den Verkaufspreis von gebündelten Transaktionen erhoben, sofern nicht bestimmte Bedingungen erfüllt sind. So kann beispielsweise ein Bündel materieller Güter, das steuerbefreite Artikel wie bestimmte Lebensmittel oder medizinische Geräte enthält, teilweise oder vollständig steuerbefreit sein, wenn der steuerpflichtige Anteil 50 % des Gesamtpreises des Bündels nicht übersteigt.

Enthält ein Paketumsatz hingegen eine Dienstleistung, kann der Einzelhändler anhand von Geschäftsunterlagen einen angemessenen Teil des Paketpreises den einzelnen steuerpflichtigen Artikeln zuordnen, und die Steuer wird nur auf die zugeordneten steuerpflichtigen Beträge erhoben. Ein separater 10 %-Test ermöglicht eine Steuerbefreiung, wenn die steuerpflichtigen Posten des Pakets nicht mehr als 10 % des Gesamtpreises ausmachen, sofern keine andere Steuerbefreiung gilt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Carolina hat ausdrücklich festgelegt, dass die Umsatzsteuer für Artikel gilt, die von einem Einzelhändler per Post, Telefon, Internet, mobiler App oder auf andere Weise verkauft werden, wenn die Bestellung aus einem anderen Staat eingeht und der Artikel an eine Person in North Carolina geliefert oder zugänglich gemacht wird oder wenn der Einzelhändler eine Dienstleistung in North Carolina erbringt.

Die Regierung des Bundesstaates betonte, dass davon ausgegangen wird, dass sich ein Einwohner North Carolinas, der eine Bestellung aufgibt, zum Zeitpunkt der Bestellung im Bundesstaat aufhält. Daher müssen Fernverkäufer, die diese Fernverkäufe tätigen und den Schwellenwert für den wirtschaftlichen Nexus überschreiten, die Umsatzsteuer erheben und abführen.

Regeln für Marktplätze

Wenn Fernverkäufer auch materielle Güter, digitale Produkte und Dienstleistungen über Online-Marktplätze anbieten und verkaufen, müssen sie diese Verkäufe in die Berechnung des Schwellenwerts für die wirtschaftliche Nähe einbeziehen. In solchen Fällen sind die Verkäufe über Online-Marktplätze sowohl für Fernverkäufer und ihre wirtschaftliche Nähe als auch für Marktplätze und ihre Nähe relevant.

Im Gegensatz dazu können Fernverkäufer Verkäufe ausschließlich über Online-Marktplätze tätigen; in diesem Fall werden sie als Marktplatzverkäufer betrachtet. Wenn ein Marktplatzvermittler die Umsatzsteuer erhebt und abführt, dann müssen Fernverkäufer dies für ihre Marktplatzverkäufe nicht tun. Wenn jedoch die Marktplatzvermittler die Steuer nicht erheben und abführen, muss der Marktplatzverkäufer die Steuer auf alle steuerpflichtigen Verkäufe an Verbraucher im Bundesstaat erheben und abführen.

In jedem Fall sind Fernverkäufer für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf alle Direktverkäufe an Verbraucher verantwortlich, sobald diese einen Bruttoumsatz von 100.000 USD überschreiten.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Die Verkaufs- und Nutzungssteuer gilt für den Einzelhandelsverkauf bestimmter digitaler Güter, unabhängig davon, ob der Käufer dauerhafte Rechte oder ständigen Zugang ohne weitere Zahlungen hat. Die Liste der steuerpflichtigen digitalen Produkte umfasst Waren, die elektronisch geliefert oder abgerufen werden, wie z. B. digitale Audiowerke, digitale audiovisuelle Werke, digitale Bücher, Zeitschriften, Zeitungen, Newsletter, Berichte, Fotos und Grußkarten, die nicht als materielle Waren gelten.

In diesem Zusammenhang bedeutet "elektronisch geliefert", dass solche Waren heruntergeladen, per E-Mail verschickt oder auf ähnliche Weise übertragen werden können. Gleichzeitig bedeutet "elektronischer Zugang" im Allgemeinen einen Online-Zugang mit einem Passwort oder einem digitalen Code.

Digitaler Marktplatz

Nach der Gesetzgebung von North Carolina gilt jede Einzelperson oder jedes Unternehmen, die bzw. das direkt oder über verbundene Unternehmen die Waren oder Dienstleistungen eines Marktplatzverkäufers auf einem eigenen oder von ihnen betriebenen Marktplatz auflistet oder zum Verkauf anbietet und entweder den Verkaufs- oder Kaufpreis für diese Artikel kassiert, Zahlungen abwickelt oder Käufern Zahlungsabwicklungsdienste für den Verkauf der Produkte oder Dienstleistungen des Marktplatzverkäufers anbietet, als Marktplatzvermittler.

Betreiber einer digitalen Plattform

Diejenigen, die die Anforderungen für Marktplatzvermittler erfüllen und einen Bruttoumsatz von mehr als 100.000 USD aus eigenen oder vermittelten Verkäufen erzielen, müssen sich in North Carolina für die Umsatzsteuer registrieren lassen. Genauer gesagt werden diese Marktplatzvermittler so behandelt, als wären sie in diesem Bundesstaat geschäftlich tätig, und sind für die Erhebung und Abführung der Umsatz- und Nutzungssteuer auf Marktplatzvermittlungsverkäufe verantwortlich. Da Marktplatz-Vermittler für alle Marktplatz-Verkäufe haften, müssen sie den Marktplatz-Verkäufern keine Bescheinigung vorlegen, aus der hervorgeht, dass sie die Umsatzsteuer erheben und abführen werden.

Anmelde- und Zahlungsanforderungen in North Carolina

Steuerpflichtige in North Carolina erhalten Anweisungen vom Finanzministerium, das die Häufigkeit der Einreichung verschiedener Steuererklärungen, einschließlich der Umsatz- und Nutzungssteuer, festlegt. Steuerpflichtige mit einer monatlichen Steuerschuld zwischen 100 und 20.000 USD müssen ihre Steuererklärungen monatlich abgeben, während Steuerpflichtige mit einer Gesamtschuld von konstant unter 100 USD vierteljährliche Steuererklärungen abgeben müssen.

Steuerpflichtige, deren monatliche Steuerschuld 20.000 USD übersteigt, müssen bis zum 20. eines jeden Monats eine Steuererklärung einreichen, die fälligen Steuern für den Vormonat überweisen und mindestens 65 % der Steuerschuld für den nächsten Monat auf der Grundlage des laufenden Monats, des Vorjahresmonats oder der durchschnittlichen monatlichen Steuer des Vorjahres vorauszahlen. Dies wird als monatliche Steueranmeldung mit Vorauszahlung bezeichnet.

Strafen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Das Finanzministerium von North Carolina verhängt verschiedene Strafen gegen Steuerpflichtige, die die Vorschriften für die Verkaufs- und Nutzungssteuer nicht einhalten. So wird beispielsweise für Steuererklärungen, die nach dem Fälligkeitsdatum eingereicht werden, eine Versäumnisstrafe in Höhe von 5 % der fälligen Nettosteuer pro Monat bis zu einem Höchstbetrag von 25 % erhoben, berechnet ab dem verlängerten Einreichungsdatum, wenn eine Verlängerung gewährt wird.

Darüber hinaus wird eine Strafe von 50 USD pro Tag bis zu einem Höchstbetrag von 1.000 USD gegen einen Steuerpflichtigen verhängt, der seine Steuererklärung nicht fristgerecht einreicht. Außerdem wird eine Strafe von 200 USD verhängt, wenn die Erklärung nicht in dem vom Finanzministerium vorgeschriebenen Format eingereicht wird.