US - Steuerleitfaden für Mahlzeiten und Mieten in New Hampshire

Grundlagen der Meals and Rentals Tax in New Hampshire

New Hampshire ist einer der fünf als „NOMAD“-Staaten bekannten US-Bundesstaaten, die keine Sales and Use Tax erheben. Die anderen vier Staaten sind Oregon, Montana, Alaska und Delaware. Ähnlich wie Oregon oder Delaware verfügt New Hampshire jedoch über mehrere besondere Steuerarten, unter denen die Meals and Rooms (Rentals) Tax (M&R-Steuer) herausragt.

Die M&R-Steuer ist eine vom Verbraucher gezahlte Steuer auf Hotelübernachtungen, Einrichtungen mit Schlafunterkünften, Restaurantmahlzeiten und Kraftfahrzeugvermietungen. Steuerpflichtige, die diese steuerpflichtigen Dienstleistungen erbringen, sind verpflichtet und dafür verantwortlich, die M&R-Steuer von den Verbrauchern zu erheben und an das Department of Revenue Administration abzuführen.

Meals-and-Rentals-Tax-Sätze in New Hampshire

New Hampshire erhebt ausschließlich eine landesweite M&R-Steuer, das heißt, es gibt keine lokalen M&R-Steuern. Seit dem 1. Oktober 2021 beträgt der landesweite M&R-Steuersatz 8,5 %. Sobald das Department of Revenue Administration die Zahlung der fälligen Steuern von den Steuerpflichtigen erhält, verteilt der Bundesstaat diese Steuern an die Gemeinden.

Steuerbefreite Umsätze

Angesichts der Besonderheiten der M&R-Steuer sind bestimmte Befreiungen ausdrücklich definiert. Trinkgeldzuschläge, die zu steuerpflichtigen Mahlzeiten, Zimmern oder damit verbundenen Leistungen hinzugerechnet werden, sind beispielsweise in der Regel von der Meals and Rooms Tax befreit, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Zu diesen Bedingungen gehört, dass diese Zuschläge direkt an das Servicepersonal ausgezahlt werden, keinen erforderlichen Lohn ersetzen und nicht als Bonuspool für das Management verwendet werden dürfen. Sie sind auf 18 % des steuerpflichtigen Betrags begrenzt, sofern sie nicht gesondert ausgewiesen werden.

Zusätzliche Zuschläge wie Servicegebühren, Verwaltungsgebühren oder Reinigungsgebühren sind zudem in der Regel von der Meals and Rooms Tax befreit, wenn die steuerpflichtige Mahlzeit oder das Zimmer auch ohne sie erworben werden kann und die Zuschläge gesondert ausgewiesen werden.

Auch Anteile von Gesamtzuschlägen, die auf Posten entfallen, die üblicherweise nicht mit einem Zimmer oder einer Mahlzeit verbunden sind – etwa Skiliftkarten, Vergnügungsparkeintritte oder Theaterkarten –, sind nicht steuerpflichtig, sofern die Kosten dem entsprechen, was an externe Anbieter gezahlt wird, oder den Mehrkosten über die Standardmahlzeit oder das Standardzimmer hinaus, vorausgesetzt, die Trinkgelder entsprechen den gesetzlichen Vorgaben und eine ordnungsgemäße Dokumentation wird geführt.

Eintrittsgebühren, die ausschließlich den Zutritt abdecken, sind ebenfalls nicht steuerpflichtig. Diese Gebühren müssen jedoch Speisen und Getränke ausschließen und auf der Eintrittskarte oder im Vertrag gesondert ausgewiesen sein.

Da die Steuer auf Mahlzeiten anwendbar ist, hat das Department of Revenue Administration bestimmte von dieser Steuer befreite Mahlzeiten festgelegt, darunter solche, die von gemeinnützigen oder mildtätigen Organisationen für ihre Zwecke bereitgestellt werden, Mahlzeiten, die von Bildungseinrichtungen an Studierende, Personal, Freiwillige oder Teilnehmende an Bildungsaktivitäten ausgegeben werden, sowie Mahlzeiten, die Insassen oder Beschäftigten staatlicher oder bundesstaatlicher Einrichtungen angeboten werden.

Schließlich sind bestimmte Beherbergungen befreit von der M&R-Steuer. Dazu gehören Aufenthalte in Krankenhäusern, Genesungsheimen, Pflegeheimen oder Einrichtungen für ältere Menschen sowie solche, die von staatlichen oder bundesstaatlichen Stellen betrieben werden. Zudem sind auch gemeinnützige religiöse oder mildtätige Organisationen, die der Allgemeinheit keine Unterkünfte anbieten, Dauerbewohner, Beschäftigte, die eine Unterkunft als Teil ihrer Vergütung erhalten, sowie Saisoncamps für Kinder unter 18 Jahren befreit.

Bemerkenswert ist, dass von einem Geschäft verkaufte Lebensmittelprodukte sowie solche, die vollständig außerhalb der Räumlichkeiten verpackt und in ihren originalen, ungeöffneten Behältern verkauft werden – wie sie etwa auf Schiffen zu finden sind, Süßigkeiten, Energieriegel und ähnliche Artikel –, nicht steuerpflichtig sind. Dasselbe gilt für konservierte, abgefüllte oder anderweitig vorverpackte, trinkfertige Getränke, die vor dem Verkauf vollständig verpackt und in ihren originalen, ungeöffneten Behältern verkauft werden – etwa Fruchtgetränke, Milch, Kaffeegetränke, Energydrinks oder alkoholische Getränke.

Nexus-Regeln in New Hampshire

Im Gegensatz zu US-Bundesstaaten, die Sales and Use Taxes erheben und bei denen typischerweise drei Arten von Nexus relevant sind – der physische, der wirtschaftliche und der Marktplatz-Nexus –, ist in New Hampshire aufgrund der besonderen Natur der M&R-Steuer nur der physische Nexus relevant.

Physischer Nexus

Auch dieser physische Nexus ist kein typischer physischer Nexus, sondern vielmehr ein Nexus im Einklang mit der Natur der Erbringung von Mahlzeiten- und Zimmervermietungsdiensten. Da Mahlzeiten und Zimmervermietungen innerhalb der Grenzen von New Hampshire erbracht werden, gilt die M&R-Steuer für diese Leistungen, sofern sie nicht in die Kategorie der befreiten Leistungen oder Umsätze fallen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in New Hampshire

Alle Gegenstände, Produkte oder Dienstleistungen, die üblicherweise mit der Zubereitung oder dem Servieren einer steuerpflichtigen Mahlzeit verbunden sind, sind steuerpflichtig, wenn sie von einem Catering-Unternehmen bereitgestellt werden, selbst wenn dafür ein gesonderter Betrag berechnet wird. Dazu können Geschirr aller Art sowie Porzellan, Besteck, Gläser, Tischwäsche, Servietten, Bar-Ausstattungen, Heiz- oder Kühlgeräte und mehr gehören.

Verkauft eine Bäckerei ausschließlich Backwaren zum Verzehr außer Haus, sind diese Artikel unabhängig von der Menge nicht steuerpflichtig. Verkauft die Bäckerei hingegen Waren oder Produkte, die üblicherweise von Restaurants angeboten werden – etwa Getränke, Sandwiches oder Backwaren zum Verzehr an Ort und Stelle –, wird sie wie ein Restaurant behandelt. Folglich sind alle Verkäufe steuerpflichtig, mit Ausnahme von Backwaren, die in Einheiten von sechs oder mehr Stück zum Verzehr außer Haus verkauft werden.

Darüber hinaus unterliegt jedes alkoholische Getränk – einschließlich Bier, Wein und Spirituosen –, das in Restaurants ohne begleitende Speisen verkauft wird, der M&R-Steuer.

In Bezug auf Vermietungen gilt die M&R-Steuer für jede Immobilie, die Schlafunterkünfte bietet, einschließlich Häusern, Cottages, Wohnungen, Camps, Lodges, Chalets, Zimmern oder Schlafsälen. Zudem ist die Miete für Flächen in Hotels – etwa Kongresshallen, Speisesäle, Geschäfte, Büros oder Außenanlagen – steuerpflichtig, sofern die Voraussetzungen für einen dauerhaften Wohnsitz nicht erfüllt sind. Die M&R-Steuer ist auf alle Zimmervermietungen von weniger als 185 aufeinanderfolgenden Tagen zu erheben. Sobald dieser Tages-Schwellenwert überschritten wird, muss der Betreiber die erhobene Steuer an den Gast zurückerstatten.

E-Commerce-Rahmen

Während die meisten US-Bundesstaaten umgehend auf das Wayfair-Urteil von 2018 reagierten und außerhalb des Bundesstaates ansässigen bzw. Fernabsatzverkäufern Sales-and-Use-Tax-Pflichten auferlegten, reagierten die Verantwortlichen in New Hampshire in die entgegengesetzte Richtung und erließen Rechtsvorschriften zum Schutz ansässiger Verkäufer, die in anderen Staaten als Fernabsatzverkäufer gelten könnten.

2019 unterzeichnete Gouverneur Sununu als Reaktion auf die Entscheidung des Supreme Court in der Sache South Dakota v. Wayfair, Inc. das Gesetz SB 242, das mögliche Versuche anderer Staaten oder Kommunen verhindert, Steuern von New-Hampshire-Unternehmen zu erheben, die im Fernabsatz verkaufen, und sicherstellt, dass solche Maßnahmen rechtmäßig und verfassungskonform sind.

Zudem verlangt das Gesetz, dass die zuständigen Behörden anderer US-Bundesstaaten oder Kommunen dem New Hampshire Department of Justice (DOJ) mindestens 45 Tage vor der Verfolgung einer Steuerpflicht eine schriftliche Mitteilung zukommen lassen, und es beauftragt das DOJ, ein System für den vertraulichen, freiwilligen Informationsaustausch mit Unternehmen einzurichten.

Darüber hinaus ermächtigt der Gesetzgeber das DOJ, mit dem Department of Revenue Administration zusammenzuarbeiten, um Bulletins herauszugeben, die Unternehmen über relevante Entwicklungen informieren, ermutigt Unternehmen, Steueranfragen an das DOJ zu melden, und richtet eine befristete Kommission ein, die bundes- und einzelstaatliche Maßnahmen im Zusammenhang mit der Erhebung von Sales oder Use Tax überwacht und Berichte über ihre Erkenntnisse veröffentlicht.

Daher können ansässige Verkäufer, die steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in anderen Bundesstaaten anbieten, dennoch in diesen Bundesstaaten sales-tax-pflichtig sein, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Zu diesen Bedingungen gehören die Begründung eines wirtschaftlichen Nexus in einem anderen US-Bundesstaat und die Erfüllung der von New Hampshire festgelegten Verfahrensanforderungen.

Zunächst muss der Fernabsatzverkäufer aus New Hampshire das New Hampshire DOJ benachrichtigen, wenn eine außerhalb ansässige oder lokale Steuerbehörde Erhebungsmaßnahmen im Zusammenhang mit den Fernabsatzverkäufen des Verkäufers einleitet, um sicherzustellen, dass die Steuerbehörde die erforderlichen Mitteilungspflichten erfüllt hat. Alternativ kann der Verkäufer sich freiwillig für die Einhaltung der Erhebung entscheiden, muss aber dennoch das DOJ benachrichtigen.

Sobald das DOJ die Mitteilung erhält, prüft es die Maßnahmen der Steuerbehörde und die einschlägigen Sales-and-Use-Tax-Gesetze, um die Einhaltung der Verfassungen der USA und New Hampshires sowie weiterer geltender Kriterien sicherzustellen. Stellt das DOJ fest, dass die Erhebungsmaßnahmen unrechtmäßig sind, kann es eine Zivilklage auf Unterlassung, eine Feststellungsklage oder beides erheben. Auch die Erhebung einer Zivilklage gegen die Steuerbehörde – einschließlich Ansprüchen auf Schadensersatz und Anwaltskosten – ist ein Recht, das Fernabsatzverkäufer ausüben können.

Selbst wenn das DOJ feststellt, dass ein Fernabsatzverkäufer aus New Hampshire verpflichtet ist, Sales oder Use Tax für eine andere US-Jurisdiktion zu erheben, hat dieser Verkäufer Anspruch darauf, angemessene Kosten – etwa für Einrichtung und laufende Wartung –, die bei der Erhebung und Abführung der Steuer entstehen, in Abzug zu bringen.

Marktplatzregeln

Es gibt keine Regeln für Fernabsatz- oder außerhalb des Bundesstaates ansässige Verkäufer und auch keine Regeln zum wirtschaftlichen Nexus oder Marktplatz-Nexus, sodass Marktplatzverkäufer nicht verpflichtet sind, Steuern auf Verkäufe an lokale Verbraucher zu erheben und abzuführen.

Wer jedoch in New Hampshire Zimmer und Kraftfahrzeuge über Online-Plattformen wie Airbnb zur Vermietung anbietet, unterliegt den Vorschriften der M&R-Steuer. Da diese Plattformen verpflichtet sind, eine New Hampshire Meals and Rentals License zu erwerben und Zimmer- und Kraftfahrzeugsteuern an den Bundesstaat zu erheben und abzuführen, müssen diejenigen, die diese Plattformen nutzen, einen Nachweis über die Vermietung über diese Plattformen erbringen.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Ähnlich wie in Delaware ist der Verkauf digitaler Waren und Dienstleistungen – etwa Software, E-Books und Streamingdienste – in New Hampshire von der Besteuerung befreit.

Digitaler Marktplatz

Aufgrund des Fehlens von Sales-and-Use-Tax-Vorschriften gibt es im Bundesstaat auch keine Marketplace-Facilitator-Gesetze. Wie bereits erwähnt, schlug New Hampshire einen anderen Weg ein und erließ Rechtsvorschriften zum Schutz ansässiger Verkäufer, die in anderen US-Bundesstaaten als Fernabsatzverkäufer gelten könnten. Es gibt jedoch spezifische M&R-Steuerregeln und -anforderungen, die Vermittler von Zimmer- und Kraftfahrzeugvermietungen erfüllen müssen.

Betreiber digitaler Plattformen

Nach der Gesetzgebung von New Hampshire ist ein Betreiber (operator) jede Person, die der Allgemeinheit Schlafunterkünfte zur Vermietung bereitstellt – einschließlich privater Hauseigentümer –, Entgelte für steuerpflichtige Mahlzeiten berechnet oder Kraftfahrzeuge im Rahmen steuerpflichtiger Vereinbarungen vermietet.

Darüber hinaus umfasst die Definition auch Personen, die als Vertreter – etwa Mieter, Untermieter, Hypothekengläubiger oder Lizenznehmer – im Namen eines Eigentümers bei der Vermietung von Schlafunterkünften, Fahrzeugen oder der Bereitstellung steuerpflichtiger Mahlzeiten handeln, sowie solche, die als Vermittler von Vermietungen oder Zimmern tätig sind.

Das bedeutet, dass digitale Plattformen wie Airbnb eine New Hampshire Meals and Rentals License erwerben und Zimmer- und Kraftfahrzeugsteuern an den Bundesstaat erheben und abführen müssen. Die M&R-Steuer gilt für den vollen berechneten Preis, einschließlich aller Gebühren, Leistungen oder sonstigen Entgelte, die der Verbraucher an den Vermittler zahlt.

Melde- und Zahlungspflichten in New Hampshire

Privatpersonen und Unternehmen, die der M&R-Steuergesetzgebung unterliegen, müssen bis zum 15. Tag des Monats nach der Steuererhebung eine monatliche Erklärung per Post oder elektronisch beim Commissioner of Revenue Administration einreichen, selbst wenn keine Steuer fällig ist.

In bestimmten Fällen kann Steuerpflichtigen die Genehmigung für einen alternativen Meldezeitplan erteilt werden, der vom Commissioner of Revenue Administration festgelegt und genehmigt wird. Dies gilt in der Regel für Saisonbetriebe, denen gestattet ist, weniger als 12 monatliche Erklärungen einzureichen.

Sanktionen bei Verstößen gegen die Meals-and-Rentals-Tax-Vorschriften

Steuerpflichtige, die M&R-Steuern nicht fristgerecht zahlen, werden mit einer Sanktion von 10 % des nicht oder zu wenig gezahlten Betrags belegt. Die Sanktion kann jedoch auf 50 % des nicht oder zu wenig gezahlten Betrags steigen, wenn Betrug die Ursache für die Nichtzahlung oder Unterzahlung ist. Wer nicht fristgerecht eine vollständige Erklärung einreicht, unterliegt einer Sanktion in Höhe von 5 % der fälligen Steuer.