US - Steuerleitfaden für Mahlzeiten und Mieten in New Hampshire

Grundlagen der Verpflegungs- und Vermietungssteuer in New Hampshire

New Hampshire ist einer der fünf US-Bundesstaaten, die als "NOMAD"-Bundesstaaten bekannt sind und keine Verkaufs- und Nutzungssteuer erheben. Die anderen vier Staaten sind Oregon, Montana, Alaska und Delaware. Ähnlich wie in Oregon oder Delaware gibt es in New Hampshire jedoch mehrere besondere Steuerarten, von denen die Steuer auf Mahlzeiten und Zimmervermietung (Meals and Rooms (Rentals) Tax) hervorsticht.

Bei der M&R-Steuer handelt es sich um eine vom Verbraucher zu zahlende Steuer, die auf Hotelübernachtungen, Einrichtungen, die Schlafgelegenheiten anbieten, Restaurantmahlzeiten und die Vermietung von Kraftfahrzeugen erhoben wird. Steuerpflichtige, die diese steuerpflichtigen Dienstleistungen erbringen, sind dafür verantwortlich, die M&R-Steuer von den Verbrauchern zu erheben und an das Department of Revenue Administration abzuführen.

Steuersätze für Mahlzeiten und Vermietungen in New Hampshire

New Hampshire erhebt nur eine landesweite M&R-Steuer, d. h. es gibt keine lokalen M&R-Steuern. Seit dem 1. Oktober 2021 beträgt der landesweite M&R-Steuersatz 8,5 %. Sobald das Department of Revenue Administration die Zahlung der fälligen Steuern von den Steuerpflichtigen erhalten hat, verteilt der Staat diese Steuern an die Gemeinden.

Steuerbefreite Transaktionen

In Anbetracht der Besonderheiten der M&R-Steuer sind bestimmte Ausnahmen speziell definiert. So sind beispielsweise Trinkgelder, die zu steuerpflichtigen Mahlzeiten, Zimmern oder damit verbundenen Dienstleistungen hinzukommen, im Allgemeinen von der Steuer auf Mahlzeiten und Zimmer befreit, wenn bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Zu diesen Bedingungen gehört, dass diese Gebühren direkt an das Servicepersonal gezahlt werden und nicht als Ersatz für die geforderten Löhne oder als Bonuspool für das Management verwendet werden dürfen. Sie sind auf 18 % des steuerpflichtigen Entgelts begrenzt, sofern sie nicht gesondert ausgewiesen sind.

Darüber hinaus sind Nebenkosten wie Servicegebühren, Verwaltungsgebühren oder Hausmeisterkosten in der Regel von der Steuer auf Mahlzeiten und Zimmer befreit, wenn die steuerpflichtige Mahlzeit oder das steuerpflichtige Zimmer auch ohne sie erworben werden kann und die Kosten gesondert ausgewiesen werden.

Auch Teile der Gesamtkosten, die auf Posten entfallen, die nicht typischerweise mit einem Zimmer oder einer Mahlzeit verbunden sind, wie z. B. Skilifttickets, Eintrittskarten für Vergnügungsparks oder Theaterkarten, sind nicht steuerpflichtig, wenn die Kosten die an externe Anbieter gezahlten Beträge oder die über die Standardmahlzeit oder das Zimmer hinausgehenden zusätzlichen Kosten widerspiegeln, sofern die Trinkgelder den gesetzlichen Vorschriften entsprechen und ordnungsgemäß dokumentiert sind.

Eintrittsgelder, die nur den Eintritt abdecken, sind ebenfalls nicht steuerpflichtig. Diese Entgelte dürfen jedoch keine Speisen und Getränke enthalten und müssen auf der Eintrittskarte oder dem Vertrag gesondert ausgewiesen werden.

Da die Steuer auf Mahlzeiten erhoben wird, hat das Finanzamt bestimmte Mahlzeiten festgelegt Mahlzeiten, die von der Steuer befreit sind Dazu gehören Mahlzeiten, die von gemeinnützigen oder wohltätigen Organisationen für deren Zwecke bereitgestellt werden, Mahlzeiten, die von Bildungseinrichtungen an Studenten, Mitarbeiter, Freiwillige oder Teilnehmer an Bildungsaktivitäten ausgegeben werden, sowie Mahlzeiten, die Insassen oder Mitarbeitern von staatlichen oder bundesstaatlichen Einrichtungen angeboten werden.

Schließlich sind bestimmte Räumlichkeiten von der von der M&R-Steuer befreit. Dazu gehören Aufenthalte in Krankenhäusern, Genesungsheimen, Pflegeheimen oder Einrichtungen für ältere Menschen sowie Einrichtungen, die von staatlichen oder bundesstaatlichen Behörden betrieben werden. Darüber hinaus sind gemeinnützige religiöse oder karitative Organisationen, die keine Unterkünfte für die Allgemeinheit anbieten, ständige Einwohner, Angestellte, die eine Unterkunft als Teil ihres Gehalts erhalten, und saisonale Lager für Kinder unter 18 Jahren ebenfalls von der Steuer befreit.

Nicht steuerpflichtig sind insbesondere Lebensmittel, die in einem Geschäft verkauft werden, und solche, die vollständig außerhalb des Geschäfts verpackt und in ihren ungeöffneten Originalbehältern verkauft werden, wie z. B. auf Schiffen, Süßigkeiten, Energieriegel und ähnliche Artikel. Das Gleiche gilt für in Dosen, Flaschen oder anderweitig vorverpackte, trinkfertige Getränke, die vor dem Verkauf vollständig verpackt und in ihren ungeöffneten Originalbehältern verkauft werden, wie z. B. Fruchtgetränke, Milch, Kaffeegetränke, Energy Drinks oder alkoholische Getränke.

Nexus-Regeln in New Hampshire

Im Gegensatz zu den US-Bundesstaaten, die Umsatz- und Nutzungssteuern erheben, bei denen in der Regel drei Arten von Nexus relevant sind, nämlich der physische, der wirtschaftliche und der Marktplatz-Nexus, ist in New Hampshire aufgrund der besonderen Natur des M&R nur der physische Nexus relevant.

Physischer Nexus

Selbst dieser physische Nexus ist kein typischer physischer Nexus, sondern eher ein Nexus, der mit der Art der Mahlzeiten- und Zimmervermietungsdienste übereinstimmt. Da Mahlzeiten und Zimmervermietungen innerhalb der Grenzen von New Hampshire erbracht werden, gilt die M&R-Steuer für diese Leistungen, es sei denn, sie fallen in die Kategorie der befreiten Leistungen oder Transaktionen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in New Hampshire

Alle Gegenstände, Produkte oder Dienstleistungen, die üblicherweise mit der Zubereitung oder dem Service einer steuerpflichtigen Mahlzeit verbunden sind, sind steuerpflichtig, wenn sie von einem Catering-Unternehmen geliefert werden, auch wenn dafür ein gesondertes Entgelt erhoben wird. Dazu gehören Geschirr jeder Art sowie Porzellan, Silberbesteck, Glaswaren, Wäsche, Servietten, Bareinrichtungen, Heiz- oder Kühlgeräte und vieles mehr.

Verkauft eine Bäckerei nur Backwaren für den Außer-Haus-Verzehr, sind diese Artikel unabhängig von der Menge nicht steuerpflichtig. Verkauft die Bäckerei dagegen Waren oder Produkte, die üblicherweise von Restaurants angeboten werden, wie Getränke, Sandwiches oder Backwaren für den Verzehr an Ort und Stelle, wird sie wie ein Restaurant behandelt. Folglich sind alle Verkäufe steuerpflichtig, mit Ausnahme von Backwaren, die in Einheiten von sechs oder mehr Stück für den Verzehr außerhalb von Geschäftsräumen verkauft werden.

Außerdem unterliegen alle alkoholischen Getränke, einschließlich Bier, Wein und Spirituosen, die in Restaurants ohne begleitende Speisen verkauft werden, der M&R-Steuer.

Was Vermietungen betrifft, so gilt die M&R für alle Objekte, die Schlafgelegenheiten bieten, einschließlich Häuser, Hütten, Wohnungen, Lager, Hütten, Chalets, Zimmer oder Schlafsäle. Darüber hinaus ist die Miete für Räume in Hotels, wie Tagungsräume, Speisesäle, Geschäfte, Büros oder Außenanlagen, steuerpflichtig, es sei denn, die Voraussetzungen für einen ständigen Wohnsitz sind erfüllt. Die M&R-Steuer muss für alle Zimmervermietungen von weniger als 185 aufeinanderfolgenden Tagen erhoben werden. Sobald diese Tagesgrenze überschritten wird, muss der Betreiber die eingezogene Steuer an den Nutzer zurückzahlen.

Rahmen für den elektronischen Handel

Während die meisten US-Bundesstaaten umgehend auf das Wayfair-Urteil von 2018 reagierten und Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen für Verkäufer außerhalb des Bundesstaates oder Fernverkäufer einführten, reagierten die Behörden von New Hampshire in die entgegengesetzte Richtung und erließen Gesetze zum Schutz von Verkäufern im Bundesstaat, die in anderen Bundesstaaten als Fernverkäufer gelten können.

Im Jahr 2019 unterzeichnete Gouverneur Sununu als Reaktion auf die Entscheidung des Obersten Gerichtshofs in der Rechtssache South Dakota gegen Wayfair, Inc. das Gesetz SB 242, das potenzielle Versuche anderer Bundesstaaten oder Gemeinden, Steuern von Unternehmen in New Hampshire zu erheben, die Fernverkäufe tätigen, verhindert und sicherstellt, dass solche Maßnahmen rechtmäßig und verfassungsgemäß sind.

Darüber hinaus schreibt das Gesetz vor, dass die zuständigen Behörden anderer US-Bundesstaaten oder -Gemeinden das Justizministerium von New Hampshire (DOJ) mindestens 45 Tage vor der Verfolgung der Steuerpflicht schriftlich informieren müssen, und es weist das DOJ an, ein System für den vertraulichen, freiwilligen Informationsaustausch mit Unternehmen einzurichten.

Darüber hinaus ermächtigt der Gesetzgeber das DOJ, mit dem Department of Revenue Administration zusammenzuarbeiten, um Bulletins herauszugeben, in denen die Unternehmen über relevante Entwicklungen informiert werden, ermutigt die Unternehmen, dem DOJ Steuerforderungen zu melden, und setzt eine nichtständige Kommission ein, die bundes- und einzelstaatliche Maßnahmen überwacht, die sich auf die Erhebung der Verkaufs- oder Nutzungssteuer auswirken, und die Berichte über ihre Erkenntnisse herausgibt.

Daher können lokale Verkäufer, die in anderen Bundesstaaten steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen anbieten, in diesen Bundesstaaten weiterhin umsatzsteuerpflichtig sein, sofern bestimmte Bedingungen erfüllt sind. Zu diesen Bedingungen gehören der Nachweis eines wirtschaftlichen Zusammenhangs in einem anderen US-Bundesstaat und die Erfüllung der von New Hampshire festgelegten Verfahrensanforderungen.

Zunächst einmal muss der Fernverkäufer aus New Hampshire das Justizministerium von New Hampshire benachrichtigen, wenn eine Steuerbehörde außerhalb des Bundesstaates oder eine lokale Steuerbehörde Erhebungsmaßnahmen im Zusammenhang mit den Fernverkäufen des Verkäufers einleitet, um sicherzustellen, dass die Steuerbehörde die erforderlichen Mitteilungspflichten erfüllt hat. Alternativ kann sich der Verkäufer auch freiwillig der Steuererhebung unterziehen, muss das DOJ aber dennoch informieren.

Sobald das DOJ die Mitteilung erhält, prüft es die Maßnahmen der Steuerbehörde und die einschlägigen Umsatzsteuergesetze, um sicherzustellen, dass sie mit den Verfassungen der USA und des Bundesstaates New Hampshire sowie mit anderen anwendbaren Kriterien übereinstimmen. In Fällen, in denen das DOJ feststellt, dass die Erhebungsmaßnahmen unzulässig sind, kann es eine Zivilklage mit dem Ziel einer einstweiligen Verfügung, einer Feststellungsklage oder beidem einreichen. Auch Fernverkäufer haben das Recht, eine Zivilklage gegen die Steuerbehörde einzureichen und Schadensersatz und Anwaltsgebühren zu verlangen.

Selbst wenn das DOJ feststellt, dass ein Fernverkäufer aus New Hampshire verpflichtet ist, die Verkaufs- oder Nutzungssteuer für eine andere US-Jurisdiktion zu erheben, ist dieser Verkäufer berechtigt, angemessene Kosten, wie z. B. für die Einrichtung und laufende Wartung, die bei der Erhebung und Abführung der Steuer anfallen, abzuziehen.

Marktplatz-Regeln

Es gibt keine Vorschriften für Verkäufer, die aus der Ferne oder von außerhalb des Bundesstaates kommen, und auch keine Vorschriften über die wirtschaftliche Verflechtung und den Marktplatz, so dass Verkäufer auf Marktplätzen nicht verpflichtet sind, Steuern auf Verkäufe an lokale Verbraucher zu erheben und abzuführen.

Wer jedoch über Online-Plattformen wie Airbnb Zimmer und Kraftfahrzeuge zur Vermietung in New Hampshire anbietet, unterliegt den M&R-Steuerregeln und -vorschriften. Da diese Plattformen eine New Hampshire Meals and Rentals License (Lizenz für Mahlzeiten und Vermietungen) einholen und die Steuern für Zimmer und Kraftfahrzeuge einziehen und an den Staat abführen müssen, müssen diejenigen, die diese Plattformen nutzen, den Nachweis erbringen, dass sie über sie vermieten.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Ähnlich wie in Delaware ist der Verkauf digitaler Waren und Dienstleistungen, wie z. B. Software, E-Books und Streaming-Dienste, in New Hampshire von der Steuer befreit.

Digitaler Marktplatz

Da es in New Hampshire keine Regeln und Vorschriften zur Umsatz- und Nutzungssteuer gibt, gibt es auch keine Gesetze für Marktplatzvermittler in diesem Bundesstaat. Wie bereits erwähnt, ging New Hampshire einen anderen Weg und erließ Gesetze zum Schutz von Verkäufern im Bundesstaat, die in anderen US-Bundesstaaten als Fernverkäufer gelten. Es gibt jedoch spezifische M&R-Steuerregeln und -anforderungen, die Vermittler von Zimmern und Kraftfahrzeugen erfüllen müssen.

Betreiber einer digitalen Plattform

Nach der Gesetzgebung von New Hampshire wird der Betreiber als jede Person definiert, die der Allgemeinheit, einschließlich privater Hausbesitzer, Schlafgelegenheiten zur Miete anbietet, steuerpflichtige Mahlzeiten in Rechnung stellt oder Kraftfahrzeuge im Rahmen steuerpflichtiger Vereinbarungen vermietet.

Darüber hinaus schließt die Definition auch Personen ein, die als Beauftragte, z. B. als Mieter, Untermieter, Hypothekengläubiger oder Lizenznehmer, im Namen eines Eigentümers Schlafgelegenheiten oder Fahrzeuge vermieten oder steuerpflichtige Mahlzeiten anbieten, sowie Personen, die als Vermieter oder Zimmervermittler tätig sind.

Das bedeutet, dass digitale Plattformen wie Airbnb eine New Hampshire Meals and Rentals License (Lizenz für Mahlzeiten und Vermietungen) einholen und die Zimmer- und Kraftfahrzeugsteuer an den Staat abführen müssen. Die M&R-Steuer bezieht sich auf den gesamten in Rechnung gestellten Preis, einschließlich aller Gebühren, Dienstleistungen oder anderer Kosten, die der Verbraucher an den Vermittler zahlt.

Melde- und Zahlungsanforderungen in New Hampshire

Privatpersonen und Unternehmen, die der M&R-Steuergesetzgebung unterliegen, müssen bis zum 15. des Monats nach der Steuererhebung eine monatliche Steuererklärung per Post oder elektronisch beim Commissioner of Revenue Administration einreichen, auch wenn keine Steuern fällig sind.

In einigen Fällen kann den Steuerpflichtigen die Genehmigung für einen alternativen Zeitplan für die Einreichung erteilt werden, der vom Commissioner of Revenue Administration festgelegt und genehmigt wird. Dies gilt in der Regel für Saisonbetriebe, die weniger als 12 Monatserklärungen einreichen dürfen.

Strafen für die Nichteinhaltung der Anforderungen der Verpflegungs- und Mietsteuer

Steuerpflichtige, die die Verpflegungssteuer nicht rechtzeitig zahlen, müssen mit einer Strafe in Höhe von 10 % des nicht oder zu wenig gezahlten Betrags rechnen. Die Strafe kann jedoch auf 50 % des nicht oder zu wenig gezahlten Betrags ansteigen, wenn der Betrug die Ursache für die Nicht- oder Unterzahlung ist. Wer nicht rechtzeitig eine vollständige Steuererklärung einreicht, muss mit einer Strafe in Höhe von 5 % der geschuldeten Steuer rechnen.