Nach Eingang einer Eingabe eines auswärtigen Einzelhändlers, der Verbraucher- und Haushaltsprodukte an Kunden in New York verkauft, veröffentlichte das New York Department of Taxation and Finance (NYDTF) eine Advisory Opinion, die eine Frage zur Sales- und Use-Tax-Pflicht im Bundesstaat beantwortet.
Sachverhalt des Falls und Auffassung des Department
Der Antragsteller in diesem Fall ist ein Unternehmen (Einzelhändler) aus Colorado, das nach texanischem Recht organisiert ist und Bestellungen von Verbrauchern in New York zunächst von seinem Hauptsitz in Colorado aus abwickelte. Mit der Zeit begann das Unternehmen jedoch, ein drittes Auftragsabwicklungsunternehmen, Company X, in New York einzusetzen. Company X lagert den Warenbestand des Einzelhändlers in seinen Lagern in New York, kommissioniert und verpackt Artikel, beauftragt Frachtführer für die Zustellung, übernimmt Rechnungsstellung und Inkasso und beantwortet Kundenanfragen.
Aufgrund dieser Beziehung zu Company X fragte der Einzelhändler beim NYDTF an, ob der Einsatz eines dritten Auftragsabwicklungsunternehmens ihn zu einem Vendor machen würde, der zur Erhebung der Sales- und Use-Tax in New York verpflichtet ist. In seiner Analyse betonte das NYDTF, dass nach dem Recht von New York die Sales Tax auf Einzelhandelsverkäufe und bestimmte Dienstleistungen anfällt und dass Vendors oder Marketplace Provider für die Erhebung der Steuer verantwortlich sind.
Es gibt jedoch Ausnahmen von dieser Regel, von denen eine für eine Person gilt, die in New York lediglich Fulfillment-Dienstleistungen von einem nicht verbundenen Unternehmen bezieht oder Eigentum in den Räumlichkeiten eines solchen Fulfillment-Dienstleisters lagert. Eine solche Person gilt nicht als Vendor und ist somit von den Sales- und Use-Tax-Pflichten ausgenommen.
Da Company X die für Fulfillment-Dienstleistungen festgelegten Kriterien erfüllt und nicht mit dem Einzelhändler verbunden ist, kam das NYDTF zu dem Schluss, dass die Nutzung der Fulfillment-Dienstleistungen von Company X durch den Einzelhändler sowie die Lagerung seines Warenbestands in New York ihn nicht zu einem Vendor für Zwecke der Sales Tax machen. Das NYDTF ergänzte jedoch, dass Company X, sofern es die gesetzliche Schwelle für einen Marketplace Provider erfüllt, sich registrieren und Sales Tax auf alle von ihm getätigten oder vermittelten Verkäufe erheben muss, einschließlich derjenigen der Produkte des Antragstellers.
Fazit
Die Stellungnahme des NYDTF verdeutlicht, wie wichtig es ist zu verstehen, wie jede einzelne Voraussetzung und jedes Kriterium erfüllt sein muss, damit die Sales- und Use-Tax-Regeln zur Anwendung kommen. Darüber hinaus unterstreicht die Stellungnahme die Notwendigkeit, die Gesetzgebung weit auszulegen und alle wesentlichen Faktoren zu berücksichtigen, die die Steuerpflicht bestimmen, wie etwa die Verbundenheit, die physische Präsenz und den Umfang der erbrachten Dienstleistungen, bevor man beurteilt, ob ein Unternehmen als Vendor in New York gilt.
