US - Alaska Leitfaden für Umsatz- und Gebrauchssteuer

Grundlagen der Verkaufs- und Nutzungssteuer in Alaska

Verkaufssteuer

Der Bundesstaat Alaska ist einer von fünf US-Bundesstaaten, den so genannten NOMAD-Staaten, die keine Umsatzsteuer erheben. Alaska hat jedoch eine einzigartige Regelung für die Verkaufssteuer. Alaska erhebt keine landesweite Umsatzsteuer, sondern erlaubt den Gemeinden innerhalb des Staates, eine solche zu erheben. Infolgedessen haben mehrere Gemeinden lokale Umsatzsteuerregeln und -vorschriften eingeführt.

Gebrauchssteuer

Der Rechtsrahmen in Alaska, der es den Gemeinden, einschließlich Städten und Bezirken, erlaubt, eine Verkaufssteuer zu erheben, ermöglicht es ihnen auch, eine Nutzungssteuer auf die Lagerung, den Gebrauch oder den Verbrauch von Waren innerhalb einer Gemeinde zu erheben. Die Nutzungssteuer muss dem Umsatzsteuersatz entsprechen und wird von den Käufern von Waren und Dienstleistungen abgeführt.

Alaska Verkaufs- und Nutzungssteuersätze

Da es keine landesweite Verkaufs- und Nutzungssteuer gibt, gibt es auch keine landesweiten Steuersätze. Es gibt jedoch mehrere anwendbare lokale Verkaufs- und Nutzungssteuersätze, einschließlich eines Satzes von 5,5 % in Haines, City and Borough, 5 % in Juneau, City and Borough, und City and Borough of Sitka, eines Satzes von 3 % in Kenai Peninsula Borough, 2,5 % in Ketchikan Gateway Borough und eines Satzes von 7 % in Wrangell, City and Borough.

Der einfachste Weg, die geltenden Umsatz- und Gebrauchssteuersätze zu ermitteln, ist das Alaska Sales Tax Lookup Portal, das von der Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC).

Steuerbefreite Transaktionen

Da es keine staatliche Verkaufs- und Nutzungssteuer gibt, gibt es auch keine nennenswerten landesweiten Steuerbefreiungen. Eine der wichtigsten Steuerbefreiungen auf staatlicher Ebene ist die Genehmigung eines Vertrags für ein größeres Erdgas- oder Ressourcenerschließungsprojekt durch den staatlichen Gesetzgeber. In solchen Fällen ist die an dem Vertrag beteiligte Partei zusammen mit dem gesamten Eigentum, dem Gas, den Produkten und den Aktivitäten, die mit dem genehmigten Projekt verbunden sind, von bestimmten kommunalen Steuern, einschließlich Umsatz- und Nutzungssteuern, befreit. Diese Ausnahme gilt einheitlich für alle Arten von Kommunalverwaltungen in Alaska.

Ausnahmen sind auch für orbitale Raumfahrtanlagen vorgesehen, und Alkohol kann nur besteuert werden, wenn auch andere Waren besteuert werden. Gemeinden dürfen auch keine Umsatzsteuer auf Bauaufträge erheben, die vom Staat vergeben werden, oder auf damit verbundene Unterverträge.

Nexus-Regeln in Alaska

Die Einzigartigkeit der Umsatzsteuerlandschaft in Alaska zeigt sich auch darin, dass es Regeln für den wirtschaftlichen Nexus gibt, obwohl es auf bundesstaatlicher Ebene keine Umsatz- und Gebrauchssteuer gibt. Zusätzlich zum wirtschaftlichen Nexus können Einzelpersonen und Unternehmen für die lokale Umsatzsteuer haftbar gemacht werden, wenn sie eine physische Präsenz nachweisen oder die Anforderungen für den Nexus am Markt erfüllen.

Physischer Nexus

Ähnlich wie in anderen Bundesstaaten wird der physische Nexus auch als Geschäftstätigkeit in Alaska bezeichnet, was bedeutet, dass Einzelpersonen und Unternehmen physisches Eigentum im Bundesstaat besitzen oder pachten, dort über Inventar verfügen oder ihr Verkaufspersonal regelmäßig im Bundesstaat anwesend ist. Auch das Vorhandensein eines Angestellten, eines unabhängigen Unternehmers oder einer Tochtergesellschaft ist ausreichend, um einen physischen Nexus in Alaska zu begründen.

Wirtschaftlicher Nexus

In Anbetracht der Tatsache, dass sie das Recht haben, die Umsatzsteuer zu erheben, haben die Gemeinden Alaskas, insbesondere die Stadtbezirke, im Jahr 2019 die Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC) gegründet, um eine rationalisierte, einstufige Verwaltung der Umsatzsteuererhebung und -abführung zu gewährleisten. Die Aufgabe der ARSSTC besteht darin, die Position von physisch anwesenden Verkäufern und Fernverkäufern in Bezug auf die Umsatzsteuer anzugleichen. Um dies zu erreichen, verabschiedete das ARSSTC im Jahr 2020 den Einheitlichen Kodex, der die Regeln für die Steuererhebung bei Fernverkäufen festlegt.

Nach dem Einheitlichen Kodex müssen die lokalen Gerichtsbarkeiten, die sich ARSSTC anschließen, die Regeln für Fernverkäufer innerhalb von 30 Tagen nach Annahme des Kodex umsetzen. Der Unified Code legt auch die Anforderungen an den wirtschaftlichen Nexus fest. Ursprünglich wurde der wirtschaftliche Nexus auf einen Bruttoumsatz von 100.000 USD oder 200 oder mehr separate Transaktionen festgelegt. Am 1. Januar 2025 wurden die Regeln jedoch geändert, so dass nur noch die Betragsschwelle gilt und die Transaktionsschwelle entfällt.

Marktplatz-Nexus

Mit dem Unified Code wurden auch die Regeln für den Marktplatz-Nexus eingeführt, die Marktplatzvermittler der lokalen Umsatzsteuerpflicht unterwerfen, wenn ihre Bruttoverkäufe, einschließlich ihrer eigenen und der vermittelten Verkäufe, in Alaska 100.000 USD übersteigen.

Steuerpflichtige Waren und Dienstleistungen in Alaska

Da die lokalen Gemeinden für die Festlegung der Verkaufs- und Nutzungssteuerregeln verantwortlich sind, gibt es keine allgemeine Regel darüber, was steuerpflichtig ist. Die Gemeinden haben die Freiheit zu bestimmen, was steuerpflichtig und was nicht steuerpflichtig ist. Es gibt jedoch einige Gemeinsamkeiten zwischen den Gerichtsbarkeiten. Die meisten Verkäufe von Sachgütern sind im Allgemeinen steuerpflichtig, es sei denn, sie sind in einer bestimmten Gemeinde von der Steuer befreit. Auch der Verkauf von zubereiteten Lebensmitteln und Kleidung ist in der Regel steuerpflichtig.

Gebündelte Transaktionen und der True Object Test

In Fällen, in denen eine Transaktion sowohl steuerpflichtige als auch nicht steuerpflichtige Gegenstände oder Dienstleistungen umfasst, die zusammen als Paket verkauft werden, kann der gesamte Preis besteuert werden, es sei denn, der Verkäufer kann eindeutig nachweisen, wie viel des Gesamtpreises auf den nicht steuerpflichtigen Teil entfällt.

Rahmen für den elektronischen Handel

Jeder Fernverkäufer, ob Privatperson oder Unternehmen, der im vorangegangenen Kalenderjahr den Schwellenwert für die wirtschaftliche Nähe überschreitet und Verkäufe in einem Land tätigt, das den Einheitlichen Kodex angenommen hat, muss sich für die Umsatzsteuer registrieren lassen, diese berechnen und einziehen.

Die Registrierung erfolgt über das ARSSTC-Portal, das auch für die Steueranmeldung in den Ländern genutzt wird, die den Kodex übernommen haben. In den Ländern, die die Umsatzsteuer eingeführt, aber den Kodex noch nicht übernommen haben, müssen die Steuerpflichtigen die Steuererklärung weiterhin direkt bei dem jeweiligen Land unter Verwendung ihrer eigenen Umsatzsteuerformulare einreichen.

Was den Schwellenwert für die wirtschaftliche Nähe betrifft, so müssen alle Transaktionen im gesamten Bundesstaat Alaska daraufhin überprüft werden, ob sie den Schwellenwert erfüllen, unabhängig davon, ob sie in einer steuerpflichtigen Gemeinde stattfinden oder steuerfrei sind. Das bedeutet, dass sich Steuerpflichtige, die den Schwellenwert in einer Gerichtsbarkeit überschreiten, die den Unified Code übernommen hat, bei ARSSTC registrieren lassen müssen.

Wenn sie jedoch nur an Nicht-ARSSTC-Länder verkaufen, müssen sich die Steuerpflichtigen erst registrieren lassen, wenn sie Verkäufe in ein Mitgliedsland tätigen. Darüber hinaus müssen Steuerpflichtige, die den Schwellenwert für die wirtschaftliche Nähe überschreiten, aber nur nicht steuerpflichtige Produkte verkaufen, ihre steuerbefreiten Umsätze dennoch melden.

Aufgrund der einzigartigen Anwendung der Regeln für Umsatz- und Gebrauchssteuer und Fernverkäufer kann sich ein Steuerpflichtiger in einer Situation befinden, in der er in einem Land physisch präsent ist und Fernverkäufe an ein anderes Land in Alaska tätigt. In diesen Fällen wird der Schwellenwert ausschließlich anhand der Fernverkäufe berechnet, die außerhalb des Heimatlandes getätigt werden.

Marktplatz-Regeln

Fernabsatz verkäufer die Verkäufe nur über eine Marktplatz-Plattform tätigen, müssen sich nicht für die Umsatzsteuer in den ARSSTC-Ländern registrieren lassen. Wenn ein Fernverkäufer jedoch Verkäufe über einen Marktplatzvermittler und über seine Website oder seinen Online-Shop tätigt, berechnet er den wirtschaftlichen Schwellenwert anhand aller Verkäufe nach Alaska, unabhängig vom Bestimmungsort oder dem Steuerstatus des Endkäufers. Wenn der wirtschaftliche Nexus überschritten wird, ist der Fernverkäufer für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer auf alle Verkäufe nach Alaska verantwortlich, die nicht über den Marktplatz getätigt werden.

Digitale Waren und Dienstleistungen

Im Jahr 2021 veröffentlichte das ARSSTC eine Auslegung zur Besteuerung von Software-Downloads, bestimmten digitalen Produkten, Streaming und anderen Online-Diensten. In dem Auslegungsschreiben kommt das ARSSTC zu dem Schluss, dass Software-Downloads, digitale Produkte, SaaS, Streaming-Dienste und andere Online-Dienste oder abonnementbasierte Dienste alle als steuerpflichtige Fernverkäufe behandelt werden und dass die Rechnungsadresse des Kunden darüber entscheidet, welche Steuervorschriften des Landes gelten.

Digitale Marktplätze

Marktplatz-Vermittler werden für Umsatzsteuerzwecke genauso behandelt wie Fernverkäufer. Das bedeutet, dass sie sich registrieren lassen, die Umsatzsteuer einziehen und abführen müssen, sobald sie den Schwellenwert von 100.000 USD an Bruttoverkäufen überschreiten. Marktplatz-Vermittler müssen alle Bruttoumsätze aus allen Verkäufen von Waren, Eigentum, Produkten oder Dienstleistungen, die innerhalb Alaskas erbracht werden, einbeziehen.

Betreiber von digitalen Plattformen

Diejenigen, die den Schwellenwert überschreiten, wie z.B. eine Online-Plattform, die Käufer und Verkäufer zusammenbringt, werden für alle Verkäufe, die über ihre Plattform getätigt werden, als Fernverkäufer behandelt. Mit anderen Worten: Der Marktplatzbetreiber ist für die Erhebung, Meldung und Abführung der Umsatzsteuer auf diese Transaktionen verantwortlich.

Es gibt jedoch eine Ausnahme von dieser Regel. Wenn ein Marktplatz den Verkauf oder die Vermietung von Unterkünften vermittelt, wird davon ausgegangen, dass der tatsächliche Verkäufer, nicht der Vermittler, eine physische Präsenz im lokalen Steuergebiet hat und für die Erhebung und Abführung der Umsatzsteuer verantwortlich ist.

Anmelde- und Zahlungsanforderungen in Alaska

Verkäufer, die eine physische Präsenz in einem Mitgliedsland haben und nur lokale Verkäufe tätigen, müssen die Steuervorschriften dieses Landes, einschließlich Prüfungen, melden, bezahlen und befolgen. Wenn diese Verkäufer auch Fern- oder Online-Verkäufe tätigen, die in ein anderes Mitgliedsland geliefert werden, müssen sie die Steuer auf diese Fernverkäufe an das ARSSTC melden und abführen, während sie die lokalen Verkäufe weiterhin direkt an ihr lokales Land melden.

Obwohl Marktplatzvermittler für alle von ihnen abgewickelten Verkäufe als Fernverkäufer behandelt werden und Steuern erheben, melden und an das ARSSTC abführen müssen, müssen bestimmte Vermittler stattdessen direkt mit den lokalen Behörden verhandeln, wie z. B. Liefernetzwerke, die Waren für lokale Unternehmen ausliefern, Marktplätze, die Kurzzeitunterkünfte vermieten, und solche, die Reisebürodienstleistungen anbieten.

Die Einreichungshäufigkeit ist monatlich oder vierteljährlich. Mit Genehmigung des ARSSTC ist auch eine weniger häufige Befüllung möglich.

Sanktionen für die Nichteinhaltung der Verkaufs- und Nutzungssteueranforderungen

Das ARSSTC verhängt eine Strafe von 25 USD für jeden Monat oder Teil eines Monats, in dem die Umsatzsteuererklärung überfällig ist, bis zu einem Höchstbetrag von 100 USD. Wichtig ist, dass die unvollständige Erklärung so behandelt wird, als ob überhaupt keine Erklärung eingereicht worden wäre. Auf nicht gezahlte Steuern wird ein Zinssatz von 15 % pro Jahr erhoben, bis sie vollständig beglichen sind. Zusätzlich wird eine Strafe von 5 % pro Monat erhoben, bis zu einem Gesamtbetrag von 20 % der nicht gezahlten Steuer.