Indiana verweigert Steuerbefreiung für Fulfillment-Unternehmen

In seiner Entscheidung, die als Revenue Ruling 2025-04-RST aufgeführt ist und am 25. September 2025 herausgegeben wurde, befasste sich das Indiana Department of Revenue (DOR) mit der Frage, ob die Tätigkeiten der Tochtergesellschaft als industrielle Verarbeitung oder Herstellung eingestuft werden können oder ob es sich lediglich um ein Erfüllungsunternehmen handelt, das Logistik-, Verpackungs- und Versanddienstleistungen anbietet. Die Entscheidung hat direkten Einfluss auf die steuerliche Behandlung im Rahmen der Verkaufs- und Nutzungssteuergesetze von Indiana.

Sachverhalt und Entscheidung der DORs

Das betreffende Unternehmen bietet Dienstleistungen wie Analyse und Gestaltung der Lieferkette, Lieferkettenmanagement, innerbetriebliche Dienstleistungen, Fertigungsdienstleistungen, Montage und Verpackung, Lagerhaltung und Auftragsabwicklung, Transport und Transportmanagement, Ersatzteillogistik und Rückwärtslogistik an. Das Unternehmen argumentierte, dass es die Produkte seiner Kunden während seiner Tätigkeit umwandelt und daher in den Genuss von Steuerbefreiungen für Einwegverpackungsmaterial und Maschinen und Ausrüstungen kommen sollte, die bei seinen Dienstleistungen verwendet werden.

Demgegenüber kam die DOR zu dem Schluss, dass die Tätigkeiten des Unternehmens, vor allem die Lagerung, Verpackung und der Versand von Produkten, keine Herstellung oder industrielle Verarbeitung darstellen. Folglich stellte die DOR fest, dass eine Tochtergesellschaft eines primären Logistikanbieters als Fulfillment-Unternehmen und nicht als industrieller Verarbeiter einzustufen ist. Infolgedessen wurden sowohl das Einwegverpackungsmaterial als auch die in den Montage- und Verpackungsprozessen verwendete M&E nach den Verkaufs- und Nutzungssteuergesetzen des Bundesstaates Indiana als steuerpflichtig angesehen.

Schlussfolgerung

Streitigkeiten oder Unterschiede in der Auslegung der Umsatzsteuervorschriften zwischen den Steuerbehörden und den Steuerpflichtigen unterstreichen, wie wichtig es ist, alle Fakten zu berücksichtigen, bevor die steuerliche Behandlung festgelegt wird.

Der Fall bestätigt insbesondere, dass Steuerpflichtige im Zusammenhang mit der Umsatz- und Gebrauchssteuer die Art ihrer Geschäftstätigkeit und deren Bezug zu steuerpflichtigen oder steuerfreien Tätigkeiten sorgfältig prüfen müssen. Die Argumentation und die Entscheidung der DOR machen deutlich, dass Fulfillment- und Logistikbetriebe in Indiana nicht für die Steuerbefreiung für industrielle Verarbeitung in Frage kommen, es sei denn, sie sind direkt an der Produktion von materiellen Gütern beteiligt.

Quelle: Deloitte