Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Dakota du Nord : Taux, Nexus, Règles

Les bases de la sales and use tax dans le Dakota du Nord

Sales Tax

La sales tax au détail dans le Dakota du Nord s'applique aux recettes brutes des ventes au détail de biens meubles corporels, y compris la location ou le crédit-bail de biens meubles corporels. Il convient de noter que la sales tax est perçue par les assujettis, particuliers ou entreprises, et acquittée en définitive par les consommateurs.

Use Tax

La use tax, qui constitue l'équivalent de la sales tax, garantit que la taxe est acquittée sur les biens meubles corporels lorsque le vendeur n'a pas perçu la sales tax au moment de l'achat. Ainsi, les particuliers comme les entreprises doivent acquitter la use tax sur les biens rapportés ou expédiés dans l'État pour y être stockés, utilisés ou consommés. Ces biens peuvent être des articles ménagers, des vêtements, du matériel ou des matériaux de construction, et la use tax est calculée selon les mêmes taux que la sales tax.

Taux de sales and use tax du Dakota du Nord

Le Dakota du Nord applique une sales and use tax de 5 % à l'échelle de l'État. En plus de cette taxe étatique, les villes et les comtés peuvent imposer des taxes locales, ainsi que des taxes spéciales telles que les taxes d'hébergement, les taxes d'hébergement et de restauration, et les taxes de location de véhicules à moteur. Le Dakota du Nord applique également une taxe sur les recettes brutes (Gross Receipts Tax) aux ventes d'alcool à 7 %, aux ventes de machines agricoles utilisées exclusivement pour la production agricole à 3 %, et aux ventes de maisons mobiles neuves à 3 %.

Transactions exonérées

En matière d'exonérations, la législation du Dakota du Nord en prévoit plusieurs, notamment pour certaines entités gouvernementales et à but non lucratif, les entreprises et entrepreneurs disposant d'un certificat d'exonération approprié, et les ventes à une personne du Montana. Plus précisément, les entités gouvernementales et certaines sociétés à charte fédérale, telles que l'American National Red Cross et Big Brothers–Big Sisters of America, sont exonérées, tout comme les écoles publiques et privées à but non lucratif.

En outre, certains établissements de santé et de soins, notamment les hôpitaux, les maisons de retraite médicalisées, les résidences avec services et les autres prestataires agréés de soins résidentiels, ainsi que les organisations bénévoles admissibles œuvrant dans le domaine de la santé et pour les personnes âgées, bénéficient également d'exonérations sur les achats éligibles. Si les organisations religieuses, caritatives et à but non lucratif ne sont généralement pas exonérées, les églises peuvent acheter en franchise de taxe des bibles, des livres de prières, des recueils de cantiques et des manuels religieux en vertu de la loi de l'État.

Les entreprises et les entrepreneurs sont autorisés à effectuer certains achats sans acquitter la sales tax s'ils présentent le certificat d'exonération approprié au moment de l'achat, tel qu'un Certificate of Processing, un Certificate of Resale, un Contractor's Certificate, un Streamlined Sales Tax Certificate of Exemption, ou le Multistate Tax Commission Uniform Sales & Use Tax Resale Certificate Multijurisdiction Form.

La particularité du Dakota du Nord réside dans le fait qu'il considère comme exonérées de sales tax les ventes à une personne, particulier ou entreprise, du Montana, si l'achat est effectué dans le Dakota du Nord, atteint au moins 50 USD, et est sorti de l'État pour être utilisé exclusivement en dehors du Dakota du Nord.

Règles de nexus dans le Dakota du Nord

Les particuliers et les entreprises qui vendent des biens matériels à des consommateurs situés dans le Dakota du Nord deviennent redevables s'ils établissent un nexus ou une présence substantielle dans l'État. Il existe trois principales façons d'établir un nexus : par une présence physique et par le dépassement des seuils économique ou de place de marché.

Nexus physique

En vertu de la loi du Dakota du Nord, certaines activités commerciales créent un nexus physique, obligeant les assujettis à percevoir et à reverser la sales tax sur l'ensemble des ventes réalisées dans le Dakota du Nord. Ces activités comprennent la détention d'un magasin, d'un showroom ou d'un centre de distribution dans l'État, la possession ou la location d'un bien physique sur place, ou la présence de stocks ou de salariés sur place.

Nexus économique

Suivant l'exemple de son voisin méridional, le Dakota du Nord a introduit des règles de nexus économique le 1er octobre 2018, fixées à 100 000 USD de ventes brutes ou à 200 ventes ou plus. Le Dakota du Nord a toutefois rapidement modifié ces règles, en supprimant la limite des 200 transactions, ne laissant en vigueur qu'un seuil de 100 000 USD à compter du 31 décembre 2018.

Nexus de place de marché

Le nexus de place de marché est fixé au même niveau que le nexus économique, ce qui signifie que les marketplace facilitators dont les ventes taxables dépassent 100 000 USD au cours de l'année en cours ou de l'année précédente doivent s'immatriculer, percevoir et reverser la sales and use tax.

Biens et services taxables dans le Dakota du Nord

Alors que la plupart des ventes, y compris la location et le crédit-bail, sont soumises à la sales and use tax, les services sont généralement non taxables. Concernant les denrées alimentaires, le North Dakota Office of the State Tax Commissioner a publié des lignes directrices sur les ventes taxables et non taxables, y compris celles réalisées par distributeurs automatiques, avec coupons de réduction et fret, ainsi que sur la taxation des frais de livraison ou d'autres frais de transport.

Les services, tels que les services personnels et professionnels, sont expressément exonérés de taxe. Toutefois, les matériaux et fournitures utilisés uniquement pour la prestation de services sont soumis à la sales tax lors de leur achat.

Par exemple, les photographes sont considérés comme des détaillants de biens matériels aux fins de la sales and use tax. Par conséquent, les ventes de photographies, portraits, tirages, bandes numériques ou autres supports numériques contenant des images, ainsi que les ventes de pellicules, piles, cadres, appareils photo et autres équipements et fournitures photographiques, sont taxables. En revanche, la fourniture de services tels que la retouche, la teinte ou la correction colorimétrique de photographies d'autrui n'est pas soumise à la sales tax.

Transactions groupées et test de l'objet principal

Les règles de taxation des transactions groupées dépendent de la nature des biens et services inclus dans les transactions, ainsi que de la structure globale de la vente. En règle générale, la sales and use tax s'applique à l'ensemble du lot en fonction des biens taxables qu'il comprend.

Il existe toutefois certaines exceptions à cette règle. Si des biens matériels sont vendus avec des services, que les biens sont indispensables au service et que le service constitue l'objet principal, la transaction est traitée comme une vente de service plutôt que comme une vente groupée, et la taxe est appliquée selon le statut fiscal du service. De même, si les articles taxables du lot représentent 10 % ou moins du prix d'achat total, la part taxable est considérée comme de minimis, et la transaction peut ne pas être taxée.

Par ailleurs, lorsqu'un lot se compose d'articles exonérés et taxables, les articles taxables ne sont soumis à la taxe que s'ils dépassent 50 % du prix total. En outre, les articles accessoires ou négligeables, tels que l'emballage, les produits promotionnels gratuits ou les articles déjà inclus dans les recettes brutes, ne sont pas considérés comme faisant partie du lot taxable. Enfin, si le prix d'un produit individuel est identifié séparément sur les factures, reçus, contrats ou listes de prix, la vente n'est pas traitée comme une transaction groupée, et la taxe est appliquée individuellement à chaque article.

Cadre du commerce électronique

Les règles applicables aux vendeurs à distance ou hors de l'État prévoient que les entreprises qui n'ont pas de nexus physique dans le Dakota du Nord mais qui vendent des biens matériels, des services et certains produits numériques à des clients de l'État, par des canaux tels que le téléphone, le catalogue ou la vente en ligne, doivent percevoir et reverser la sales tax, y compris locale, dès lors que leurs ventes dans l'État dépassent le seuil de 100 000 USD.

De plus, une fois le seuil dépassé, les vendeurs à distance doivent obtenir un permis et commencer à percevoir la taxe soit 60 jours après avoir atteint le seuil, soit au début de l'année civile suivante, selon la première de ces échéances.

Règles applicables aux places de marché

Les vendeurs à distance qui recourent à un marketplace facilitator pour proposer et vendre des biens, services et produits numériques à des consommateurs de l'État sont couramment appelés vendeurs de place de marché. Un vendeur de place de marché qui a reçu une attestation écrite du marketplace facilitator n'est plus redevable de la taxe sur les ventes réalisées via cette place de marché. Même si les vendeurs de place de marché disposent d'un permis valide de sales and use tax du Dakota du Nord, ils ne doivent pas déclarer les ventes réalisées via une place de marché si le facilitateur a attesté de sa responsabilité de percevoir et de reverser la taxe.

Biens et services numériques

Les biens et services numériques, tels que les logiciels téléchargeables, les livres numériques, la musique, les films et certains produits numériques déterminés, sont généralement taxables dans le Dakota du Nord lorsqu'ils sont livrés par voie électronique aux consommateurs. En outre, la réglementation définit clairement comme taxables les services automatisés numériques, les logiciels en tant que service (SaaS) et les contenus de divertissement ou d'information fournis par voie électronique.

Certaines exonérations existent toutefois, notamment lorsque le produit numérique est vendu pour la revente, utilisé dans la fabrication de biens matériels, ou remplit d'autres conditions d'exonération prévues par la loi. Outre les taxes étatiques, les taxes locales s'appliquent également aux biens et services numériques livrés aux clients du Dakota du Nord.

Place de marché numérique

Pour être considéré comme un marketplace facilitator, une entreprise ou un particulier doit avoir conclu un contrat avec des vendeurs de place de marché pour les aider à vendre des produits via une place de marché contre rémunération et participer à des activités mettant en relation acheteurs et vendeurs. Les activités ou services que les facilitateurs peuvent exercer ou fournir aux vendeurs de place de marché comprennent la transmission des offres ou des acceptations, l'exploitation de la plateforme ou de la technologie permettant les ventes, la fourniture de monnaie virtuelle pour les achats, ou la réalisation de travaux de développement destinés à faciliter les ventes.

En outre, les facilitateurs sont responsables de la perception de la taxe s'ils exercent des fonctions telles que le traitement des paiements, l'exécution des commandes ou le stockage, le référencement des biens, la fixation des prix, l'image de marque des ventes, la prise de commandes, la publicité, le service client ou la gestion des retours. Néanmoins, les entreprises ou particuliers qui se contentent de traiter les paiements pour le compte d'un vendeur sans participer aux activités de place de marché au-delà de la gestion des paiements ne sont pas traités comme des marketplace facilitators.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui remplissent les critères des marketplace facilitators et dépassent 100 000 USD au cours de l'année civile en cours ou précédente doivent s'immatriculer, percevoir et reverser la sales and use tax. Il convient de noter que toutes les ventes taxables réalisées via la place de marché, y compris celles effectuées pour le compte propre de la place de marché, sont prises en compte dans le calcul du seuil. Une exigence supplémentaire pour les facilitateurs est qu'ils doivent attester auprès de chaque vendeur de place de marché qu'ils percevront et reverseront l'ensemble des sales and use taxes étatiques et locales.

Obligations de déclaration et de paiement dans le Dakota du Nord

Les assujettis peuvent être tenus de déclarer et de payer la sales and use tax mensuellement, trimestriellement ou annuellement, selon la fréquence de leurs ventes taxables. La fréquence de déclaration et de paiement est déterminée par le North Dakota Office of the State Tax Commissioner lorsqu'un assujetti demande un permis de sales tax. Toutes les déclarations, y compris les déclarations rectificatives, et les paiements sont effectués via ND TAP. Une déclaration rectificative peut toutefois également être envoyée par courrier, accompagnée des instructions du Tax Office.

Sanctions en cas de non-respect des obligations de sales and use tax

Le défaut de dépôt des déclarations requises ou de paiement des taxes dues est sanctionné par une pénalité de retard de dépôt de 5 % des taxes dues ou de 5 USD, le montant le plus élevé étant retenu, appliquée au titre du premier mois de non-dépôt, avec 5 % supplémentaires ajoutés pour chaque mois suivant jusqu'à un plafond de 25 %. Une pénalité de retard de paiement distincte de 5 % de la taxe impayée ou de 5 USD s'applique lorsque les assujettis ne s'acquittent pas de leur paiement dans les délais.

Outre ces pénalités, un taux d'intérêt annuel de 12 % est calculé à compter de la date limite de dépôt jusqu'au paiement intégral de toutes les taxes, pénalités et intérêts. Aucun intérêt n'est toutefois appliqué au titre du premier mois de retard d'une déclaration.