Guide de la taxe sur les ventes et l'utilisation du Dakota du Nord : Taux, Nexus, Règles

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Dakota du Nord

Taxe de vente

La taxe sur les ventes au détail dans le Dakota du Nord s'applique aux recettes brutes des ventes au détail de biens meubles corporels, y compris la location de biens meubles corporels. La taxe sur les ventes est collectée par les personnes chargées de la table, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, et payée en fin de compte par les consommateurs.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation, qui est l'équivalent de la taxe sur les ventes, garantit le paiement de la taxe sur les biens meubles corporels lorsque le vendeur n'a pas perçu la taxe sur les ventes au moment de l'achat. Par conséquent, les particuliers et les entreprises doivent payer la taxe d'utilisation sur les biens apportés ou expédiés dans l'État pour y être stockés, utilisés ou consommés. Il peut s'agir d'articles ménagers, de vêtements, d'équipements ou de matériaux de construction, et la taxe d'utilisation est calculée selon les mêmes taux que la taxe de vente.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation du Dakota du Nord

Le Dakota du Nord impose une taxe de vente et d'utilisation de 5 % au niveau de l'État. En plus de cette taxe d'État, les villes et les comtés peuvent imposer taxes localesLes villes et les comtés peuvent imposer des taxes locales, ainsi que des taxes spéciales telles que les taxes sur l'hébergement, les taxes sur l'hébergement et la restauration, et les taxes sur la location de véhicules à moteur. Le Dakota du Nord applique également une taxe sur les recettes brutes de 7 % sur les ventes d'alcool, de 3 % sur les ventes de machines agricoles utilisées exclusivement pour la production agricole et de 3 % sur les ventes de maisons mobiles neuves.

Transactions exonérées d'impôt

En ce qui concerne les exonérations, la législation du Dakota du Nord en prévoit plusieurs, notamment pour certaines entités gouvernementales et à but non lucratif, pour les entreprises et les entrepreneurs disposant d'un certificat d'exonération approprié, et pour les ventes à une personne du Montana. Plus précisément, les entités gouvernementales et certaines sociétés à charte fédérale, telles que la Croix-Rouge américaine et les Grands Frères et Grandes Sœurs d'Amérique, sont exemptées, de même que les écoles publiques et privées à but non lucratif.

En outre, certains établissements de santé et de soins, y compris les hôpitaux, les maisons de repos, les résidences-services et autres prestataires de soins résidentiels agréés, ainsi que les organisations bénévoles de santé et de personnes âgées remplissant les conditions requises, peuvent également bénéficier d'exonérations sur les achats éligibles. Bien que les organisations religieuses, caritatives et à but non lucratif ne soient généralement pas exonérées, les églises peuvent acheter des bibles, des livres de prières, des recueils de cantiques et des manuels religieux en franchise de taxe en vertu de la législation de l'État.

Les entreprises et les entrepreneurs sont autorisés à effectuer certains achats sans payer la taxe sur les ventes s'ils fournissent le certificat d'exemption approprié au moment de l'achat, tel qu'un certificat de traitement, un certificat de revente, un certificat d'entrepreneur, un Streamlined Sales Tax Certificate of Exemption ou le Multistate Tax Commission Uniform Sales & Use Tax Resale Certificate Multijurisdiction Form (formulaire multijuridiction de certificat de revente uniforme pour la taxe sur les ventes et l'utilisation).

La particularité du Dakota du Nord est qu'il considère les ventes à une personne, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, en provenance du Montana comme exonérées de la taxe sur les ventes si l'achat est effectué dans le Dakota du Nord, qu'il s'élève à 50 USD ou plus et qu'il est retiré de l'État pour être utilisé exclusivement en dehors du Dakota du Nord.

Règles de Nexus dans le Dakota du Nord

Les particuliers et les entreprises qui vendent des biens matériels à des consommateurs situés dans le Dakota du Nord sont responsables s'ils établissent un nexus ou une présence substantielle dans l'État. Il y a trois façons principales d'établir un nexus : en étant physiquement présent et en dépassant les seuils économiques ou de marché.

Nexus physique

En vertu de la législation du Dakota du Nord, certaines activités commerciales créent un lien physique, obligeant les assujettis à collecter et à reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes réalisées dans le Dakota du Nord. Ces activités comprennent la possession d'un magasin, d'une salle d'exposition ou d'un centre de distribution dans l'État, la possession ou la location d'une propriété physique dans l'État, ou le maintien d'un inventaire ou d'employés dans l'État.

Nexus économique

Suivant l'exemple de son voisin du sud, le Dakota du Nord a introduit des règles de nexus économique le 1er octobre 2018, fixées à 100 000 USD de chiffre d'affaires brut ou à 200 ventes ou plus. Cependant, le Dakota du Nord a rapidement modifié ces règles, éliminant la limite de 200 transactions, ne laissant qu'un seuil de 100 000 USD en vigueur au 31 décembre 2018.

Nexus de la place de marché

Le nexus de la place de marché est fixé au même niveau que le nexus économique, ce qui signifie que les facilitateurs de la place de marché dont les ventes imposables dépassent 100 000 USD pendant l'année en cours ou l'année précédente doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Biens et services imposables dans le Dakota du Nord

Si la plupart des ventes, y compris la location et le crédit-bail, sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, les services ne sont généralement pas imposables. En ce qui concerne la nourriture, le bureau de la commission fiscale de l'État du Dakota du Nord a publié des lignes directrices sur les ventes taxables et non taxables, y compris celles réalisées au moyen de distributeurs automatiques, de coupons de réduction et de fret, ainsi que sur la taxabilité des frais de livraison ou d'autres frais de transport.

Les services, tels que les services personnels et professionnels, sont explicitement exonérés de la taxe. Toutefois, les matériaux et les fournitures utilisés uniquement pour la prestation de services sont soumis à la taxe sur les ventes au moment de l'achat.

Par exemple, les photographes sont considérés comme des détaillants de biens corporels aux fins de la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par conséquent, les ventes de photographies, de portraits, de tirages, de bandes numériques ou d'autres supports numériques contenant des images, ainsi que les ventes de pellicules, de piles, de cadres, d'appareils photo et d'autres équipements et fournitures photographiques, sont imposables. En revanche, la prestation de services tels que la retouche, la mise à la teinte ou la correction des couleurs des photographies d'autrui n'est pas soumise à la taxe sur les ventes.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Les règles de taxation des transactions groupées dépendent de la nature des biens et des services inclus dans les transactions, ainsi que de la structure globale de la vente. En règle générale, les taxes sur les ventes et l'utilisation sont appliquées à l'ensemble de l'offre groupée sur la base des biens imposables inclus.

Il existe toutefois certaines exceptions à cette règle. Si des biens corporels sont vendus avec des services, que les biens sont essentiels au service et que le service est l'objet principal, la transaction est traitée comme une vente de services plutôt que comme une vente groupée, et la taxe est appliquée en fonction du statut fiscal du service. De même, si les articles taxables de la vente groupée représentent 10 % ou moins du prix d'achat total, la partie taxable est considérée comme de minimis et la transaction peut ne pas être taxée.

De même, lorsqu'une offre groupée se compose d'articles exonérés et d'articles taxables, les articles taxables ne sont soumis à la taxe que s'ils représentent plus de 50 % du prix total. En outre, les éléments accessoires ou immatériels, tels que les emballages, les produits promotionnels gratuits ou les éléments déjà inclus dans les recettes brutes, ne sont pas considérés comme faisant partie de l'offre groupée imposable. Enfin, si le prix d'un produit individuel est indiqué séparément sur les factures, les reçus, les contrats ou les listes de prix, la vente n'est pas considérée comme une transaction groupée et la taxe est appliquée individuellement à chaque article.

Cadre du commerce électronique

Les règles relatives aux vendeurs à distance ou aux vendeurs hors de l'État stipulent que les entreprises qui n'ont pas de lien physique avec le Dakota du Nord mais qui vendent des biens matériels, des services et certains produits numériques à des clients dans l'État, en utilisant des canaux tels que le téléphone, le catalogue ou les ventes en ligne, doivent collecter et verser la taxe sur les ventes, y compris locale, dès lors que leurs ventes dans l'État dépassent un seuil de 100 000 USD.

En outre, une fois le seuil dépassé, les vendeurs à distance doivent obtenir un permis et commencer à collecter la taxe soit 60 jours après avoir atteint le seuil, soit au début de l'année civile suivante, selon la première éventualité.

Règles relatives aux places de marché

Les vendeurs à distance qui utilisent un facilitateur de marché pour proposer et vendre des biens, des services et des produits numériques aux consommateurs de l'État sont communément appelés "vendeurs de marché". Un vendeur de place de marché qui a reçu une certification écrite du facilitateur de place de marché n'est plus redevable de la taxe sur les ventes effectuées par l'intermédiaire de cette place de marché. Même si les vendeurs de la place de marché disposent d'un permis valide pour la taxe sur les ventes et l'utilisation du Dakota du Nord, ils ne doivent pas déclarer les ventes effectuées par l'intermédiaire d'une place de marché si le facilitateur a certifié qu'il était responsable de la collecte et du versement de la taxe.

Biens et services numériques

Les biens et services numériques, tels que les logiciels téléchargeables, les livres numériques, la musique, les films et les produits numériques spécifiques, sont généralement imposables dans le Dakota du Nord lorsqu'ils sont livrés par voie électronique aux consommateurs. En outre, la réglementation définit clairement les services numériques automatisés, les logiciels en tant que service (SaaS) et les divertissements ou informations livrés par voie électronique comme étant imposables.

Toutefois, il existe certaines exemptions, notamment si le produit numérique est vendu pour la revente, utilisé dans la fabrication de biens tangibles ou s'il répond à d'autres critères d'exemption prévus par la loi. Outre les taxes d'État, les taxes locales s'appliquent également aux biens et services numériques fournis aux clients du Dakota du Nord.

Place de marché numérique

Pour être considéré comme un facilitateur de place de marché, une entreprise ou un particulier doit avoir un contrat avec les vendeurs de la place de marché pour les aider à vendre des produits par l'intermédiaire d'une place de marché contre rémunération et pour participer à des activités qui mettent en relation les acheteurs et les vendeurs. Les activités ou services que les facilitateurs peuvent entreprendre ou fournir aux vendeurs d'une place de marché comprennent la transmission d'offres ou d'acceptations, l'exploitation de la plateforme ou de la technologie qui permet les ventes, la fourniture de monnaie virtuelle pour les achats ou la réalisation de travaux de développement pour faciliter les ventes.

En outre, les facilitateurs sont responsables de la perception de la taxe s'ils exercent des fonctions telles que le traitement des paiements, l'exécution ou le stockage, l'inscription des marchandises, la fixation des prix, la promotion des ventes, la prise des commandes, la publicité, le service à la clientèle ou le traitement des retours. Néanmoins, les entreprises ou les particuliers qui se contentent de traiter les paiements pour le compte d'un vendeur sans participer aux activités de la place de marché au-delà du traitement des paiements ne sont pas considérés comme des facilitateurs de la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui répondent aux critères des facilitateurs de marché et qui dépassent 100 000 USD au cours de l'année civile en cours ou de l'année précédente doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation. Notamment, toutes les ventes taxables réalisées par l'intermédiaire de la place de marché, y compris celles réalisées pour le compte de la place de marché elle-même, sont prises en compte dans le calcul du seuil. Les facilitateurs doivent en outre certifier à chaque vendeur de la place de marché qu'il percevra et remettra toutes les taxes de vente et d'utilisation locales et d'État.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans le Dakota du Nord

Les assujettis peuvent être tenus de déclarer et de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation tous les mois, tous les trimestres ou tous les ans, en fonction de la fréquence de leurs ventes taxables. La fréquence des déclarations et des paiements est déterminée par l'Office of the State Tax Commissioner du Dakota du Nord lorsqu'un assujetti demande un permis de taxe sur les ventes. Toutes les déclarations fiscales, y compris les déclarations modifiées, et les paiements sont déposés et effectués par l'intermédiaire du ND TAP. Toutefois, une déclaration de taxe modifiée peut également être envoyée par la poste avec les instructions du bureau des impôts.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe de vente et d'utilisation

Le fait de ne pas déposer les déclarations requises ou de ne pas payer les taxes dues est sanctionné par une pénalité de retard de 5 % des taxes dues ou de 5 USD, le montant le plus élevé étant retenu, pour le premier mois où une déclaration n'est pas déposée, avec un supplément de 5 % pour chaque mois suivant jusqu'à ce que la pénalité atteigne un maximum de 25 %. Une pénalité de retard distincte de 5 % de la taxe impayée ou de 5 USD s'applique lorsque les assujettis n'effectuent pas le paiement dans les délais.

En plus des pénalités, un taux d'intérêt annuel de 12 % est calculé à partir de la date limite de dépôt jusqu'à ce que tous les impôts, pénalités et intérêts soient entièrement payés. Toutefois, aucun intérêt n'est perçu pour le premier mois de retard.