Explication de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Mississippi : Principales règles et taux

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans le Mississippi

Taxe de vente

Comme la plupart des États américains, le Mississippi impose une taxe sur les ventes de biens meubles corporels et de certains services, sur le produit brut de la vente ou sur le revenu brut de l'entreprise, en fonction du type de vente ou de service.

En ce qui concerne les biens meubles corporels, ou biens tangibles, la définition fait référence à des articles qui peuvent être physiquement perçus par les sens, c'est-à-dire qui peuvent être vus, touchés ou détectés d'une autre manière. Les biens corporels comprennent l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur, les logiciels pré-écrits et les biens numériques ou électroniques. En revanche, ils excluent les actifs non physiques, les biens immobiliers et les instruments financiers, tels que les comptes bancaires, les actions, les obligations, les hypothèques ou les polices d'assurance.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation au Mississippi s'applique aux biens tangibles acquis pour être utilisés, stockés ou consommés dans l'État lorsque la taxe sur les ventes ou l'utilisation n'a pas déjà été payée à un autre État, et elle est calculée aux mêmes taux que la taxe sur les ventes. Les assujettis à la taxe d'utilisation, qu'il s'agisse de particuliers ou d'assujettis, doivent s'inscrire auprès du Mississippi Department of Revenue et déposer des déclarations périodiques, dont les dates d'échéance correspondent à celles de la taxe sur les ventes.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation dans le Mississippi

Dans le Mississippi, les transactions taxables sont soumises à un taux de 7 % pour les ventes et l'utilisation au niveau de l'État, ainsi qu'à des taux de 1 % pour les ventes et l'utilisation au niveau local. Même si le taux de 7 % s'applique aux ventes au détail de biens matériels, certains articles, tels que les produits alimentaires, l'équipement agricole et certains véhicules, sont soumis à des taux inférieurs. taux de taxe sur les ventes. En outre, les ventes aux associations d'électricité, les machines de fabrication et les matériaux destinés à des industries particulières peuvent être taxés à des taux réduits, allant de 0 % à 7 %.

Selon le type de bien ou de service, les entrepreneurs en construction de plus de 10 000 USD, les structures flottantes, les services publics, les divertissements et les services divers, y compris les réparations, les installations et la location de biens personnels, sont soumis à la taxe sur les ventes à des taux allant de 1 % à 7 %.

Transactions exemptées de taxe

La loi doit définir explicitement l'exonération de la taxe sur les ventes, qui ne s'applique généralement pas à la taxe sur les entrepreneurs. En outre, des exonérations sont prévues pour l'industrie agricole, notamment pour les ventes de récoltes, de bétail, de semences, d'aliments pour animaux, d'engrais et de certaines fournitures utilisées dans l'agriculture, ainsi que pour les services fournis aux agriculteurs, à condition que le service n'excède pas 10 000 USD.

En outre, la législation de l'État prévoit des exonérations gouvernementales pour les ventes aux gouvernements fédéral et d'État, à certaines tribus amérindiennes, aux écoles, aux services d'incendie, aux équipements médicaux agréés, aux manuels scolaires et aux autobus, avec certaines restrictions. En outre, des exonérations sont prévues pour certaines ventes industrielles, y compris les matières premières, les machines, les équipements et les fournitures utilisés directement dans la fabrication, la transformation, l'expédition ou le commerce international.

D'autres exonérations concernent les hôpitaux à but non lucratif, les publications éducatives, les articles liés aux enterrements, les biens exportés, les organisations à but non lucratif fournissant des services sociaux, les articles alimentaires et vestimentaires particuliers, et les programmes spécialisés tels que les ventes WIC ou Girl Scouts.

Règles de Nexus dans le Mississippi

Les assujettis peuvent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans le Mississippi en ligne via le système TAP, après quoi un dossier contenant l'autorisation et les informations relatives à la déclaration fiscale est envoyé par la poste, généralement dans un délai de deux semaines. Outre les entreprises situées dans l'État, les vendeurs et les facilitateurs de marché extérieurs à l'État doivent s'enregistrer une fois qu'ils ont établi un nexus dans l'État.

Nexus physique

Si un assujetti dispose d'un bureau, d'un centre de distribution, d'une salle ou d'une maison de vente, d'un entrepôt ou de tout autre lieu d'activité, ou s'il possède des biens personnels à l'intérieur des frontières de l'État, il est considéré comme physiquement présent dans le Mississippi et est donc tenu de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes.

L'obligation exacte peut se présenter si les personnes assujetties installent des biens personnels dans le Mississippi ou vendent ou prennent des commandes de biens corporels directement par courrier, par l'intermédiaire d'un représentant employé, d'un vendeur, d'un commissionnaire, d'un démarcheur, d'un solliciteur ou d'un entrepreneur indépendant, ou par tout autre moyen à l'intérieur de l'État.

Nexus économique

Les vendeurs extérieurs à l'État peuvent également être tenus de collecter et de verser la taxe sur les ventes si leurs ventes annuelles dans le Mississippi dépassent 250 000 USD au cours des 12 mois précédents. En outre, le lien économique est établi lorsque le vendeur extérieur à l'État exploite délibérément ou systématiquement le marché du Mississippi par le biais de la publicité, du télémarketing, du publipostage, du marketing en ligne ou d'autres activités ciblées.

Nexus de la place de marché

Depuis juin 2020, les facilitateurs de marché dont les ventes ou locations en ligne de biens matériels, tels que les logiciels, les produits numériques spécifiés, y compris les œuvres audiovisuelles, les œuvres audio et les livres électroniques, ainsi que les ventes en ligne de séjours dans des hôtels ou des motels, dépassent 250 000 USD au cours d'une période de douze mois consécutifs doivent s'inscrire pour obtenir un compte fiscal dans le Mississippi et commencer à collecter et à verser la taxe sur les ventes et l'utilisation des biens.

Produits et services imposables dans le Mississippi

Les ventes de biens matériels sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à moins qu'elles ne soient strictement exonérées. Les transactions taxables comprennent également les réparations de biens corporels, la location ou le leasing de véhicules ou d'équipements, ainsi que les droits d'entrée pour les amusements, les sports ou les activités récréatives.

En outre, les services tels que la lutte contre les parasites, la plomberie, l'électricité, le chauffage, la ventilation et la climatisation, les services informatiques, le nettoyage à sec et le stationnement sont soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Enfin, les locations d'hôtels et de terrains de camping, ainsi que les services de sous-traitance, sont soumis à la taxe sur les ventes.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Les transactions groupées font généralement référence à la vente de produits ou de services distincts et identifiables pour un prix unique non détaillé, dont les composants sont traités différemment à des fins fiscales. Dans le Mississippi, lorsqu'une offre groupée comprend des services imposables tels que les télécommunications, l'accès à Internet ou la programmation audio et vidéo, toute partie du prix attribuable à des éléments non imposables est généralement soumise à la taxe, sauf si le fournisseur peut clairement identifier cette partie à l'aide de ses registres commerciaux habituels.

Cadre du commerce électronique

En 2018, le Mississippi a introduit un ensemble de règles spéciales pour les vendeurs hors de l'État à la suite de la décision de la Cour suprême des États-Unis dans l'affaire South Dakota v. Wayfair, Inc. Par conséquent, ceux qui dépassent le seuil de nexus économique sont considérés comme des vendeurs ayant une présence économique substantielle, ce qui signifie qu'ils doivent s'enregistrer, collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Règles applicables aux places de marché

Dans le Mississippi, les facilitateurs de places de marché sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs de places de marché qui utilisent leur plateforme. Notamment, les vendeurs de la place de marché ne sont pas contrôlés pour les ventes effectuées par l'intermédiaire des facilitateurs de la place de marché et ne peuvent être contrôlés que pour les ventes individuelles.

Toutefois, la législation prévoit la possibilité pour les facilitateurs de marchés et les vendeurs de convenir par contrat que le vendeur est responsable de la collecte et du versement des taxes dues dans les cas où les vendeurs réalisent un chiffre d'affaires annuel de plus d'un milliard de dollars aux États-Unis. En plus de dépasser ce seuil, les vendeurs doivent également fournir la preuve au facilitateur de la place de marché qu'ils sont enregistrés de manière appropriée et notifier au ministère du Revenu qu'ils sont redevables de la taxe sur les ventes.

Biens et services numériques

Étant donné que le terme "biens tangibles" comprend également les logiciels préécrits et les produits numériques spécifiés, il est évident que la vente, la location ou le leasing de ces produits est soumis à une taxe de 7 % sur les revenus bruts provenant des transactions. L'expression "produits numériques spécifiés" comprend les œuvres audiovisuelles numériques, les œuvres audio numériques et les livres numériques livrés par voie électronique, tels que les séquences d'images, avec ou sans son, les enregistrements sonores musicaux ou parlés et les livres électroniques, respectivement.

La taxe est due chaque fois qu'un vendeur accorde le droit d'utiliser un produit numérique, que ce soit de manière permanente ou temporaire, et que des paiements continus soient exigés ou non. En ce qui concerne les ventes de codes numériques qui permettent un accès ultérieur à un produit numérique, elles sont taxées de la même manière que le produit lui-même.

Marché numérique

En vertu du Mississippi Marketplace Facilitator Act of 2020, un facilitateur de place de marché est toute personne ou entreprise qui aide un vendeur à réaliser une vente au détail en listant ou en faisant de la publicité pour des biens corporels, des services ou des produits numériques imposables et en collectant le paiement du client et en le transmettant au vendeur. Cette définition s'applique indépendamment du fait que le facilitateur fournisse ces services directement ou par l'intermédiaire de vendeurs tiers, et qu'il reçoive ou non une rémunération pour ce faire.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui répondent aux critères des facilitateurs de marché et qui dépassent le seuil de 250 000 USD sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour le compte des vendeurs qui utilisent leur plateforme. Le Marketplace Facilitator Act tient les facilitateurs responsables de toutes les taxes dues sur les ventes réalisées par l'intermédiaire de la plateforme. Toutefois, si les facilitateurs peuvent prouver qu'ils se sont raisonnablement appuyés sur des informations incorrectes ou incomplètes fournies par le vendeur, ils peuvent être exonérés de leur responsabilité en cas de collecte insuffisante.

Par ailleurs, les règles applicables à l'échelle de l'État précisent que les ventes réalisées par des services de livraison de nourriture à des tiers, qui livrent aux clients des aliments provenant d'un restaurant non lié, ne sont pas considérées comme des ventes au détail à des fins fiscales. En revanche, ces services de livraison doivent payer la taxe sur les ventes au restaurant lorsqu'ils achètent la nourriture à livrer, mais ils ne facturent pas la taxe sur les ventes au client pour la livraison elle-même.

Exigences en matière de dépôt et de paiement dans le Mississippi

Les déclarations de taxe sur les ventes et l'utilisation doivent être déposées et payées au plus tard le 20e jour suivant la fin de la période de déclaration afin d'éviter les pénalités et les intérêts. Les déclarations peuvent être déposées en ligne via TAP ou sur papier. La fréquence des déclarations et des paiements dépend du montant total des taxes annuelles versées.

Par conséquent, si le montant total de l'impôt annuel dû est inférieur à 600 USD, des déclarations et des paiements annuels sont nécessaires. Les personnes imposables qui dépassent 600 USD mais restent en deçà de 3 599 USD d'impôts annuels dus peuvent déposer une déclaration et effectuer des paiements trimestriels. Enfin, les personnes dont la taxe annuelle due est supérieure à 3 599 USD doivent déposer et payer les taxes dues chaque mois.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Les assujettis qui sont négligents et ne respectent pas les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation peuvent se voir infliger une pénalité de 10 % de la taxe impayée ou des intérêts à un taux de 0,5 % par mois à partir de la date d'échéance jusqu'au paiement, ou, dans certains cas, les deux à la fois.

Étant donné qu'il est illégal d'exploiter une entreprise soumise à la taxe sans licence appropriée, de soumettre des déclarations fiscales fausses ou frauduleuses, d'aider quelqu'un à se soustraire à la taxe ou d'utiliser le permis ou les exemptions d'une autre personne pour échapper à la taxe, les personnes qui enfreignent ces dispositions peuvent être reconnues coupables d'un délit et encourent une amende pouvant aller jusqu'à 500 USD et une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à six mois.