Taxe de vente et d'utilisation de l'Arkansas : Règles, taux et Nexus expliqués

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation dans l'Arkansas

Taxe de vente

La taxe sur les ventes en Arkansas s'applique aux ventes de biens meubles corporels, ou biens corporels, et à certains services imposables. Il est intéressant de noter que l'Arkansas a adopté une taxe sur les recettes brutes en 1937 et a ensuite introduit une taxe sur les ventes comme synonyme. Par conséquent, la taxe sur les ventes s'applique aux recettes brutes des ventes. En outre, les ventes comprennent également la location de biens matériels.

Taxe d'utilisation

La taxe d'utilisation a été introduite en 1949 en complément de la taxe sur les recettes brutes ou de la taxe sur les ventes. Elle s'applique donc aux biens corporels achetés en dehors de l'Arkansas et introduits dans l'État pour être utilisés, stockés, consommés ou distribués, ce qui garantit une concurrence loyale entre les entreprises de l'État et celles de l'extérieur.

Les assujettis, qu'il s'agisse de particuliers ou d'entreprises, doivent payer la taxe d'utilisation sur les biens et services qui seraient imposables s'ils étaient achetés dans l'Arkansas, tels que les biens achetés par catalogue, en ligne ou par d'autres sources éloignées, et pour lesquels la taxe de vente de l'Arkansas ou une taxe équivalente n'a pas déjà été payée dans un autre État.

Taux de la taxe de vente et d'utilisation de l'Arkansas

L'Arkansas impose une taxe de vente et d'utilisation de 6,5 % à l'échelle de l'État. Outre la taxe de vente et d'utilisation de l'État, une ou plusieurs taxes locales de vente et d'utilisation sont perçues par les villes et les comtés. taxes sur les ventes et l'utilisation des villes et des comtésainsi qu'une ou plusieurs taxes spéciales de district, allant de 0,5 % à 6,125 %, peuvent s'appliquer. Par conséquent, le taux total ou combiné de la taxe sur les ventes et l'utilisation peut atteindre 12,65 %. Toutefois, certains biens et services, tels que l'alimentation, l'électricité, la fabrication et les locations à court terme, peuvent être soumis à des taux d'imposition inférieurs.

Transactions exonérées de taxe

La législation de l'Arkansas fournit une liste détaillée de transactions exonérées d'impôt. Par exemple, les communications privées interétatiques ou internationales, ainsi que les biens qui font partie intégrante d'articles fabriqués ou transformés pour la revente, sont exonérés de la taxe sur les ventes et l'utilisation. En outre, les machines et les équipements utilisés directement dans la fabrication, qu'il s'agisse de nouvelles installations ou du remplacement d'installations existantes, sont couverts par l'exonération, de même que les équipements légalement requis pour le contrôle de la pollution ou l'élimination du soufre.

En outre, les sources d'énergie telles que l'électricité, le gaz naturel et le gaz de pétrole liquéfié peuvent être utilisées dans les structures agricoles, l'aquaculture, l'horticulture, le séchage commercial des céréales et les processus de fabrication, y compris la production d'aluminium, la production de chlore et de soude, la fabrication de verre et la fabrication de pneus. En outre, les ventes de véhicules automobiles neufs aux vétérans aveugles du service militaire sont exonérées de la taxe sur les ventes et l'utilisation de l'État.

Règles de Nexus en Arkansas

Les personnes imposables peuvent devenir redevables de la taxe sur les ventes en Arkansas si elles établissent un lien physique, économique ou commercial avec l'État. Avant 2019, il existait également des règles de nexus par clic et d'affiliation, mais elles ont été abrogées le 30 juin 2019.

Nexus physique

Une entreprise a un lien fiscal, ou nexus, avec l'Arkansas si ses activités dans l'État vont au-delà de la simple sollicitation de commandes de biens tangibles expédiés depuis l'extérieur de l'État. Seule la sollicitation de commandes de biens tangibles est protégée contre la création d'un nexus. En revanche, d'autres activités, telles que la location, l'octroi de licences, la prestation de services ou la vente de biens corporels, peuvent établir un lien.

En outre, des activités telles que l'installation ou la réparation de produits, l'encaissement de paiements, l'approbation de commandes, la formation, la fourniture d'une assistance technique ou le maintien de bureaux ou de stocks en Arkansas peuvent établir un nexus et assujettir les entreprises à l'impôt de l'État.

Nexus économique

Depuis le 1er juillet 2019, tous les vendeurs à distance doivent collecter et verser la taxe sur les ventes et l'utilisation si, au cours de l'année en cours ou de l'année précédente, la vente de biens tangibles, de services imposables, d'un code numérique ou de produits numériques spécifiés pour livraison dans l'Arkansas dépasse 100 000 USD ou 200 transactions distinctes.

Nexus de la place de marché

Les règles qui s'appliquent aux vendeurs à distance s'appliquent également aux vendeurs et aux facilitateurs des places de marché. Toutefois, pour les facilitateurs de place de marché, les ventes effectuées par l'intermédiaire d'une place de marché sont considérées comme des ventes du facilitateur, et non du vendeur individuel, afin de déterminer si ce seuil est atteint.

Produits et services imposables en Arkansas

À moins qu'elles ne bénéficient d'une exonération, les ventes de la plupart des biens corporels sont imposables. La situation est différente pour les services. Ils sont généralement exonérés, sauf s'ils sont explicitement définis comme taxables. Par exemple, toutes les ventes de gaz naturel ou artificiel, d'électricité, d'eau, de glace, de vapeur ou de tout autre service public sont soumises à la taxe sur les ventes et l'utilisation, à l'exception des services de transport et des services d'égout.

En outre, les services de télécommunication, y compris la transmission électronique, l'acheminement ou le transport de la voix, des données, de l'audio, de la vidéo ou d'autres informations entre des points, y compris les services fixes sans fil, les services mobiles sans fil, la radiomessagerie et certains services de données non vocales à valeur ajoutée, sont imposables. Sont également imposables les services auxiliaires, c'est-à-dire ceux qui sont liés à la fourniture de télécommunications, tels que la facturation détaillée, l'assistance annuaire, la messagerie vocale, les services verticaux et le pontage de conférences.

En outre, un large éventail de services liés aux biens corporels, y compris l'installation, la réparation, le remplacement, la modification, le nettoyage et la remise à neuf d'articles tels que les véhicules, les avions, les machines agricoles, les appareils électroménagers, les meubles, l'électronique, les bijoux, les équipements de bureau, les outils et les machines, sont assujettis à la taxe.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Les règles nationales exigent la perception de la taxe sur les ventes pour les transactions groupées lorsqu'au moins un article de l'offre groupée est taxable. Toutefois, certaines exemptions s'appliquent, notamment lorsque l'objet réel de la vente est un service, lorsque la partie imposable est faible (règle dite "de minimis") ou lorsque la majeure partie de l'offre groupée est constituée d'aliments, de médicaments ou d'articles médicaux. Notamment, si des services de télécommunications ou de médias font partie de l'offre groupée, des règles spéciales déterminent comment répartir le prix et la taxe, en utilisant les livres et les registres pour identifier les parties taxables et celles qui ne le sont pas.

Cadre du commerce électronique

Lorsque les vendeurs à distance ou hors de l'État réalisent un chiffre d'affaires supérieur à 100 000 USD ou effectuent plus de 200 transactions distinctes, ils doivent collecter et reverser la taxe sur les ventes de biens et de services fournis aux consommateurs locaux. L'un des éléments les plus importants que les vendeurs à distance doivent prendre en compte est le lieu de livraison, car l'adresse du consommateur a une incidence directe sur le taux total de la taxe de vente ou d'utilisation applicable.

Règles relatives aux places de marché

L'un des avantages les plus importants pour les vendeurs qui utilisent des facilitateurs de marché pour proposer et vendre leurs biens et services est que, lorsqu'une vente est traitée par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché, elle est considérée comme une vente à des fins fiscales par le facilitateur, et non par le vendeur individuel de la place de marché. Un autre avantage pour les vendeurs de la place de marché est que l'État peut contrôler les facilitateurs de la place de marché pour les ventes qu'ils facilitent, mais ne contrôlera généralement pas les vendeurs individuels, sauf si le facilitateur demande un allègement.

Produits et services numériques

En règle générale, les produits numériques vendus aux consommateurs finaux qui reçoivent le droit d'utilisation permanente ou moins que permanente accordé par le vendeur, que l'utilisation soit conditionnée ou non par un paiement continu de la part du consommateur, sont imposables. La vente de codes numériques est également soumise à l'impôt.

En conséquence de cette définition, les vidéos en streaming, les œuvres audio numériques, les œuvres audiovisuelles numériques et les livres numériques sont imposables. En revanche, les jeux vidéo téléchargés, les journaux et magazines numériques, les photographies ou images numériques, les œuvres d'art numériques et les cartes de vœux numériques ne sont pas soumis à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Marché numérique

Les personnes ou les entreprises qui fournissent une plateforme ou un service permettant à des vendeurs tiers, c'est-à-dire des vendeurs de la place de marché, de vendre leurs produits ou services aux consommateurs, sont considérées comme des facilitateurs de la place de marché. En plus de fournir ces services, les facilitateurs collectent également le paiement du consommateur, traitent la transaction et peuvent également gérer l'expédition et les retours.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui remplissent les conditions pour être considérés comme des facilitateurs doivent calculer toutes leurs ventes propres et facilitées lorsqu'ils déterminent s'ils dépassent le seuil de 100 000 USD ou de 200 transactions. Il est important de noter que les facilitateurs ne sont pas responsables des erreurs de perception de la taxe si le vendeur de la place de marché a fourni des informations incorrectes, sauf si le facilitateur et le vendeur sont liés.

Exigences en matière de déclaration et de paiement dans l'Arkansas

Les assujettis peuvent être tenus de déclarer et de payer la taxe sur les ventes et l'utilisation sur une base mensuelle, trimestrielle ou annuelle, en fonction de leur taxe mensuelle moyenne. Par exemple, si la taxe mensuelle moyenne de l'année précédente n'a pas dépassé 100 USD, l'État peut autoriser une déclaration et un paiement trimestriels. Si le montant moyen de la taxe est inférieur à 25 USD, une déclaration annuelle peut être accordée aux assujettis. Dans tous les autres cas, la déclaration et le paiement mensuels de la taxe sont obligatoires.

En particulier, lorsque les assujettis réalisent des ventes mensuelles élevées, d'un montant net de 200 000 USD ou plus sur une période d'un an, le paiement électronique anticipé des taxes dues est exigé, soit en deux versements de 40 % chacun, soit en un seul versement d'au moins 80 % de la taxe mensuelle prévue, le solde étant dû lors du dépôt de la déclaration mensuelle. Enfin, les personnes dont les obligations fiscales mensuelles dépassent 20 000 USD doivent payer les impôts dus par transfert électronique de fonds (ETF).

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Il existe plusieurs types de pénalités pour ceux qui ne respectent pas les exigences de la taxe sur les ventes et l'utilisation, notamment les pénalités pour négligence, pour fraude et pour défaut de déclaration et de paiement. Une pénalité pour négligence de 10 % est imposée lorsque la cause de l'insuffisance est la négligence fiscale ou le non-respect de la loi. Toutefois, si une pénalité plus grave est imposée, la pénalité pour négligence n'est pas appliquée.

La pénalité pour fraude de 50 % pour l'impôt impayé est l'une de ces pénalités plus graves. La pénalité pour fraude est imposée lorsqu'un assujetti enfreint intentionnellement les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Lorsque les assujettis ne déposent pas leur déclaration dans les délais, une pénalité de 5 % est appliquée pour chaque mois ou partie de mois de retard, jusqu'à un maximum de 35 % de la taxe due. La même règle s'applique aux assujettis qui ne paient pas leurs impôts à temps.

Outre les pénalités de l'État, un taux d'intérêt de 10 % par an s'applique à tout impôt non payé à partir de la date à laquelle cet impôt devait être payé jusqu'à la date du paiement.