L'Indiana refuse l'exonération fiscale à une entreprise de traitement des commandes

Dans sa décision, intitulée Revenue Ruling 2025-04-RST et publiée le 25 septembre 2025, le ministère des Finances de l'Indiana (DOR) s'est penché sur la question de savoir si les activités de la filiale pouvaient être qualifiées de transformation industrielle ou de fabrication, ou si elle opérait simplement en tant qu'entreprise de traitement des commandes fournissant des services de logistique, d'emballage et d'expédition. Cette décision a une incidence directe sur le traitement fiscal prévu par la législation de l'Indiana relative à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Faits et décision du DOR

L'entreprise en question fournit des services tels que l'analyse et la conception de la chaîne d'approvisionnement, la gestion de la chaîne d'approvisionnement, les services en usine, les services de fabrication, l'assemblage et l'emballage, l'entreposage et l'exécution des commandes, le transport et la gestion du transport, la logistique des pièces de rechange et la logistique inverse. L'entreprise a fait valoir qu'elle transformait les produits de ses clients au cours de ses opérations et qu'elle devait donc bénéficier d'exonérations fiscales sur les matériaux d'emballage non consignés et sur les machines et équipements utilisés dans le cadre de ses services.

En revanche, le DOR a conclu que les activités de l'entreprise, principalement le stockage, l'emballage et l'expédition de produits, ne constituent pas une activité de fabrication ou de transformation industrielle. Par conséquent, le DOR a déterminé qu'une filiale d'un fournisseur de services logistiques primaires pouvait être considérée comme une entreprise de traitement des commandes et non comme une entreprise de transformation industrielle. Par conséquent, les matériaux d'emballage non consignés et les biens d'équipement utilisés dans les processus d'assemblage et d'emballage ont été considérés comme imposables en vertu des lois de l'Indiana relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation.

Conclusion

Les litiges ou les différences d'interprétation des règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation entre les autorités fiscales et les assujettis soulignent l'importance de prendre en compte tous les faits avant de déterminer le traitement fiscal.

Plus précisément, cette affaire réaffirme qu'en ce qui concerne la taxe sur les ventes et l'utilisation, les assujettis doivent évaluer soigneusement la nature de leurs activités commerciales et la manière dont ces activités sont liées à des activités imposables ou exonérées. Le raisonnement et la décision du DOR soulignent que les opérations d'exécution et de logistique dans l'Indiana ne remplissent pas les conditions requises pour bénéficier des exonérations relatives à la transformation industrielle, à moins qu'elles ne soient directement impliquées dans la production de biens tangibles.

Source : DeloitteDeloitte