Guide des taxes de vente et d'utilisation des États-Unis et de l'Alaska

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alaska

Taxe de vente

L'État de l'Alaska est l'un des cinq États américains, connus sous le nom d'États NOMAD, qui n'imposent pas de taxe sur les ventes. Toutefois, l'Alaska dispose d'une réglementation unique en matière de taxe sur les ventes. L'Alaska n'impose pas de taxe sur les ventes à l'échelle de l'État, mais autorise les municipalités de l'État à en imposer une. Par conséquent, plusieurs municipalités locales ont introduit des règles et des réglementations locales en matière de taxe de vente.

Taxe d'utilisation

Le cadre réglementaire de l'Alaska, qui permet aux municipalités locales, y compris les villes et les arrondissements, d'imposer une taxe sur les ventes, leur permet également d'imposer une taxe d'utilisation sur le stockage, l'utilisation ou la consommation de biens au sein d'une municipalité. En particulier, la taxe d'utilisation doit être égale au taux de la taxe de vente et est versée par les acheteurs de biens et de services.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alaska

Étant donné qu'il n'existe pas de taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État, il n'y a pas de taux applicables au niveau de l'État. Toutefois, il existe plusieurs taux de taxe locale sur les ventes et l'utilisation, dont un taux de 5,5 % à Haines, City and Borough, un taux de 5 % à Juneau, City and Borough, et City and Borough of Sitka, un taux de 3 % à Kenai Peninsula Borough, un taux de 2,5 % à Ketchikan Gateway Borough, et un taux de 7 % à Wrangell, City and Borough.

Le moyen le plus simple de déterminer les taux de taxe de vente et d'utilisation applicables est de consulter le portail Alaska Sales Tax Lookup, fourni par l'Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC).

Transactions exonérées de taxe

Étant donné qu'il n'existe pas de taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État, il n'y a pas d'exemptions notables au niveau de l'État. L'une des principales exemptions au niveau de l'État concerne l'approbation par le corps législatif de l'État d'un contrat portant sur un grand projet d'exploitation de gaz naturel ou de ressources naturelles. Dans ce cas, la partie impliquée dans le contrat, ainsi que tous les biens, le gaz, les produits et les activités liés au projet approuvé, sont exonérés de certaines taxes municipales, y compris les taxes sur les ventes et l'utilisation. Cette exception s'applique uniformément à tous les types de gouvernements locaux en Alaska.

Des exemptions sont également prévues pour les installations spatiales orbitales, et l'alcool ne peut être taxé que si d'autres biens le sont également. Les municipalités ne peuvent pas non plus imposer une taxe sur les ventes sur les contrats de construction attribués par l'État ou sur les contrats de sous-traitance connexes.

Règles de Nexus en Alaska

Le caractère unique du paysage de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Alaska est également évident dans la présence de règles de nexus économique, même s'il n'y a pas de taxe sur les ventes et l'utilisation au niveau de l'État. Outre le nexus économique, les particuliers et les entreprises peuvent devenir redevables de la taxe locale sur les ventes s'ils établissent une présence physique ou s'ils remplissent les conditions du nexus de marché.

Nexus physique

Comme dans d'autres États, le nexus physique est également appelé "doing business in Alaska", ce qui signifie que les particuliers et les entreprises possèdent ou louent des biens physiques dans l'État, qu'ils y ont des stocks ou que leurs vendeurs sont régulièrement présents dans l'État. De même, le fait d'avoir un employé, un entrepreneur indépendant ou une société affiliée suffit à établir un lien physique en Alaska.

Nexus économique

Considérant qu'elles ont le droit d'imposer la taxe sur les ventes, les municipalités de l'Alaska, notamment les arrondissements, ont créé en 2019 l'Alaska Remote Seller Sales Tax Commission (ARSSTC) afin de rationaliser l'administration à un seul niveau de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes. La tâche de l'ARSSTC est d'égaliser la position des vendeurs physiquement présents et des vendeurs à distance du point de vue de la taxe sur les ventes. Pour ce faire, l'ARSSTC a adopté en 2020 le Code uniforme, qui fixe les règles de perception de la taxe sur les ventes à distance.

En vertu du code unifié, les juridictions locales qui adhèrent à l'ARSSTC doivent mettre en œuvre les règles relatives aux vendeurs à distance dans les 30 jours suivant l'adoption du code. Le code unifié fixe également les exigences en matière de lien économique. Initialement, le nexus économique était fixé à 100 000 USD de ventes brutes ou à 200 transactions distinctes ou plus. Toutefois, le 1er janvier 2025, les règles ont été modifiées, ne laissant en vigueur que le seuil de montant et supprimant le seuil de transaction.

Nexus de la place de marché

Le code unifié a également introduit les règles de nexus de la place de marché, soumettant les facilitateurs de la place de marché aux exigences de la taxe locale sur les ventes si leurs ventes brutes, y compris leurs propres ventes et celles des facilitateurs, en Alaska, dépassent 100 000 USD.

Produits et services imposables en Alaska

Étant donné que les municipalités locales sont responsables de la définition des règles relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation, il n'existe pas de règle générale sur ce qui est imposable. Les municipalités locales sont libres de déterminer ce qui est imposable et ce qui ne l'est pas. Il existe toutefois des points communs entre les différentes juridictions. La plupart des ventes de biens meubles corporels, ou de biens matériels, sont généralement taxables, à moins qu'elles ne soient exonérées dans une juridiction locale spécifique. De même, les ventes d'aliments préparés et de vêtements sont généralement soumises à la taxe.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

Lorsqu'une transaction comprend à la fois des articles ou des services taxables et non taxables vendus ensemble sous la forme d'une offre groupée, le prix total peut être taxé, à moins que le vendeur ne puisse démontrer clairement quelle part du prix total s'applique à la partie non taxée.

Cadre du commerce électronique

Tout vendeur à distance, qu'il s'agisse d'un particulier ou d'une entreprise, qui dépasse le seuil du lien économique au cours de l'année civile précédente et qui effectue des ventes dans une juridiction qui a adopté le code uniforme, doit s'enregistrer, facturer et percevoir la taxe sur les ventes.

L'enregistrement s'effectue via le portail de l'ARSSTC, qui est également utilisé pour déclarer les taxes dans les juridictions qui ont adopté le code. Toutefois, pour les juridictions qui ont mis en œuvre la taxe sur les ventes mais qui n'ont pas encore adopté le code, les assujettis doivent continuer à déposer leurs déclarations directement auprès de la juridiction en utilisant leurs propres formulaires de taxe sur les ventes.

En ce qui concerne le seuil de lien économique, toutes les transactions effectuées dans l'État d'Alaska doivent être examinées pour déterminer si elles atteignent le seuil, qu'elles aient lieu au sein d'une communauté fiscale ou qu'elles soient exonérées d'impôt. Cela signifie qu'une fois que les assujettis dépassent le seuil dans toute juridiction ayant adopté le code unifié, ils doivent s'enregistrer auprès de l'ARSSTC.

Toutefois, s'ils ne vendent qu'à des juridictions non membres de l'ARSSTC, les assujettis ne doivent pas s'enregistrer tant qu'ils n'effectuent pas de ventes dans une juridiction membre. En outre, les assujettis qui dépassent le seuil du nexus économique mais qui ne vendent que des produits non taxables doivent toujours déclarer leurs opérations exonérées.

En raison de l'application unique de la taxe sur les ventes et l'utilisation et des règles relatives aux vendeurs à distance, un assujetti peut se trouver dans une situation où il a une présence physique dans une juridiction et effectue des ventes à distance à une autre juridiction en Alaska. Dans ce cas, le seuil est calculé uniquement à partir des ventes à distance effectuées en dehors de sa juridiction d'origine.

Règles relatives aux marchés

Les vendeurs qui effectuent des ventes uniquement par l'intermédiaire d'une plateforme de facilitation de marché n'ont pas besoin de s'enregistrer pour la taxe sur les ventes dans les juridictions de l'ARSSTC. Toutefois, si un vendeur à distance réalise des ventes par l'intermédiaire d'un facilitateur de marché et de son site web ou de sa boutique en ligne, il calcule le seuil économique en utilisant toutes les ventes réalisées en Alaska, quelle que soit la destination ou le statut fiscal de l'acheteur final. Si le seuil économique est dépassé, le vendeur à distance est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes pour toutes les ventes non marchandes en Alaska.

Biens et services numériques

En 2021, l'ARSSTC a publié une interprétation sur l'imposition des téléchargements de logiciels, des produits numériques spécifiés, du streaming et d'autres services en ligne. Dans cette lettre d'interprétation, l'ARSSTC conclut que les téléchargements de logiciels, les produits numériques, les SaaS, les services de streaming et les autres services en ligne ou par abonnement sont tous traités comme des ventes à distance imposables, et que l'adresse de facturation du client détermine les règles fiscales de la juridiction qui s'appliquent.

Marché numérique

Les facilitateurs de marché sont traités de la même manière que les vendeurs à distance en ce qui concerne la taxe sur les ventes. Cela signifie que dès qu'ils dépassent le seuil de 100 000 USD de ventes brutes, ils doivent s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes. Les facilitateurs de places de marché doivent inclure toutes les ventes brutes, provenant de toutes les ventes de biens, de propriétés, de produits ou de services fournis en Alaska.

Opérateur de plateforme numérique

Ceux qui dépassent le seuil, comme une plateforme en ligne qui met en relation des acheteurs et des vendeurs, sont traités comme des vendeurs à distance pour toutes les ventes réalisées par l'intermédiaire de leur plateforme. En d'autres termes, le facilitateur de la place de marché devient responsable de la collecte, de la déclaration et du paiement de la taxe sur les ventes pour ces transactions.

Il existe toutefois une dérogation à cette règle. Si une place de marché facilite la vente ou la location d'un logement, le vendeur réel, et non le facilitateur, est considéré comme ayant une présence physique dans la zone fiscale locale et est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Alaska

Les vendeurs qui ont une présence physique dans une juridiction membre et qui ne réalisent que des ventes locales doivent déclarer, payer et respecter les règles fiscales de cette juridiction locale, y compris les audits. Si ces vendeurs effectuent également des ventes à distance ou en ligne livrées à une autre juridiction membre, ils doivent déclarer et payer la taxe sur ces ventes à distance à l'ARSSTC, tout en continuant à déclarer les ventes locales directement à leur juridiction locale.

Notamment, même si les facilitateurs de marché sont considérés comme des vendeurs à distance pour toutes les ventes qu'ils traitent et doivent collecter, déclarer et verser les taxes à l'ARSSTC, certains facilitateurs doivent traiter directement avec les juridictions locales, comme les sociétés de réseau de livraison qui livrent des marchandises pour des entreprises locales, les places de marché qui gèrent des locations de logement à court terme et celles qui offrent des services d'agence de voyage.

La fréquence de dépôt est mensuelle ou trimestrielle. En outre, il est possible d'opter pour un dépôt moins fréquent, sous réserve de l'approbation de l'ARSSTC.

Pénalités en cas de non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

L'ARSSTC impose une pénalité de 25 USD pour chaque mois ou partie de mois où la déclaration de taxe sur les ventes est en retard, jusqu'à un maximum de 100 USD. Il est important de noter que la déclaration incomplète est traitée comme si aucune déclaration n'avait été déposée. Toute taxe impayée est soumise à un taux d'intérêt de 15 % par an jusqu'à ce qu'elle soit entièrement payée. En outre, une pénalité de 5 % par mois est appliquée, jusqu'à un total de 20 % de la taxe impayée.