US - Guide des taxes de vente et d'utilisation de la Caroline du Nord

Les bases de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Caroline du Nord

Taxe de vente

En Caroline du Nord, la taxe générale sur les ventes au niveau de l'État, au niveau local et au niveau du transit s'applique à la vente de biens meubles corporels, à l'exception des articles spécifiquement répertoriés comme étant exonérés. Le terme "biens meubles corporels", ou "biens tangibles", est défini au sens large comme des articles qui peuvent être perçus par les sens, y compris l'électricité, l'eau, le gaz, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits.

Taxe d'utilisation

Lorsqu'une taxe sur les ventes n'a pas été facturée, collectée et versée par les vendeurs, la taxe d'utilisation complémentaire est due. Également connue sous le nom de taxe d'utilisation, elle s'applique lorsqu'une personne achète, loue ou prend en leasing des articles à l'intérieur ou à l'extérieur de l'État pour les stocker, les utiliser ou les consommer en Caroline du Nord, à condition que la taxe de vente ou d'utilisation requise n'ait pas été acquittée au moment de l'achat. Comme la taxe sur les ventes, la taxe d'utilisation s'applique aux biens matériels, à certains produits numériques et aux services imposables.

Taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation en Caroline du Nord

Le total des taux applicables à la taxe sur les ventes et l'utilisation taux de la taxe sur les ventes et l'utilisation représentent une combinaison du taux de 4,75 % applicable à l'échelle de l'État et des taux locaux et de transit applicables. Les taux de la taxe locale sur les ventes et l'utilisation varient d'un comté à l'autre, mais se situent généralement entre 2 % et 2,75 %. De plus, certains comtés imposent un taux de 0,50 % pour la taxe de transit.

Toutefois, une exemption est prévue pour certains articles tels que les maisons préfabriquées et modulaires, les aéronefs et les moteurs à réaction qualifiés, et ces articles sont soumis uniquement au taux général de 4,75 % de la taxe de vente et d'utilisation de l'État, sans qu'aucun taux de taxe locale ou de transit n'y soit ajouté. En outre, plusieurs articles sont soumis au taux général combiné de 7 %, notamment les télécommunications et les services auxiliaires, les services de programmation vidéo et l'électricité.

Transactions exonérées d'impôts

Les transactions exonérées de taxe en Caroline du Nord sont divisées en groupes, tels que les produits agricoles, les carburants ou les produits médicaux. En outre, certaines personnes ou entités, telles que les pêcheurs commerciaux, les exploitants forestiers commerciaux, les gestionnaires de la faune et de la flore, les agences d'État et le gouvernement des États-Unis, peuvent être autorisées à demander des exonérations dans des conditions spécifiques. Toutefois, ces exemptions statutaires font l'objet de mises à jour régulières.

Règles de Nexus en Caroline du Nord

Les entreprises qui réalisent des ventes en Caroline du Nord, qu'elles soient physiquement présentes dans l'État ou à distance, sont assujetties à la taxe sur les ventes et l'utilisation dans cet État, si elles satisfont à des exigences spécifiques. En outre, les opérateurs de places de marché numériques peuvent également être tenus de s'enregistrer, de collecter et de reverser les taxes pour leur propre compte et de faciliter les ventes en vertu des règles relatives aux facilitateurs de places de marché.

Nexus physique

Selon la North Carolina Doing Business Rule, le Nexus physique est établi lorsque les entreprises maintiennent un bureau ou un autre lieu d'activité dans l'État, détiennent des stocks dans l'État, vendent ou distribuent des marchandises à partir d'un véhicule appartenant à l'entreprise, possèdent, louent ou exploitent des biens productifs de revenus, et qu'un employé travaille à partir du bureau d'une autre entreprise dans l'État.

Nexus économique

Le nexus économique est spécifiquement conçu pour les vendeurs à distance ou hors de l'État qui vendent à des consommateurs de l'État. Par conséquent, dès que les ventes brutes d'un vendeur à distance à des consommateurs de Caroline du Nord dépassent 100 000 USD au cours de l'année civile en cours ou précédente, y compris les ventes effectuées en tant que vendeur sur une place de marché ou par le biais de transactions facilitées par une place de marché, il doit s'enregistrer, collecter et reverser la taxe sur les ventes.

Lien avec la place de marché

Comme pour le nexus économique, le seuil du nexus de la place de marché est de 100 000 USD de chiffre d'affaires brut. Toutefois, ce seuil inclut toutes les ventes facilitées par la place de marché et toutes les ventes directes effectuées par le facilitateur de la place de marché. Ainsi, une fois le seuil dépassé, le facilitateur est responsable de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation pour toutes ces transactions et doit suivre les mêmes exigences et procédures que les autres détaillants.

Biens et services imposables en Caroline du Nord

En règle générale, la taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique au prix de vente ou aux recettes brutes des ventes imposables de biens matériels, de certains produits numériques et de certains services. En ce qui concerne les biens corporels, la liste des produits imposables comprend tous les articles qui ne sont pas soumis à un taux spécial, tels que l'eau, la vapeur et les logiciels informatiques pré-écrits.

En outre, toute transaction relative aux aéronefs et aux moteurs à réaction qualifiés, à l'essence d'aviation et au carburéacteur, aux bateaux, à l'électricité, à la nourriture et aux plans de repas prépayés, aux maisons préfabriquées et modulaires, au gaz naturel canalisé et aux liqueurs spiritueuses est imposable, à moins qu'elle ne soit strictement exonérée.

Alors que les services ne sont généralement pas imposables, la liste des services imposables comprend les droits d'entrée, les services de blanchisserie et de location de linge, les services d'appels téléphoniques prépayés, les contrats immobiliers, les locations de logements, les services de réparation, d'entretien et d'installation, les services de radio numérique par satellite, les contrats de service, les services de télécommunications et les services auxiliaires, ainsi que les services de programmation vidéo.

Transactions groupées et test de l'objet véritable

En Caroline du Nord, la taxe sur les ventes s'applique au prix de vente des transactions groupées, sauf si certaines conditions sont remplies. Par exemple, une offre groupée de biens corporels comprenant des articles exonérés, tels que certains produits alimentaires ou appareils médicaux, peut être partiellement ou totalement exonérée si la partie imposable ne dépasse pas 50 % du prix total de l'offre groupée.

En revanche, si une transaction groupée comprend un service, le détaillant peut attribuer une partie raisonnable du prix de la liasse à chaque article imposable sur la base des documents commerciaux, et la taxe ne s'applique qu'aux montants imposables attribués. En outre, un critère distinct de 10 % permet l'exonération si les éléments imposables de l'offre groupée ne dépassent pas 10 % du prix total, à condition qu'aucune autre exonération ne s'applique.

Cadre du commerce électronique

La Caroline a explicitement défini que la taxe sur les ventes s'applique aux articles vendus par courrier, téléphone, internet, application mobile ou autres méthodes par un détaillant lorsque la commande est reçue d'un autre État et que l'article est livré ou rendu accessible à une personne en Caroline du Nord, ou lorsque le détaillant fournit un service en Caroline du Nord.

Le gouvernement de l'État a notamment souligné qu'il est présumé qu'un résident de Caroline du Nord passant une commande se trouvait dans l'État au moment de la commande. Par conséquent, les vendeurs à distance qui effectuent ces ventes à distance et dépassent le seuil du nexus économique doivent collecter et verser la taxe sur les ventes.

Règles relatives aux places de marché

Si les vendeurs à distance proposent et vendent également des biens matériels, des produits numériques et des services par l'intermédiaire de places de marché en ligne, ils doivent inclure ces ventes dans le calcul de leur seuil de nexus économique. Dans ce cas, les ventes réalisées par l'intermédiaire de places de marché en ligne concernent à la fois les vendeurs à distance et leur lien économique, ainsi que les places de marché et leur lien économique.

En revanche, les vendeurs à distance peuvent effectuer des ventes uniquement par l'intermédiaire de places de marché en ligne, auquel cas ils sont considérés comme des vendeurs de place de marché. Si un facilitateur de marché collecte et reverse la taxe sur les ventes, les vendeurs à distance n'ont pas à le faire pour leurs ventes sur le marché. Toutefois, si les facilitateurs de la place de marché ne collectent pas et ne reversent pas la taxe, le vendeur de la place de marché est tenu de collecter et de reverser la taxe sur toutes les ventes taxables effectuées à des consommateurs de l'État.

Dans les deux cas, les vendeurs à distance sont tenus de collecter et de reverser la taxe sur les ventes pour toutes les ventes directes aux consommateurs dès qu'elles dépassent 100 000 USD de chiffre d'affaires brut.

Biens et services numériques

La taxe sur les ventes et l'utilisation s'applique à la vente au détail de biens numériques spécifiques, que l'acheteur dispose de droits permanents ou d'un accès continu sans paiement supplémentaire. La liste des produits numériques imposables comprend les biens livrés ou accessibles par voie électronique, tels que les œuvres audio numériques, les œuvres audiovisuelles numériques, les livres numériques, les magazines, les journaux, les bulletins d'information, les rapports, les photographies et les cartes de vœux, qui ne sont pas considérés comme des biens tangibles.

Dans ce contexte, "livré par voie électronique" signifie que ces biens peuvent être téléchargés, envoyés par courrier électronique ou transférés à l'aide d'une méthode similaire. Par ailleurs, l'"accès électronique" implique généralement un accès en ligne avec un mot de passe ou un code numérique.

Marché numérique

En vertu de la législation de Caroline du Nord, toute personne ou entreprise qui, directement ou par l'intermédiaire de sociétés affiliées, répertorie ou met en vente les biens ou services d'un vendeur de la place de marché par l'intermédiaire d'une place de marché qu'elle possède ou exploite, et collecte le prix de vente ou d'achat de ces articles, traite les paiements ou fournit des services de traitement des paiements aux acheteurs pour la vente des produits ou services du vendeur de la place de marché est considérée comme un facilitateur de la place de marché.

Opérateur de plateforme numérique

Les personnes qui remplissent les conditions requises pour être facilitateur d'une place de marché et qui réalisent un chiffre d'affaires brut supérieur à 100 000 USD dans le cadre de leurs propres ventes ou de ventes facilitées doivent s'enregistrer pour la taxe sur les ventes en Caroline du Nord. Plus précisément, ces facilitateurs de marché sont traités comme s'ils exerçaient une activité commerciale dans cet État et sont responsables de la collecte et du versement de la taxe sur les ventes et l'utilisation des ventes facilitées par la place de marché. Étant donné que les facilitateurs de marché sont responsables de toutes les ventes effectuées sur la place de marché, ils n'ont pas besoin de fournir aux vendeurs de la place de marché un certificat attestant qu'ils collecteront et reverseront la taxe sur les ventes.

Exigences en matière de déclaration et de paiement en Caroline du Nord

Les personnes assujetties à l'impôt en Caroline du Nord reçoivent des instructions du secrétaire au revenu, qui leur assigne des fréquences de dépôt pour diverses déclarations fiscales, y compris la taxe sur les ventes et l'utilisation. Les assujettis dont les obligations fiscales mensuelles sont comprises entre 100 et 20 000 USD se voient attribuer une fréquence de dépôt mensuelle. Les assujettis dont les obligations fiscales totales sont constamment inférieures à 100 USD se voient attribuer une fréquence de dépôt trimestrielle.

Les assujettis dont la dette mensuelle dépasse 20 000 USD doivent déposer leur déclaration au plus tard le 20 de chaque mois, verser les taxes dues pour le mois précédent et payer à l'avance au moins 65 % de la dette du mois suivant sur la base du mois en cours, du même mois de l'année précédente ou de la taxe mensuelle moyenne de l'année précédente. C'est ce qu'on appelle la déclaration mensuelle avec paiement anticipé.

Pénalités pour non-respect des exigences en matière de taxe sur les ventes et l'utilisation

Le ministère du revenu de Caroline du Nord impose diverses pénalités aux assujettis qui ne respectent pas les règles et réglementations relatives à la taxe sur les ventes et l'utilisation. Par exemple, les déclarations fiscales déposées après la date d'échéance entraînent une pénalité pour défaut de dépôt de 5 % de la taxe nette due par mois, jusqu'à un maximum de 25 %, calculée à partir de la date de dépôt prorogée si une prorogation est accordée.

En outre, une pénalité de 50 USD par jour, jusqu'à un maximum de 1 000 USD, est imposée à un assujetti qui ne dépose pas une déclaration d'information dans les délais impartis. En outre, une pénalité de 200 USD est imposée lorsque la déclaration n'est pas déposée dans le format prescrit par le secrétaire au revenu.